65
производственных процессах организации ООО «ДДД» зачастую сведена в
электронную базу, следовательно, необходимо уделять внимание и на
достоверность документов с электронными версиями.
Применение на организации внутреннего контроля по оптимизации
величины и структуры дебиторской задолжености, а так же систематическая
проверка ее работоспособности позволит организации:
- своевременно выявить риски управления дебиторской
задолженостью;
- наладить четкое взаимодействие уровней управления в сфере
управления дебиторской задолженостью;
- сформировать точную базу данных (электронную и документальную
версию);
- как следствие всех процедур обеспечить на организации эффективное
управление дебиторской задолженостью.
Влияние предложенных мероприятия по совершенствованию учета и
контроля дебиторской и кредиторской задолженостей будет рассмотрено в
параграфе 3.3 «Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий».
3.2. Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками организации
Ведение бухгалтерского учета на организации осуществляется в
соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной
политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на организации.
Одной из главных задач по направлению совершенствования расчетов
является определение степени риска неплатежеспособности покупателей и
расчет прогнозирования по сомнительным долгам. Кроме того, нужно
сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделять большое
внимание крупным долгам и крупным суммам задолжености.
66
Необходимо контролировать просроченную задолженость по
поставщикам и покупателям, так как она означает риск непогашения долгов
и увеличения прибыли. Поэтому организация должна искать способы
сокращения сроков погашения дебиторской задолжености. Ускорять платежи
можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления
расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной
формы расчетов и др.
Основными направлениями организации бухгалтерского учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ДДД» являются:
- перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчетность,
необходимо проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
- составить график документооборота для конкретного участка
учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности
исполняемых лиц и позволит более оперативно использовать информацию,
необходимую для конкретного участка работы;
- своевременное оформление документов;
- указание в договоре, в какие сроки, за что именно и сколько
денег должен заплатить вам покупатель, а так же сумму неустойки (штрафа,
пени), если условия договора будут нарушены;
- применение вексельной формы расчетов, так как векселя
позволяют обеспечить обязательства гарантией, что они будут оплачены;
- итоги проведенной ежегодной инвентаризации по финансовым
обязательствам оформлять соответствующим документом, актом о
провидении инвентаризации.
Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками могут предлагаться следующие действия:
1) В первичных документах необходимо указывать такие реквизиты
как:
а) наименование документа;
67
б) дата составления документа;
в) номер документа;
г) полное наименование организации;
д) содержание хозяйственных операций; е) подпись уполномоченного
лица.
2) Производить сверку расчетов с контрагентами. В зависимости от
того, как часто и в каком объеме сторонняя организация взаимодействует с
поставщиком, сверка может проводится раз в месяц, раз в квартал или раз в
год.
3) Внедрить на организации внутренний аудит, который поможет
своевременно выявлять текущие проблемы в организации.
4) Раз в неделю контролировать положение по просроченным
задолженостям.
5) Проводить анализ состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолжености по отдельно взятым поставщикам и
подрядчикам.
6) Контролировать дни просроченного долга, а также применять
меры по их взысканию.
7) Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолжености, т.к. в условиях инфляции любая просрочка платежа приводит
к тому, что организация получает всего лишь часть стоимости поставляемой
продукции.
8) При заведении нового клиента, новой точки, в карточке
необходимо указывать по какому расчету будет происходить оплата
(наличные, безналичные), а также указывать срок отсрочки платежа в днях.
Необходимо составить график документооборота, который позволит
контролировать все документы в организации, получать их вовремя, а также
поможет наладить внутренний контроль хозяйственной деятельности
организации. От того, как быстро и как точно будет составлен график
документооборота, зависит своевременность получения информации для
68
нужд управления.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В рамках предыдущего раздела был предложен комплекс мероприятий
по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями, в
том числе: проведение регулярной инвентаризации расчетов, проведение
зачетов взаимных требований с кредиторами, получение кредита в банке для
погашения краткосрочных обязательств, а также сдача в аренду
неиспользуемых складских помещений. Для того чтобы определить
эффективность предложенных мероприятий необходимо понять степень их
влияние на основные показатели оценки дебиторской и кредиторской
задолжености. Для расчета совокупной эффективности после внедрения
мероприятий необходимо рассчитать основные финансовые показатели с
учетом изменений отдельных статей баланса.
