66
Таблица 20
Расходы на автоматизированную программу бухгалтерского учета
Показатели
Количество,
шт.
Цена за ед., руб.
Стоимость за
год, руб.
Фиксированные расходы
Компьютер
2
45000
90000
Принтер
1
2500
2500
Картридж для принтера
2
800
1600
1С: Управление
расчетами
2
10000
20000
Интернет-подключение
1
1500
1500
Итого
-
-
115600
Продолжение таблицы 20
Показатели
Количество,
шт.
Цена за ед., руб.
Стоимость за
год, руб.
Текущие затраты
Антивирус Касперского
2
1000
2000
Абонентская плата за
интернет
1
4800
4800
Бумага
10
300
3000
Аутсорсинг
1
5000
5000
Заправка картриджей
4
450
1800
Заработная плата
бухгалтера
-
-
300000
Отчисления на
социальные нужды
-
-
90000
Итого
-
-
406600
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11111111111 1 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1
Общая сумма фиксированных затрат составит 115600 руб., текущих
затрат - 406600 руб.
Период окупаемости = 115600 / (50700+406600) = 0,25 года или 4 мес.
Исходя из расчетов следует, что проект окупится через 4 месяца.
Внедрение автоматизированной программы ведения бухгалтерского
учета на предприятии является экономически выгодным. При расходах в сумме
115600 руб., эффективность составит 8274 руб. Срок окупаемости составит 4
месяца.
67
Даже при приблизительном расчете экономическая эффективность от
внедрения программного средства получилась значительной. Такой она
получилась за счет увеличения производительности труда сотрудника.
Таким образом, бухгалтер, работающий на предприятии, сэкономит свое
рабочее время, проводя бухгалтерский учет не только нематериальных активов
предприятия, но и всей бухгалтерии, отсюда, повысится производительность
труда, предприятие сэкономит денежные средства и в дополнение получит
прибыль.
По результатам расчета экономической эффективности проектирования
и внедрения средства автоматизации сразу можно, что это выгодно. Хоть
выгода и косвенная, но, как правило, заметная в средне и долгосрочной
перспективе. Внедрение средств автоматизации может привести к
корректированию самого бизнес-процесса, так как задачи выполняются
быстрее. Сотрудники могут обрабатывать большие объемы информации за свое
рабочее время, что можно использовать или для уменьшения затрат на
персонал или для быстрого развития бизнеса при неизменности количества
сотрудников, занятых обработкой информации.
На основании предложенной методики формирования резерва по
сомнительной дебиторской задолженности (долгосрочная, период более 6 мес.)
представим расчет резерва на конкретных примерах (таблица 21).
Оценка дебиторской задолженности производится экспертной
комиссией, в состав которой входит:
главный бухгалтер (владеет информаций о величине
задолженности, оперативной информаций о поступлении денежных средств в
счет погашения задолженности);
начальник отдела по работе с клиентами (располагает данными о
направлении контрагенту информации о необходимости погашения
просроченной задолженности, сведениями о намерении погашения
задолженности);
68
юрист (проводит анализ информации в отношении контрагента на
предмет ликвидации, реорганизации контрагента, анализ возможных судебных
разбирательств с контрагентом на предмет взыскания иной задолженности).
69
Таблица 21
Пример оценки дебиторской задолженности на предмет формирования резерва по сомнительной
дебиторской задолженности для целей бухгалтерского учета
Наименовани
е контрагента
Основание
возникновения
задолженности
Сумма,
тыс.
руб.
Дата
течения
просро-
ченной
задолже
н-ности
Количество
дней
просрочки
платежа по
состоянию
на
отчетную
дату
Намерения
погашения
задолженн
ости
Намерения
ликвидации/
Иные
судебные
разбиратель
ства
Размер
отчислен
ия в
резерв,
%
Сумма
резерва
, тыс.
руб.
ООО
"Гриндельт"
Товарная
накладная №
120 от
06.05.2019
352,00
16.05.
2019
230
нет
нет
100%
352
ООО "Гелакси"
Акт
выполненных
работ № 18 от
03.06.2019
389,50
13.06.
2019
202
нет
нет
100%
389,5
ООО "Север"
Акт
выполненных
работ № 208 от
01.12.2019
138,5
10.12.
2019
22
получено
письмо о
намерении
погасить
задолженнос
ть в срок до
15.01.2019
нет
20%
69,25
Итого
х
880
х
х
х
х
х
810,75
11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11
Поскольку в ООО «Ридел СтанкЪ» проводится оценка вероятности
формирования резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского
учета считаем возможным формирование резерва и в налоговом учете, что
позволит уменьшить налоговые платежи. Воспользуемся проведенным
анализом и сформируем резерв для целей налогового учета (таблица 22).
