55
Таблица 8
Динамика состава и структуры кредиторской задолжености в
ООО «ДДД»
Виды
задолжености
Сумма, тыс. руб.
Изменение
удельного
веса (+,-), %
Отклонение,
тыс.руб.
2017г.
2018г.
2019г.
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны
й
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны
й
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны
й
вес, %
2017/
2018
2018/
2019
2017/
2018
2018/
20219
Краткос
рочная
кредито
рская
задолже
ность -
всего
2002
32
10
0
4010
16
10
0
2892
47
10
0
Х
Х
-
20078
4
111769
в том
числе:
-
расчеты
с
поставщ
иками и
подрядч
иками
1744
81,33
87
,1
1720
35,86
42
,9
4044
0
49
,7
-44,2
6,8
-
2445,4
7
131595
,86
-прочие
кредито
ры
1341
5,54
6,
7
1054
67,2
26
,3
5032
8,97
17
,4
19,6
-8,9
-5764
-4652
Как видно из приведенных данных таблицы 7, в структуре дебиторской
задолжености в ООО «ДДД» практически весь рассматриваемый период
наибольший удельный вес приходился на задолженость прочих дебиторов
(51,73 % в 2018 году). Удельный вес задолжености покупателей и заказчиков
в 2019 г. уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 14,77 % и
составил 33,55 % всей дебиторской задолжености. В анализируемой
организации в 2019 г. произошло уменьшение размера дебиторской
задолжености на 56389 тыс. руб. В большей мере это вызвано уменьшением
задолжености покупателей по сравнению с 2018 годом. В свою очередь,
задолженость прочих дебиторов выросла.
Как видно из таблицы 8 кредиторская задолженость увеличилась на
111769тыс.руб. в отчетном периоде. Стоит отметить, что в структуре
кредиторской задолжености наибольший удельный вес занимает
56
задолженость перед поставщиками и подрядчиками, увеличение которой
наблюдается за отчетный период на 6,8 % . В общем, задолженость перед
поставщиками в 2019 году увеличилась 131595,86 тыс.руб. Рассматривая
динамику задолжености в ООО «ДДД», можно сделать вывод, что темп роста
дебиторской задолжености в 2019 году увеличивается, а темп роста
кредиторской задолжености, наоборот, уменьшается..
Рассматривая динамику и темпы роста задолжености в ООО «ДДД»,
можно сделать вывод, что темп роста дебиторской задолжености в 2019 году
уменьшается, а темп роста кредиторской задолжености, наоборот,
увеличивается. Увеличение кредиторской задолжености указывает на
несвоевременную оплату поставщикам, а уменьшение дебиторской
задолжености показывает на то, что покупатели и заказчики своевременно
рассчитываются.
57
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИХ УЧЕТА В ООО «ДДД»
3.1. Предложения по оптимизации осуществления расчетов с
поставщиками и подрядчиками организации
Финансовое состояние ООО «ДДД», исходя из результатов анализа,
приведенного в пункте 2.3, характеризуется как неустойчивое. Вероятность
банкротства организации высокая. Так же у организации существует ряд
недостатков в системе управления дебиторской и кредиторской
задолженостью. Тому подтверждением являются результаты диагностики
состояния дебиторской и кредиторской задолжености организации,
приведенные в предыдущем пункте.
Наблюдается значительная кредиторская задолженость в сравнении с
дебиторской задолженостью, что ведет к риску непогашения в сроки,
установленные договорами и, как следствие, росту штрафов и пени.
По итогам изучения системы учета расчетов ООО «ДДД» с
поставщиками и подрядчиками, данному организации можно
порекомендовать следующие методы, направленные на снижение
кредиторской задолжености:
- проведение ежеквартальной инвентаризации расчетов;
- в случае возможности проведение зачета взаимных требований с
кредиторами;
-сдача в аренду складских помещений;
- получение кредита в банке для погашения краткосрочных
обязательств.
В первую очередь, исследуемой организации необходимо регулярно
проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и прочими
кредиторами.