Построив прогнозный баланс с учетом предложенных мероприятий,
можно увидеть, что произойдут изменения в структуре баланса.
Прогнозный баланс представлен в таблице 11
Таблица 11
Прогнозный баланс ООО «ДДД»
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Изменения,
тыс.руб.
Изменения,
%
2019
Прогноз
Прогноз
Прогноз
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
119803
119803
1.1 Основные средства
118825
118825
0
0
1.2 Прочие
внеоборотные активы
319
319
0
0
2.Оборотные активы
259492
259492
2.1 Запасы
22309
22309
0
0
2.2 Дебиторская
задолженость
в том числе:
280454
275454
-5000
-1,78
- покупатели
94092,31
91942,31
-2150
-2,28
-прочие дебиторы
186361,69
183511,69
-2850
-1,52
2.3 Денежные средства
и денежные
эквиваленты
2257
2257
0
0
69
2.4 Прочие оборотные
активы
0
0
0
0
БАЛАНС
379295
374295
-5000
-1,31
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
178539
176687
3.1Уставной капитал
15000
15000
0
0
3.2 Добавочный
капитал
0
0
0
0
3.3 Нераспределенная
прибыль (убыток)
(163539)
(161687)
1852
-1,13
4. Долгосрочные
обязательства
533
533
4.1 Прочие
обязательства
0
0
0
0
5.Кратскосрочные
обязательства
289247
121414
5.Заемные средства
0
0
0
0
5.1 Кредиторская
задолженость
в том числе:
286615
264763
-21852
-7,62
- поставщики и
подрядчики
40440
22588
-17852
-44,14
- прочие кредиторы
50328,97
46328,97
-4000
-7,94
5.2 Доходы будущих
периодов
0
0
0
0
5.3 Оценочные
обязательства
2632
2632
0
0
БАЛАНС
379295
374295
-5000
-1,31
При реализации мероприятий произойдет снижение дебиторской
задолжености на 5000 тыс. руб. или на 1,31%, что связано с уменьшением
долгов покупателей и прочих дебиторов.
Это будет являться следствием проведения взаимозачетов с
покупателями и прочими дебиторами.
Сумма кредиторской задолжености уменьшится с 286615 руб. до
264763 руб. или на 7,62 %, после внедрения мероприятий по управлению
кредиторской задолженостью.
Задолженость перед поставщиками уменьшится на 44,14%, а перед
прочими кредиторами на 7,94%.
70
Таблица 12
Прогноз финансовых результатов ООО «ДДД»
Показатели
Сумма
Изменения,
Изменения,
%
2019
прогноз
Прогноз
Прогноз
Выручка
1114903
1114903
-
-
Себестоимость продаж
(788021)
(788021)
-
-
Валовая прибыль
(убыток)
326882
326882
-
-
Коммерческие расходы
(105384)
(105384)
-
-
Управленческие расходы
(26649)
(26649)
-
-
Прибыль (убыток), от
продаж
(194849)
(194849)
-
-
Проценты к получению
2288
0
-
-
Проценты к уплате
6430
7594
1164
0
Прочие доходы
14966
16818
1852
Прочие расходы
(128853)
(135295,65)
6442,65
105,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(82595)
(82182)
413
99,5
Текущий налог на
прибыль
23750
18741
-
-
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
(57669)
(57669)
280
99,5
В результате предложенных мероприятий прочие расходы увеличатся
на 6442,65 руб., а прочие доходы увеличатся на 1852руб,что приведет к
снижению убытка.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолжености организации
после предложенных мероприятий показано в таблице 13.
Таблица 13
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолжености
организации ООО «ДДД»
Показатель
Дебиторская
задолженость
(покупатели и
прочие
дебиторы),
тыс.руб.
Кредиторская
задолженость
(поставщики
прочие
кредиторы)
тыс.руб.
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
тыс.руб.
2019
280454
289780
0,38
Прогноз
275454
264763
0,48
Изменение
(прогноз 2020)
-5000
-21852
0,10
Оптимальное значение коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолжености 0,9–1. Рассчитав данный коэффициент, получено
значение равное 0,48. Этот показатель не достигает нормального значения,
71
но выше коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолжености на 0,10 до проведения мероприятий, который был равен 0,38.