Таблица 22
Пример оценки дебиторской задолженности на предмет
формирования резерва по сомнительной дебиторской
задолженности для целей налогового учета
Наименование
контрагента
Сумма,
тыс.
руб.
Дата
течения
просрочен
ной
задолжен
ности
Количество
дней
просрочки
платежа по
состоянию
на
отчетную
дату
Размер
отчисления
в резерв,
%
Сумма
резерва,
тыс.
руб.
ООО
"Гриндельт"
352,00
16.05.2019
230
100%
352,00
ООО "Гелакси"
389,50
13.06.2019
202
100%
389,50
ООО "Север"
138,5
10.12.2019
22
0%
0,00
Итого
880
х
х
х
741,50
11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 1 1 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 111 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 11 1 1 11 1 11 1 1 11
Максимальная сумма резерва может составить 10% от суммы выручки
Общества за анализируемой период. Сумма выручки за 2019 г. составляет
12129 тыс. руб., максимальная сумма резерва может составить 1212,9 тыс. руб.
При формировании резерва в налоговом учете в размере 741,5 тыс. руб.,
сумма налога на прибыль подлежащего уплате снизится на 115 тыс. руб. (741,5
тыс. руб. * 15,5%). Указанная экономия позволит направить высвобожденные
денежные средства на финансирование текущей деятельности Общества.
Отметим, что при сплошном анализе дебиторской задолженности сумма
выявленной экономии может быть увеличена.
В прогнозном периоде размер дебиторской задолженности можно будет
сократить на 741,5 тыс.руб., которая на конец прогнозного периода составит
1991,5 тыс.руб.
Рассмотрим, как изменится оборачиваемость дебиторской
задолженности ООО «Ридел СтанкЪ» в прогнозном периоде.
71
Выручка в прогнозном периоде увеличится на 5% за счет инфляции и
составит 12129*1,05 = 12739 тыс.руб.
Таблица 23
Прогноз показателей эффективности дебиторской задолженности в
результате применения мероприятий
Показатели
2019 г.
2020 г.
Абсол-е
измен-е
(+/-)
Темп
роста, %
Выручка, тыс.руб.
12129
12739
610
105
Средний размер дебиторской
задолженности, тыс.руб.
2733
1991,5
-741,5
72,9
Оборачиваемость
дебиторской задолженности,
об.
4,4
6,4
2
145,5
Период оборачиваемость
дебиторской задолженности,
дн.
83
57
-26
67,7
Как видно из таблицы 23 в результате предложенных мероприятий
дебиторская задолженность снизится на 27,1%, что приведет к повышению
эффективности управления дебиторской задолженности, так как
оборачиваемость дебиторской задолженности повысится почти на 1 оборот, а,
следовательно, снизится продолжительность ее оборачиваемости в днях на 26
дней.
Если в 2019 году, средства, вложенные в дебиторскую задолженность
возвращались ООО «Ридел СтанкЪ» в течении 83 дней, то в прогнозном
периоду период оборачиваемости сократится на 26 дн. и составит 57 дней.
Это приведет к вовлечению в оборот дополнительных денежных
средств. Определим вовлечение денежных средств в оборот за счет снижения
дебиторской задолженности.
Для этого определим однодневную выручку:
12129/360 = 34 тыс. руб.
Срок расчетов с дебиторами сократится на 26 дней, тогда вовлечение
денежных средств в оборот составит: 34*26 = 884 тыс. руб.
Данная сумма позволит таким образом увеличить приток денежных
средств на 884 тыс. руб., из которых 50 % (442 тыс.руб.) будет направлено на
погашение кредиторской задолженности.
72
Таким образом, предлагаемая программа применения факторинга для
компании ООО «Ридел СтанкЪ» является целесообразной и ее следует принять,
начав ее реализацию в 2020 году.
Рассмотрим динамике дебиторской и кредиторской задолженностью
после предложенных мероприятий в таблице 24.
Таблица 24
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ридел
СтанкЪ» после предложенных мероприятий
Направление кредитной
политики
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Изменение
1. Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
2733
1991,5
-741,5
2. Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
3028
2586
-442
На рисунке 24 представим динамику средней дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Ридел СтанкЪ».
В результате предложенных мероприятий ООО «Ридел СтанкЪ»
высвободит из оборота 884 тыс.руб. путем совершенствования мероприятий по
управлению дебиторской задолженностью.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Ридел
СтанкЪ» сократится.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на
прибыльность ООО «Ридел СтанкЪ» и определяет дисконтную и кредитную
политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования
долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи,
обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. В
организации данных мероприятий не ведется.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Выбор программы по совершенствованию производственной
деятельности осуществляется руководством предприятия. Основными,
ключевыми факторами, которые должны быть в первую очередь учтены при
73
выборе программы производства.