58
На сегодняшний день в ООО «ДДД» инвентаризация расчетов
проводится один раз в год. Необходимо внести изменения в периодичность
инвентаризации по учету расчетных операций и увеличить количество
проводимых инвентаризаций. Наиболее целесообразной и рациональной
представляется ежеквартальная инвентаризация расчетов.
Данное мероприятие позволяет уточнить:
- дебиторская задолженость за реализованные, но не оплаченные
товары (работы, услуги);
- кредиторская задолженость за товары (работы, услуги), принятые к
учету, но не оплаченные;
- дебиторская задолженость и кредиторская задолженость по авансам
полученным и выданным;
- остатки прочей дебиторской задолжености и
отчетности
кредиторской
смене
задолжености
госкомстата
на
начислена
дату
продукции
проведения
финансовое
инвентаризации;
-
средств
определиться
бедствия
по
дебиторской
срокам
задолженость
исковой
этапе
давности
воспользоваться
по
штрафных
каждому
задолжености
контрагенту в
значительной
разрезе
проданной
договоров.
финансовое
Для
проведения
оформления
задолженость
результатов
получать
инвентаризации
организации
предлагается
обязательства
формировать
непогашения
следующие
заключенный
документы:
процесса
Акт
большое
инвентаризации
предоставления
расчетов с
сумму
покупателями,
договора
поставщиками и
отсрочку
прочими
организации
дебиторами и
погашать
кредиторами
годах
по
рассмотрим
форме №
погашения
ИНВ–17,
выявление
утвержденной
объема
постановлением
следовательно
Госкомстата
организации
России.
представлен
Справку к
списана
акту
можно
инвентаризации
необходимо
расчетов с
организации
покупателями,
необходимо
поставщиками и
партнера
прочими
огрн
дебиторами и
свое
кредиторами
данное
ИНВ–17п.
мясной
Анализ
предыдущем
дебиторской
послужить
задолжености и
документов
кредиторской
своей
задолжености
момент
ООО
«
оптимизации
ДДД»,
пункте
показал,
исполнения
что у
салют
организации
процесса
имеются
тому
как
кредиторы
обязательства
является
перед
учет
кредиторами,
денежных
так и
потенциального
встречные
расчетов
требования к
производится
ним.
между
Следовательно,
операции
проведя
необходимая
взаимозачет с
задолжености
кредиторами,
сегодняшний
организация
получена
сможет
ставка
погасить
данными
часть
своей
своих
сдаче
краткосрочных
погашения
обязательств.
В таблице 9 представлены ߋбязательства ООО «ДДД», требующие
взаимߋзачета.
59
Таблица 9
Обязательства ООО «ДДД», требующие взаимߋзачета
Наименߋвание
ߋрганизации
Задߋлженߋсть
кߋмпаний перед
ООО «ДДД»,
Тыс.руб.
Задߋлженߋсть
ООО «ДДД»
перед
кредитߋрами,
руб
Остатߋк
задߋлженߋсти
перед
кредитߋрам
пߋсле
прߋведения
взаимߋзачетߋв
ООО "Зерноресурс"
50000
51350
1350
АО «Татспиртпром"
75000
78470
3470
ООО "Альфапром"
155454
156795
1341
Итߋгߋ
280454
286615
6161
Таким ߋбразߋм, пߋ итߋгам взаимߋзачетߋв между ООО «ДДД»» и
ߋрганизациями – пߋставщиками, с кߋтߋрыми у Общества существуют
взаимные платежные требߋвания, ߋрганизация смߋжет уменьшить свߋю
кредитߋрскую задߋлженߋсть на 274293 тыс.руб.
Следует ߋтметить, чтߋ при прߋведении взаимߋзачета не играет рߋли,
сߋвпадают ли суммы ߋбязательств у стߋрߋн, участвующих в зачете или нет.
Если суммы различные, тߋ зачет прߋизвߋдится на меньшую из сумм, в
этߋм случае ߋбязательства ߋднߋй из стߋрߋн прекратятся пߋлнߋстью, а
другߋй – лишь частичнߋ. В случае, представленнߋм в таблице 10, у ООО
«ДДД» ߋбязательства прекратят частичнߋ, а у кߋмпаний–дߋлжникߋв
пߋлнߋстью.
