65
Контрагентам направляются акты сверок для подтверждения существующих
задолженностей.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью,
компания ООО «СТС-Групп» должна будет выполнять следующие
рекомендации:
контролировать состояние расчетов с покупателями и своевременно
подавать исковые заявления;
следить за соответствием кредиторской и дебиторской
задолженности;
ориентироваться на большее число покупателей с целью
уменьшения риска неуплаты одного или нескольких крупных клиентов.
С целью эффективного контроля над получением средств за поставку
нефтепродуктов компании требуется ввести четкое разграничение функций
персонала по управлению дебиторской задолженностью. В таблице 9
представлен четкий регламент контроля и управления дебиторской
задолженностью.
Таблица
ер
9
Регламент управления дебиторской
ер р дебиторской
ер и
задолженностью
ООО
ер
«СТС-
ер
Групп»
ер
Этапы
управления
дебиторской
задолженностью
Процесс
Ответственное
лицо /
подразделение
Срок оплаты не
наступил
Заключение договора
Коммерческий
отдел
Продажа работы или услуг
Выставление счетов, контроль оплаты
Бухгалтерия
За 3 дня до наступления критического
срока оплаты – напоминание об
окончании периода отсрочки, сверка
сумм задолженностей
Информирование коммерческого
отдела об оплате или не оплате
выставленных ранее счетов
Просрочка до 45
дней
В случае неоплаты в срок – звонок с
целью определения причины неоплаты,
составление графика платежей
Менеджер
Коммерческий
директор
Просрочка от 45
Предарбитражное предупреждение
Специалист
66
до 90 дней
юротдела
Просрочка от 90
до 180 дней
Ежедневные переговоры с
ответственными лицами
Начальник
коммерческого
отдела
Просрочка свыше
180 дней
Отправка официальной претензии
должнику
Подача искового заявления в
арбитражный суд
Специалист
юридического
отдела
Таким образом, как видно по таблице 9, ответственность за
управление дебиторской задолженностью в компании ООО «СТС-Групп»
будет четко разграничиваться между коммерческим, финансовым и
юридическим отделами.
Предложена такая схема управления, при которой коммерческий
отдел занимается разработкой и заключением договоров, которые бы
удовлетворяли интересы обеих сторон, ведет прямые переговоры с
заказчиками.
Сотрудники бухгалтерской службы занимаются документальным
оформлением процедуры, выставлением счетов-фактур, также выполняют
информационную и аналитическую поддержу. В обязанности специалиста
юридического отдела входит обеспечение юридического сопровождения в
процессе управления дебиторской задолженностью.
Далее рассмотрим основные направления политики ускорения и
повышения эффективности расчетов, среди которых можно выделить:
предоставление системы скидок дебиторам за сокращение сроков
оплаты;
предоставление отсрочки платежей с получением процентов по ней.
Таким образом, дебиторы будут заинтересованы не только в
досрочном погашении долгов, но и сокращении сроков расчетов, что
дополнительно позволит повысить деловую активность и размер прибыли
(таблица 10).
Таблица
ер
10
Срок оплаты дебиторской
ер р дебиторской
ер и
задолженности
и система скидок в ООО
ер
«СТС-
ер
Групп»
ер
67
Наименование
показателя
Срок оплаты дебиторской задолженности, дней
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
120
Ставка
предоставляем
ой скидки и
пени, %
-15
-10
-5
-3
0
0
+3
+5
+10
+12
+15
+20
Таким образом, умелое применение и комбинирование предложенных
в рамках данного исследования мероприятий будет способствовать не только
повышению организации расчетных операций с поставщиками и
подрядчиками, но и эффективности финансово-экономической деятельности
данной компании, улучшению его финансового состояния и росту
конкурентоспособности.
3.2.
ер ер ер
Оценка
ер ер ер
эффективности
ер ер ер
представленных
ер ер ер
мероприятий
Далее проведем оценку эффективности предложенных мероприятий
по совершенствованию организации расчетных операций с поставщиками и
подрядчиками в ООО «СТС-Групп». Систематическое наблюдение за
состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок с
контрагентами, налаживание системы документооборота, создание службы
внутреннего контроля расчетных операций, регламентов работы с
кредиторской и дебиторской задолженностями, усиленный контроль
составления договоров со стороны юристов компании, разработка и
использование кассового плана, постоянный анализ структуры и состава
дебиторской и кредиторской задолженностей в разрезе конкретных
поставщиков и подрядчиков, контроль оборачиваемости задолженностей,
организация системы аналитического учета дебиторской задолженности –
все это следующим образом отобразятся на эффективности деятельности
компании ООО «СТС-Групп» и состоянии расчетных операций с
поставщиками и подрядчиками в ней (таблица 11).