Эффект мероприятий в наиболее общем виде и прежде всего
количественно выражается в приросте выручки от реализации товаров в
компании.
Реализация предложенных мероприятий приведет к изменению
финансово – экономических показателей деятельности предприятия ООО
«Ридел СтанкЪ».
На основе роста финансово-экономический показателей можно сделать
вывод, что предложенные для совершенствования расчетов с поставщиками и
подрядчиками предприятия ООО «Ридел СтанкЪ» мероприятия эффективны.
В таблице 25 представлен экономический эффект от предложенных
мероприятий.
Таблица 25
Экономический эффект от реализации мероприятий
Показатели
2019 г.
Прогноз
на 2020 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб.
12129
12739
610
105
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
11948
12354,6
406,6
103,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.
181
384,4
203,4
212,4
Прочие расходы, тыс. руб.
59
59
-
100
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
122
325,4
203,4
266,7
Налог на прибыль, тыс. руб.
28
75
47
267,8
Чистая прибыль, тыс. руб.
94
250,4
156,4
266,4
Рентабельность продаж, %
1,5
3
1,5
Х
На основании данных, представленных в таблице 25 можем сделать
вывод, что выручка организации увеличится на 5% и составит 12739 тыс. руб. в
плановом периоде. Себестоимость вырастет на 406,6 тыс. руб. и составит
12354,6 тыс. руб., следовательно, прибыль от продаж увеличится с 181 тыс. руб.
в 2019 году до 384,4 тыс. руб. в плановом периоде.
Прочие расходы предположим, что останется неизменным при прочих
равных условиях.
В результате всех изменений чистая прибыль увеличится на 156,4 тыс.
руб. и составит 250,4 тыс. руб.
74
В результате произведенных расчетов по оптимизации структуры
активов посредством снижения дебиторской задолженности и оптимизации
структуры пассивов, за счет увеличения собственных средств и снижения
кредиторской задолженности составим прогнозный баланс (Таблица 26).
Таблица 26
Прогнозный баланс организации, тыс. руб.
Показатели
Фактически
на
31.12.2019г.
Проект
на
2020 г.
Отклонение
Оборотные активы
Денежные средства
40
339,5
299,5
Дебиторская задолженность
2733
1991,5
-741,5
Запасы
1039
1039
-
Итого оборотные активы
3812
3370
-442
Внеоборотные активы
Итого внеоборотные активы
0
0
-
Итого активов
3812
3370
-442
Долгосрочные обязательства
Итого долгосрочные обязательства
100
100
-
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
3028
2586
-442
Краткосрочные кредиты и займы
19
19
-
Итого краткосрочные
обязательства
3047
2605
-442
Собственные средства
Итого собственных средств
665
665
-
Итого пассивов
3812
3370
-442
Структура баланса в прогнозном периоде изменится на 442 тыс. руб. за
счет снижения дебиторской и кредиторской задолженности, что увеличит
финансовые показатели деятельности предприятия в прогнозном периоде.
Данные мероприятия позволят ООО «Ридел СтанкЪ» избежать уплаты
некоторой части штрафных санкций за просрочку платежа, а также наладить
взаимоотношения с партнерами.
Более того, благодаря снижению дебиторской задолженности и
снижению кредиторской задолженности за счет заключения договоров уступки
права требования увеличится сумма денежных средств на счетах предприятия.
Выводы по главе 3:
В результате проведенного исследования и выявленных проблемах
предприятия в области учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, были
75
предложены мероприятия:
- внедрить программу учета "Управление расчетами", которая снизила
время обработки информации бухгалтером и сэкономит на этом денежные
средства;
- создать резерв по сомнительным долгам в размере 741,5 тыс. руб., что
позволит снизить сумму дебиторской задолженности и высвободить
дополнительные денежные средства для погашения части кредиторской
задолженности в размере 442 тыс. руб.
В результате предложенных мероприятий наблюдается рост денежных
средств на 299,5 тыс. руб., снижение дебиторской задолженности на 741,5 тыс.
руб. и снижение кредиторской задолженности на 442 тыс. руб.
Следовательно, повышение эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженности приведет к повышению платежеспособности
организации. Снижение коэффициент быстрой ликвидности, связано с
сокращением дебиторской задолженности, которая была направлена на расчет с
кредиторами. Таким образом, покупатели будут быстрее рассчитываться по
своим долгам. Повыситься платежная дисциплина исследуемой организации.