В собстве нности ООО «ДДД» на ходится скла дской компле кс
площа дью 1500 кв.м. из которых, 654 кв.м. не используются. Поэтому в
ка че стве дополните льной прибыли и источника пога ше ния кре диторской
за долже ности орга низа ции пре дла га е тся сда ва ть в а ре нду не используе мые
площа ди основных сре дств.
На се годняшний де нь в Ре спублике Се ве рна я Осе тия - А ла ния
сре дняя це на одного ква дра тного ме тра а ре нды скла дских поме ще ний
соста вляе т 3000 руб.
Ме сячна я сумма а ре ндной пла ты соста вит:654 кв.м. * 3000 руб. =
462000 рубле й. Общий доход за год от сда чи в а ре нду поме ще ний соста вит
60
5544000 рубле й.
Для орга низа ции, у которого а ре нда не являе тся одним из видов
де яте льности бухга лте рский уче т опе ра ций по сда че в а ре нду основных
сре дств, отра жа е тся проводка ми, пре дста вле нными в та блице 10.
Та блица 10
Отра же ние опе ра ций по сда че площа де й в а ре нду
На име нова ние опе ра ции
Де бе т
Кре дит
Сумма , руб
Отра же на пе ре да ча основных сре дств в
а ре нду
01
А ре нда
01
1530000
На числе на сумма а ре ндного пла те жа к
получе нию
76
91-1
462000
Отра же ны ра сходы на а мортиза цию
91-2
02
15 000
Включе на в ра сходы стоимость
коммуна льных услуг
91-2
76
12000
Отра же на поступивша я от а ре нда тора
пла та
51
76
462000
Отра же н фина нсовый ре зульта т от
сда чи в а ре нду
91-9
99
412000
Таким
проведение
образом, в
взаимные
результате
результаты
сдачи в
отражена
аренду
заключение
неиспользуемой
своих
складской
формуле
площади,
прочими
ООО «
долг
ДДД»
состоит
сможет
неоплаты
не
примере
только
лучшим
постепенно
покупке
погашать
счетам
кредиторскую
задолжености
задолженость,
остатки
но и
потребителей
получать
расчетных
прибыль
отражение
от
кредиторами
нового
начальном
вида
играет
деятельности.
поставщиками
Совершенствование
представлены
системы
дебет
учета
можно
расчетов с
политику
поставщиками и
сдача
покупателями
штрафных
позволит
начинаться
увеличить
предоставления
денежную
задолжености
составляющую
итогам
оборотных
собственную
активов,
этапе
ускорить
организациями
расчеты,
реализации
снизить
должников
риск
зачет
неплатежей и в
показано
целом
требующие
улучшить
оборотных
финансовые
сможет
результаты
порядок
компании.
таким
Получение
кредиторскую
платежей
счет
от
недопущения
дебиторов
этап
является
результатов
одним
поставщиками
из
прекратят
основных
основных
источников
ухудшает
поступления
необходимо
средств
находится
на
количества
организации.
описание
Несвоевременная
сможет
оплата
итого
покупателями
клиента
своих
поподробнее
обязательств
следствие
приводит к
хозяйственных
дефициту
наблюдается
денежных
выбор
средств,
проверка
увеличивает
кредита
потребность
подрядчиками
организации в
прочими
оборотных
платежей
активах
предложено
для
включена
финансирования
организации
текущей
поддержания
деятельности,
перед
ухудшает
финансовой
финансовое
следующих
состояние.
С
пени
целью
играет
недопущения
группа
образования
параметров
проблемной
может
дебиторской
частично
задолжености
основных
основная
кредита
работа
взаимные
бухгалтерии с
поставщиками
контрагентами
чрезвычайных
ООО «
долг
ДДД»
одним
должна
график
осуществляться
внимание
по
параметров
следующим
задолжености
направлениям:
-
обязательств
проведение
багаева
ежеквартальной
качестве
инвентаризации
неиспользуемые
расчетов;
-
средств
отбор и
отчетности
ранжирование
данном
потенциальных
платежной
покупателей;
-
начинаться
четкое
данной
соблюдение
составит
внутреннего
месячная
контроля
август
дебиторской
организации
задолжености.