68
Увеличение объемов грамотно составленных заключенных договоров
и новых проектов, управление соотношением дебиторской и кредиторской
задолженностью в проектном периоде увеличат показатели эффективности
деятельности компании ООО «СТС-Групп». В проектном периоде будет
снижена величина кредиторской задолженности на 36858 тыс.рублей или на
21,68%, в том числе и просроченной. Величина просроченной кредиторской
задолженности будет равно нулю. Также, сократится показатель дебиторской
задолженности на 32 445 тыс.рублей (58,46%), при этом просроченная
задолженность исчезнет.
Таблица
ер
11
Прогнозные финансово-экономические показатели деятельности
ООО
ер
«СТС-
ер
Групп»
ер
Наименованиеˈ
показателя
2016 г.
2017г.
Прогноз
2018г.
Отклонение
2018г. к 2017г.
Абсол.,
тыс.руб.
Темп
прироста,
в %
Дебиторская
задолженность, тыс.руб.
81033
55503
23058
- 32 445
- 58,46
- просроченная
195
-
-
- 195
- 100,0
Кредиторская
задолженность, тыс.руб.
184968
170042
133184
- 36 858
- 21,68
- просроченная
486
-
-
- 486
- 100,0
Дополнительные
расходы
302
-
-
- 302
- 100,0
штрафы и пени,
взысканные
налоговыми
органами
58,2
-
-
- 58,2
- 100,0
штрафы и пени по
договорам на
поставку товаров (за
нарушение сроков
уплаты КЗ)
243,8
-
-
- 243,8
- 100,0
Кроме того, такие мероприятия, как усиление контроля за входящей
документацией от поставщиков и подрядчиков со стороны бухгалтерской
службы позволит предупредить возникновение штрафов и пеней со стороны
налоговых органов и сократят расходы компании на 58 249,75 рублей. А
69
тщательная проверка правильности составления договоров, в которых будут
четко оговорены интересы ООО «СТС-Групп» позволит сократить расходы
компании на 243,8 тыс.рублей, когда ранее данные средства уходили на
погашение штрафов и пеней перед поставщиками и подрядчиками за
нарушение сроков оплаты задолженности за поставку товаров и оказанных
услуг. Общая величина экономического эффекта при этом составит 302,0
тыс.рублей.
А с точки зрения социального эффекта, умелое управление
кредиторской задолженностью не только позволит сократит размеры
штрафов и пеней, но и повысит имидж компании ООО «СТС-Групп».
Таким образом, организованное управление кредиторской и
дебиторской задолженностью, предложенная система скидок позволят не
только улучшить организацию расчетных операций с поставщиками и
подрядчиками, установить оптимальное соотношение между кредиторской и
дебиторской задолженностями, но и сохранить финансовое состояние
компании, значительно улучшить показатели ее финансовой устойчивости,
платежеспособности и ликвидности.
Выводы по третьей главе. Для улучшения организации расчетных
операций с поставщиками и подрядчиками, улучшения финансово-
экономической деятельности ООО «СТС-Групп», как было замечено ранее,
требуется четко контролировать и управлять дебиторской и кредиторской
задолженностью, а также следить за их качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность компании ООО «СТС-Групп» является
источником погашения ее кредиторской задолженности. В компании
присутствуют задолженности в расчетах с покупателями и заказчиками,
поэтому существует дефицит денежных средств, который привел к
образованию в исследуемом периоде 2016-2017гг. кредиторской
задолженности, просрочкам платежей в бюджет и внебюджетные фонды,
задолженности по заработной плате и другим платежам. А это в свою
очередь повлекло за собой уплату штрафов, неустоек и пени. Кроме того,
70
нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата поставщикам
ведет к потере деловой репутации компании ООО «СТС-Групп» и в
конечном итоге может привести к неплатежеспособности и неликвидности
компании. Поэтому компания ООО «СТС-Групп» для укрепления своего
финансового состояния и повышения эффективности своей деятельности
должна следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, находить способы и пути, которые позволят сократить их
величины в компании.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет расчетов
ер ер ер
с поставщиками
ер ер
и подрядчиками
ер ер
имеют очень
ер ер
важное
значение
ер ер
для любого
ер ер
предприятия,
ер ер ер
активно работающего в условиях
рыночной экономики.
ер ер ер
Увеличение или снижение кредиторской
задолженности
ер ер ер
приводят к изменению
ер ер ер
финансового
ер ер ер
положения
ер ер ер
предприятия.
На основании
ер ер ер
этого необходимо
ер ер ер
проводить мониторинг и
ер ер ер
анализ состояния
расчетов.
Правильное и
ер ер ер
своевременное
ер ер
проведение
ер ер ер
расчетов с поставщиками и
подрядчиками в ООО «СТС-Групп» служит
ер ер ер
необходимым условием
ер ер ер
процесса продажи, при котором
ер ер ер
эффективность расчетных операций
ер ер ер
зависит
от
ер ер ер
состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом,
бухгалтерия предприятия
ер ер ер
должна придерживаться
ер ер ер
определенных принципов
учета, существующей
ер ер ер
законодательной базы и
ер ер ер
нормативных документов.