Показатели деловой активности организации после проведения
мероприятий представлены в таблице 14.
Таблица 14
Показатели деловой активности ООО «ДДД» после
проведения мероприятий
Наименование показателей
2019
прогноз
Отклонение
прогноз -
2019
Оборачиваемость задолжености,
обороты:
- общей дебиторской
задолжености
21,67
28,30
6,63
- задолжености покупателей и
прочих дебиторов
24,15
31,79
7,64
- общей кредиторской
задолжености
6,13
7,89
1,76
- задолженость поставщикам и
прочим кредиторам
8,60
14,33
5,7
Период погашения задолжености,
дни:
- общей дебиторской
задолжености
16,85
12,90
-3,95
- задолжености покупателей и
прочих дебиторов
15,12
11,48
-3,64
- общей кредиторской
задолжености
59,56
46,29
-13,27
- задолженость поставщикам и
прочим кредиторам
42,45
25,47
-16,98
Снижение данных показателей привело к уменьшению периода
погашения: для общей дебиторской задолжености данный показатель
снизился с 16,9 дней до 12,9 дня, а для задолжености покупателей с 15,1 дня
до 11,5 дня. Это свидетельствует об улучшении платежной дисциплины
организации в отношениях с покупателями и заказчиками. Период
оборачиваемости общей кредиторской задолжености сократился с 59,6 дня
до 46,2 дня, а период погашения задолжености перед поставщиками
уменьшился 42,5 дня до 25, 5 дня. Увеличение данного коэффициента
свидетельствует об улучшении платежной дисциплины организации в
отношениях с поставщиками и подрядчиками.
72
Данные изменения указывают на повышение финансовой устойчивости
компании и ее платежеспособности, что в конечном итоге положительным
образом повлияет на финансовое состояние организации.
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
От
снижению
состояния
доходы
расчетов
первая
с поставщиками
доходы
и покупателями
учетная
во многом
дашков
зависит
харитонов
ликвидность
первая
предприятия,
основы
его
погашения
экономическое
раздела
состояние
возврата
и
инвестиционная
желтухина
привлекательность. Уверенность
следующие
в достоверности
инфра-
м
показателей
ростов
отчетности
желтухина
осостоянии
прочих
внешних
закон
расчетов
таблице
необходима
несколько
всем
прогноз
пользователям
альтмана
отчетности,
паблишинг
поэтому
состояние
необходимо
расчетов
особенно
анализ
тщательно
структуре
проверять
актов
состояние
продаж
расчетов
бирюков
с поставщиками
которой
и покупателями.
Обобщая
учета
результаты
внедрения
проведенного
собрание
анализа
более
финансового
изменения
состояния
значения
ООО 2017 – 2019 гг.,
савлук
можно
влияние
сделать
собрание
следующие
покупка
выводы.
Анализ
период
структуры
выручки
выручки
оценочные
иформирования
возврата
прибыли
либра
показал,
можно
что
сервис
темп
оценочные
роста
основы
себестоимости
налог
продаж
капитал
опережает
валютном
темпы
дебиторов
роста
инфра-м
выручки,
васильчук
что
расчетах
оказывает
учебное
отрицательное
пособие
влияние
кредиторы
на финансовый
финансы
результат
//www
деятельности
вступ
предприятия.
За
подход
период
таким
с 01.01.2017 по 31.12.2019 в
https
хозяйстве
минюсте
не происходила
ярцева
окупаемость
является
затрат
погашения
и был
первая
получен
закон
убыток
первая
как
формах
от продаж,
снижение
так
либра
и в целом
структуре
от
финансово–хозяйственной
зонова
деятельности.
По
работает
результатам
более
проведенного
образом
анализа,
погашения
был
снижение
сделан
многом
вывод,
расчета
что
учета
минфина
предприятие
вступ
ООО «ДДД» является нерентабельным.
На
таблице
протяжении
желтухина
всего
проводки
анализируемого
учебник
периода
закон
времени
периода
предприятие
таким
испытывает
россии
недостаток
значения
собственных
банке
и привлеченных
работает
источников
https
средств
общей
для формирования
ийской
запасов
суммы
и относилось
грибанов
к кризисному типу
прогноз
финансовой
вступ
устойчивости.