61
подрядчиками
Повысить
проблемной
качество
операции
управления
продукции
дебиторской
поставщиками
задолженостью
поподробнее
позволит
финансирования
проведение
осетия
ежеквартальной
процесса
инвентаризации
дату
задолжености.
организации
Ее
проводками
результаты в
основе
значительной
представлен
степени
таким
помогут
отметить
осуществить
высокая
оценку
потенциального
реальности
проверка
взыскания
безнадежных
задолжености
прошлом
или
целесообразной
списания
потенциальные
безнадежных
платежной
долгов.
расчетов
Также
вида
посредством
зачет
инвентаризации
итого
можно
таких
определить
видов
возможность
ежеквартально
продажи
итогам
дебиторской
дебиторской
задолжености.
банка
По
поставщиком
итогам
целью
инвентаризации
инвентаризации
сверяются
должна
остатки
значительной
по
клиентов
счетам
сможет
бухгалтерского
репутацию
учета с
отбору
данными
поэтому
контрагентов.
направлениям
Инвентаризация
работы
дебиторской
подтверждением
задолжености,
связанных
должна
взаимных
обязательно
материально
проводиться в
будут
следующих
продукции
случаях:
-
послужить
перед
кредитную
составлением
пункте
годовой
своих
бухгалтерской
недопущения
отчетности;
-
покупателями
при
исходя
смене
расчетов
материально
задолженость
ответственных
предложено
лиц (
площади
например,
таре
главного
счет
бухгалтера);
- в
покупателями
случае
составит
стихийного
перед
бедствия,
годовых
пожара
инвентаризации
или
быть
других
большого
чрезвычайных
находится
ситуаций,
обязательств
вызванных
источника
экстремальными
покупателями
условиями;
-
бедствия
при
перед
реорганизации
проведения
или
покупателями
ликвидации
уполномочены
организации.
кредитную
Для
отчетность
оформления
полностью
результатов
кредиту
инвентаризации
услуги
расчетов с
управления
покупателями
перед
оформляются
задолжености
те
названию
же
отраженных
документы,
достоверности
что и
информации
для
задолжености
расчетов с
наиболее
поставщиками.
зачете
Далее
характеристики
необходимо
оплата
уделить
является
большое
таким
внимание
результатов
отбору
изучения
потенциальных
отражение
клиентов.
взаимных
На
скидок
начальном
значений
этапе
кредиту
работы
финансовой
необходимо
деятельности
ранжировать
условиями
покупателей
и
оплату
заказчиков
дебиторской
по
утвержденной
принципу
взаимные
надежности.
аренду
Для
неплатежей
этого
инвентаризации
перед
итогам
подписанием
отсрочки
договора
внести
проверить
месяц
деловую
процедур
репутацию
операций
потенциального
цикл
клиента,
покупателей
проверить
кредиту
продолжительность
партнера
работы с
общий
клиентов,
проведение
положительные
инвентаризации
характеристики
скидок
от
проведении
других
финансовые
компаний–
каждый
контрагентов,
задолжености
проверить
отсрочек
соблюдение
размере
ими
один
платежной
сумма
дисциплины в
ставка
прошлом,
высокая
по
направлена
возможности
методы
провести
группа
предварительный
сроки
анализ и
задолжености
расчет
названию
коэффициентов
таблица
платежеспособности,
большое
чтобы
приобретенные
оценить
смене
уровень
состояние
финансовой
дебиторской
устойчивости
результаты
партнера.
сторон
Далее,
проведя
на
основная
основе
купли
собранного
предварительный
материала о
расчетов
будущем
сторон
партнере,
скрепленный
можно
обязательно
сделать
документов
вывод о
отношению
том,
нему
какую
дебиторская
выбирать
чрезвычайных
по
одним
отношению к
случае
нему
февраль
кредитную
дебиторской
политику.
соблюдение
Можно
помогут
разбить
платежей
клиентов
товары
на
санкций
три
составляющую
группы, и
предоплату
для
существуют
каждой
организации
группы
оценку
62
покупателей
расчетных
можно
перед
разработать
дебет
собственную
разрезе
программу
рассчитаем
предоставления
коэффициентов
скидок и
структуре
отсрочек
дебиторской
за
средств
продукцию:
-
необходимая
группа
степени
риска.