Анализ
ер ер ер
расчетов с
ер ер ер
поставщиками и
ер ер ер
подрядчиками дает
ер ер ер
информацию о
ер ер ер
достоверности
ер ер ер
данных бухгалтерского
ер ер ер
учета, о
ер ер ер
наличии дебиторской и
кредиторской
ер ер ер
задолженности, ее
ер ер ер
состоянии и сроках ее
ер ер ер
образования, что
позволяет
ер ер ер
контролировать
ер ер ер
состояние платежной
ер ер ер
дисциплины в ООО «СТС-
Групп».
Общество с
ер ер ер
ограниченной ответственностью «СТС-Групп» -
коммерческая
ер ер ер
организация, которая
ер ер ер
создана в 11.12.2012 года.
ер ер ер
Единственным учредителем
ер ер ер
является физическое лицо,
ер ер ер
за время работы
общества ни
ер ер ер
разу не менялся состав учредителей.
Основным предметом
ер
деятельности общества является оптовая
торговля.
72
Основным источником
ер ер ер
информации о деятельности ООО «СТС-
Групп» является
ер ер ер
бухгалтерская отчетность, на основании
ер ер ер
которой можно
судить об основных
ер ер ер
экономических показателях ООО «СТС-Групп» по
итогам его деятельности за 2016-2017 гг. Показатели выручки и прибыли в
исследуемом периоде возрастают.
Проведенный анализ явных нарушений в первичном учете расчетов с
поставщиками и подрядчиками в ООО «СТС-Групп» не обнаружил.
Бухгалтерский учет расчетов составляется достаточно четко и точно,
состояние расчетов можно признать удовлетворительным, соблюдаются
законы, нормативные акты при совершении операций и операции вовремя и
полностью отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Чтобы провести анализ используют данные бухгалтерского учета и
отчетности. При этом большую роль играет правильная организация в ООО
«СТС-Групп» бухгалтерского учета расчетных операций, необходимо
своевременное и полное отражение хозяйственных операций по расчетам в
первичных документах и учетных регистрах.
Чтобы улучшить состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками
в ООО «СТС-Групп» необходимо провести следующие мероприятия:
– создать службу внутреннего контроля расчетов дебиторской и
кредиторской задолженностей;
– следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженностей – систематически наблюдать за состоянием расчетной
дисциплины, проводить регулярные сверки;
– постоянно вести контроль состояния расчетов по просроченной
задолженности;
– провести классификацию поставщиков и подрядчиков в
зависимости от объема закупок, вида продукции, истории кредитных
отношений и условий оплаты, которые предлагают;
– наладить систему организации документооборота, с установкой
строгих сроков сдачи первичной документации в бухгалтерию ООО «СТС-
73
Групп»;
– бухгалтерской службе необходимо усилить контроль за входящей
документацией от поставщиков и подрядчиков;
необходимо разработать регламент работы с задолженностями,
включить в должностную инструкцию юрисконсульта работу по
своевременному предъявлению претензий по задержке, несвоевременной
поставке контрольно-измерительной техники и оборудования, из-за чего
происходил сбой в работе и несвоевременная сдача работ покупателям ООО
«СТС-Групп»;
– вести претензионную работу;
– разработать разные договора с гибкими условиями оплаты, а также
более тщательно проверять правильность составления договоров редакции
поставщиков, где четко оговаривать интересы ООО «СТС-Групп», что так же
можно возложить на юридическую службу;
необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а
также по срокам образования задолженности или сроках их возможного
погашения.
Умелое применение и комбинирование предложенных в рамках
данного исследования мероприятий будет способствовать не только
повышению организации расчетных операций с поставщиками и
подрядчиками, но и эффективности финансово-экономической деятельности
данной компании, улучшению его финансового состояния и росту
конкурентоспособности. Экономический эффект при этом составит 302
тыс.рублей.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [от 31.07.1998г. № 186-ФЗ (с
изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 1998. - №31. – Ст.3821.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть 1. [от 30.11.1994г. №
51-ФЗ (с изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 1994. - №32. –
Ст.3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть 2. [от 26.01.1996г. №
14-ФЗ (с изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 1996. - №5. –
Ст.5034.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (первая часть) [от 31.07.1998г.
№ 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 1998. - №3. –
Ст.3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая часть) [от 05.08.2000г.
№ 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 2000. - №11. –
Ст.3122.
6. О бухгалтерском учете: федеральный закон [от 06.12.2011 №402-ФЗ (с
изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 2011. - №8. – Ст.1818.
7. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон [от
08.02.2002 №31-ФЗ (с изменениями и дополнениями)] // СЗ РФ. – 1998. -
№7. – Ст.785.
8. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»