В
текст
ходе
расчетов
анализа
кассовых
состояния
расчетным
расчетов
можно
с покупателями
данный
и поставщиками
было
первая
выявлено
раздела
несколько
рисунке
недостатков
размер
в системе
доходы
управления
расчетов
дебиторской
капитал
и
кредиторской
учета
задолженностью.
Так
прочие
кредиторская
прогноз
задолженность
многом
в 2019 году
инфра-м
составила 286615 тыс.
руб., из
таким
которой 49,7 % относится
прочим
к задолженности
аудит
поставщикам.
Дебиторская
список
задолженность
прочими
составила 280454 тыс. руб.,
основные
в которой
газарян
доля
резервы
задолженности
прогноз
покупателей
васильчук
равна 33,6 %.
Сравнение
доходы
абсолютных
данный
размеров
аудит
задолженности
активност
показало,
финансы
что
74
донцова
кредиторская
федерации
задолженность
анализа
в 3,5 раза
выручки
превышает
альтмана
значение
бернстай
дебиторской.
Отсюда
активност
значение
учете
коэффициента
приказ
соотношения
погашения
задолженностей
расчетах
ниже
периоде
оптимального
газарян
почти
обращения
в 2,5 раза,
финансы
что
рочие
ведет
дисцип
к риску
учебное
непогашения
проверять
в сроки,
числе
установленные
собрание
договорами
оценочные
и, как
прибыль
следствие,
ярцева
росту
//www
штрафов
структуре
и пени.
Соотношение
харитонов
является
состоянии
нерациональным,
зонова
так
https
как
формах
кредиторская
масько
задолженность
инфра-м
должна
оценочные
не более
данного
чем
чтобы
на 10% превышать
сервис
дебиторскую.
Анализ
инфра
оборачиваемости
либра
показал
оценочные
увеличение
погашения
периода
экономика
оборачиваемости
влияние
кредиторской
указывают
задолженности
прочих
перед
закон
поставщиками
перераб
на 5 дней,
состояние
что
прибыль
свидетельствует
россии
о замедлении
основы
возврата
часть
долгов
оказывает
организации.
Период
сумма
оборачиваемости
более
дебиторской
изменения
задолженности
сроки
покупателей,
периода
в
свою
штрафов
очередь,
выводы
уменьшился
горелик
на 1 день.
ООО «ДДД» были
состояния
предложены
учебное
следующие
ярцева
мероприятия
данные
для
инфра-м
снижения
внедрения
кредиторской задолженности:
- проведение
расчетах
ежеквартальной
штрафов
инвентаризации
инфра-м
расчетов;
- в
дисцип
случае
значение
возможности
погашения
проведение
рассчитав
зачета
расчетов
взаимных
инфра-м
требований
денежные
с
кредиторами;
- получение
валютном
кредита
обобщая
в банке
общей
для
таблице
погашения
закон
задолженности
выручка
перед
доходы
поставщиками;
- сдача
паблишинг
в аренду
резервы
складских
работает
помещений.
С
вступ
целью
лаврушина
контроля
собрание
инедопущения
список
образования
прочих
проблемной
является
дебиторской
образом
задолженности
многом
предложены
роста
следующие
ярцева
мероприятия:
- проведение
расходы
ежеквартальной
значения
инвентаризации
учетная
расчетов;
- проведение
можно
отбора
роста
и ранжирования
основы
потенциальных
вышение
покупателей;
-четкое
поэтому
соблюдение
состояния
предложенной
законами
схемы
прогноз
внутреннего
состояние
контроля
прогноз
дебиторской
ийской
задолженности.
В
инфра
результате
доходы
реализации
продаж
мероприятия
изился
размер
проценты
дебиторской
форум
задолженности
закон
сократится
либра
на 5000 тыс. руб. %,
которой
что
инфра-м
связано
газарян
с уменьшением
расчетов
долгов
общей
покупателей
влияние
и прочих
можно
дебиторов.
Что
почти
касается
числе
суммы
состояния
кредиторской
оказывает
задолженности,
актов
то она
рисунке
уменьшится
имущества
с
проводки
286615 тыс. руб. до 264763 тыс. руб.
подход
после
снижение
внедрения
перед
мероприятий.