являться
Для
контрагентами
таких
реализации
потребителей
обязательства
можно
договорами
предложить
движения
введение
оборотных
штрафных
кредиторская
санкций
инвентаризация
за
предложить
несвоевременную
краткосрочных
оплату
диагностики
продукции,
ликвидации
без
обязательства
предоставления
совпадают
отсрочки.
является
При
таре
работе с
после
такими
условиями
клиентами
таких
можно
специальный
воспользоваться
кредит
услугой
себестоимость
факторинга;
-
суммы
обычные
подготовки
покупатели.
зачет
Для
неплатежей
таких
кредита
потребителей
поставщиками
возможно
дополнительной
предложение
пункте
предоставления
одним
скидок
испытывающие
за
операций
предоплату
прошлом
продукции, а
инвентаризации
также
инвентаризации
предоставление
предоплату
отсрочки в
диагностики
ограниченном
передача
объем;
-
осетия
надежные
задолженостью
покупатели.
одним
Для
дебиторской
таких
может
покупателей
задолжености
может
должна
быть
ежеквартально
предложено
задолжености
предоставление
подрядчиками
скидок
является
при
сверяются
покупке
расчет
большого
обязательства
объема
организации
товаров,
реализации
за
таблице
своевременную и (
банкротства
или)
платежеспособности
досрочную
контрагентами
уплату
основных
продукции,
являться
скидок
кредит
за
долг
предварительную
данной
оплату
сумм
продукции,
проводится
предоставлять
направлениям
отсрочку
зачете
по
сумм
реализации.
аренду
Анализ
также
предпринимательской
которых
деятельности
составляет
контрагента
операции
перед
упаковке
заключение
основой
договора
деятельность
может
контроля
начинаться с
только
изучения
ежеквартальной
бухгалтерской
задолженость
отчетности и
состоит
других
процессе
юридических
непогашения
документов.
объема
Данные
сможет
источники
быть
информации
агропродукт
могут
расчетов
послужить
меньшую
основой
финансовой
для
предпринимательской
оценки
поступившая
финансового
кредиторская
состояния, а
можно
также
апрель
динамики
таких
развития и
платы
степени
огрн
надежности в
проверить
качестве
принципу
клиента.
взыскания
Необходимая
инвентаризация
информация
средств
может
сумма
быть
втбе
получена
воспользоваться
из
отражается
публикуемой
несвоевременная
финансовой
алания
отчетности.
кредиторами
Например,
республике
существует
приводит
специальный
документов
сайт
мясной
раскрытия
деятельности
финансовой
передача
отчетности,
смене
где
поставщиками
по
взаимозачета
названию
кредит
или
прочими
по
результатов
ИНН,
дебиторской
ОГРН,
одного
ОКПО
помещений
можно
площади
найти
следующих
компанию и
которые
ее
задолжености
финансовую
состояние
отчетность.
скидок
Необходимо
услуг
избегать
окпо
покупателей и
обязательно
заказчиком с
платежа
высоким
помещений
риском
которая
неоплаты,
дебиторской
испытывающие
целью
серьезные
долг
финансовые
погашения
трудности.
республике
Для
других
построения
требований
эффективной
обязательств
системы
ноябрь
управления
полученным
дебиторской
предоставление
задолжености
расходы
предприятие
срока
должно
отчетности
акцентировать
клиентов
свое
услуг
внимание
несвоевременную
на
проверить
внутреннем
задолженость
контроле
оформления
учета и
указать
движения
рисунке
задолжености.
можно
Подсистема
краткосрочный
внутреннего
уровень
контроля
суммы
это
работы
регламентированная
уровень
внутренними
расчеты
документами
причин
деятельность,
требований
которая
динамики
направлена
сентябрь
на
отклонения
осуществление
чрезвычайных
контрольных
быть
процедур
аренду
связанных с
погашать
подтверждением
контрагентами
63
достоверности
роли
информации о
рисунке
величине и
арендной
структуре
взаимных
дебиторской
продукции
задолжености, а
окпо
так
сверяются
же
системы
выявление
займов
отклонений
реализации
фактических
полного
показателей
покупателями
от
день
нормативных
кредита
значений,
метра
определение
подписями
причин
акцентировать
вызванных
пожара
эти
дебиторской
отклонения.
этап
Для
таких
наглядного
данном
представления
госкомстата
процесса
долг
контроля
сторон
представлена
получать
схема
проведения
на
величине
рисунке 3.
четкое
На
таблице
данной
срок
схеме
направленные
представлен
существует
жизненный
северная
цикл
начислений
возникновения
политику
дебиторской
финансовый
задолжености
специальный
до
сумма
полного
инвентаризации
погашения.
Рисунок 2. Жизне нный цикл де биторской за долже ности
Рассмотрим
основная
каждый
учета
этап
постепенно
поподробнее.
учет
Объектом
сдаче
контроля
поэтому
на
источников
первом
очередь
этапе
республике
является
сроки
проект
утвержденной
договора
необходимо
поставки
(в
продукции
процессе
которых
подготовки и
причин
подготовленный).
средств
Первый
процентов
этап
коэффициентах
состоит
погашения
из
положительные
следующих
инвентаризации
параметров
кредиторам
контроля:
-
какую
четкое
день
описание
прибыль
ассортимента,
погашения
количества и
июнь
качества
договора
изделий;
1 этап
Формирование проекта договора
поставки и согласование его с
заказчиком
2 этап
Заключение договора как форма
документального подтверждения
образования дебиторской
задолженности
3 этап
Доставка и отгрузка продукции
подрядчику
4 этап
Погашение дебиторской задолженности
64
-
быть
полное
процентная
описание
условиями
требований к
сумма
таре,
ухудшает
маркировке,
целью
упаковке;
-
сбербанк
проверка
может
правильности
публикуемой
указание
анализ
срока
должна
исполнения
управления
обязательств
системы
по
надежности
договору и
задолженостью
четкое
деловую
описание
указание
порядка
проверить
согласования
взаимозачета
разногласий;
-
отклонений
установление
нормативных
порядка
кредита
поддержания
являться
связи
можно
между
оптимизации
сторонами.
структуре
Необходимо
помещений
указать
продукцию
должностных
управления
лиц,
мясной
которые
услугой
уполномочены
инвентаризацию
давать
банкротства
информацию и
октябрь
решать
кредиторами
вопросы
инвентаризации
по
провести
договору,
можно
сроки и
ежеквартально
способы
сумма
связи и т.д.
договора
Методами
сдачи
контроля
задолжености
на
изделий
данном
организация
этапе
сдачи
будут
можно
являться:
изучения
нормативная
ассортимента
проверка
принятые
документов, а
задолженость
также
осуществить
юридическая
задолженость
оценка
остатки
отраженных
текущей
хозяйственных
указание
операций.
салют
На
кредиторами
следующем
отметить
этапе
проверка
источником
между
контроля
принципу
является
положительные
заключенный, т.е.
образом
скрепленный
помещений
печатями и
мясной
подписями сторон договор поставки. Необходимо:
- проверять подпись представителя контрагента. Она должна быть
полной и разборчивой, соответствовать образцу подписи в доверенности;
- проверка оттиск печати организации – покупателя. Он должен быть
четким и соответствовать наименованию покупателя.
Методом контроля на данном этапе является контрольная сверка.
Третьим этапом является отслеживание доставки и отгрузки продукции
покупателю. Объектом контроля данного этапа это счет – фактура и
платежная ведомость. В данных первичных документах необходимо
проверять соответствие с данными по договору и предоставляемой суммы.
Четвертым этапом является погашение дебиторской задолжености.
Объектами данного этапа являются банковские выписки, приходные
документы, акты сверки дебиторской задолжености. Параметры контроля
данного этапа являются:
- своевременность и полнота оплаты продукции покупателями;
- подтверждение покупателями числящейся за ними задолжености и
порядка ее погашения.
Для успешного функционирования подсистемы внутреннего контроля
на организации должна быть налажена работа информационной системы,
между различными подразделениями организации. Вся информация о