56
суммы в 2019 году относительно 2017 года на 335 тыс. руб. и в сравнении с
2018 годом снизилась на 1231 тыс. руб. Увеличение произошло почти по всем
элементам задолженности. Большая часть дебиторской задолженности
приходится на покупателей и заказчиков - более 75%. Однако, на конец 2019
года данный показатель снизился на 3,59% относительно прошлого года.
На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Ридел СтанкЪ»
проанализируем изменения в динамике дебиторской задолженности при
взаимодействии с покупателями. Состав и структуру дебиторской
задолженности предприятия приведем в таблице 13.
Таблица 13
Анализ динамики дебиторской задолженности
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение (+/-)
2019/
2017
2019/
2018
Выручка, тыс. руб.
17509
12192
12129
-5317
-63
Оборотные активы, тыс.руб., в
т.ч.:
2881
4761
3812
1880
-949
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
2398
3964
2733
1566
-1231
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
об.
7,3
3,1
4,4
-4,2
1,3
Период инкассации
дебиторской задолженности,
дни
50
118
83
68
-35
Доля дебиторской
задолженности в структуре
оборотных средств, %
83,2
83,2
71,7
-
-11,5
Дебиторская задолженность ООО «Ридел СтанкЪ» за 2017-2018гг.
увеличилась на 1566 тыс. руб., а в 2019 году снизилась на 1231 тыс. руб.
относительно прошлого года. Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности в 2018 году снижается, за счет этого увеличивается период
инкассации, что является отрицательной тенденцией. Но, в 2019 году ситуация
улучшилась, оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 1,3
оборота, тем самым период оборота снизился на 35 дней. К тому же, за
57
анализированный период, наблюдается снижение доли дебиторской
задолженности в структуре оборотных средств, которая на конец отчетного
периода составила 71,7%, снижение составило 11,5%.
Изучение дебиторской задолженности по срокам возникновения
позволяет предупредить ее списание на убытки. Дебиторская задолженность
ООО «Ридел СтанкЪ» по срокам возникновения за анализируемый период
представлена в таблице 14.
Таблица 14
Задолженность покупателей по срокам возникновения
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2019
/2017
2019
/2018
Дебиторская
задолженность
всего, тыс.
руб., в т.ч.по
срокам
образования:
2398
100,0
3964
100,0
2733
100
1566
-1231
до 1 месяца
1700
70,9
2684
67,7
2265
82,9
984
-419
от 1 до 3 мес.
350
14,6
198
5
211
7,7
-152
13
от 3 до 6 мес.
259
10,8
202
5,1
154
5,6
-57
-48
от 6 до 12 мес.
89
3,6
880
22,2
103
3,8
791
-777
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11 1111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1
В ООО «Ридел СтанкЪ» к срочной задолженности относят
задолженность, срок погашения которой не наступил или менее 1 месяца, а к
просроченной - задолженность свыше 1 месяца. Необходимо отметить, что
67,7% задолженности покупателей находится в пределах договорных сроков.
На конец 2019 года данный показатель вырос на 15,2%.
Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности
характеризуют состояние платежной дисциплины организации. Кредиторская
задолженность занимает значительный удельный вес в структуре капитала
ООО «Ридел СтанкЪ» и поэтому требует особого внимания.
Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Ридел СтанкЪ»
представлены в таблице 15.
58
Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что кредиторская
задолженность ООО «Ридел СтанкЪ» за 2017-2018гг. выросла в 2 раза. Однако,
на конец 2019 года на снизилась на 1143 тыс. руб. Наибольший удельный вес в
структуре кредиторской задолженности в течение трех лет занимала
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в 2019 году она
составляет 81,3%.
Таблица 15
Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Ридел
СтанкЪ»
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2019/
2017
2019/
2018
Кредиторская
задолженность
всего, тыс.
руб., в том
числе:
2304
100,0
4171
100,0
3028
100,0
1867
-1143
расчеты с
поставщиками
и подрядчиками
1963
85,2
3437
82,4
2463
81,3
1474
-974
расчеты с
покупателями и
заказчиками
161
7
296
7,1
256
8,5
135
-40
расчеты по
налогам и
сборам
71
3,1
154
3,7
201
6,6
83
47
расчеты с
персоналом по
оплате труда
109
4,7
284
6,8
108
3,6
175
-176
Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что кредиторская
задолженность ООО «Ридел СтанкЪ» выросла в 2 раза. Наибольший удельный
вес в структуре кредиторской задолженности в течение трех лет занимала
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в 2018 году она
составляет 82,4%.
Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, классифицируют по
срокам образования. Так как задолженность перед поставщиками и
подрядчиками занимает наибольший удельный вес, проанализируем данную
кредиторскую задолженность по срокам возникновения за анализируемый
59
период, данные показатели представим в таблице 16.
Данные таблицы 16 свидетельствуют, что наибольший удельный вес в
структуре кредиторской задолженности ООО «Ридел СтанкЪ» приходится на
срочную (оправданную) задолженность, доля которой снизилась с 89,8% в 2017
г. до 84,6% в 2019 г.
Таблица 16
Задолженность предприятия перед поставщиками по срокам
образования
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
2019/
2017
2019/
2018
Кредиторская
задолженность
всего, тыс.
руб., в т.ч. по
срокам
образования:
2304
100,0
4171
100,0
3028
100,0
1867
-1143
до 1 месяца
2069
89,8
3796
91
2563
84,6
1727
-1233
от 1 до 3
месяцев
182
7,9
217
5,2
198
6,5
35
-19
от 3 до 6
месяцев
53
2,3
158
3,8
267
8,8
105
109
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11111111111 1 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 11111
Отрицательным моментом является присутствие задолженности,
превышающей 6 месяцев.
Представим показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
за анализируемый период (таблица 17).
Таблица 17
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение (+/-)
2019/2017
2019/2018
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
17249
12074
11948
-5175
-126
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
2304
4171
3028
1867
-1143
60
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
7,5
2,9
3,9
-4,6
1
Период погашения
кредиторской
задолженности, дн.
49
126
94
77
-32
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11111111111 1 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 11111
В 2019 году себестоимость продаж продукции составила 11948 тыс.
руб., а кредиторская задолженность за данный период 3028 тыс. руб.,
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составил 3,9
оборота. Средний срок или период оборачиваемости кредиторской
задолженности равен 94 дня.
Таким образом, в течение анализируемого периода наблюдается
тенденция на снижение оборачиваемости кредиторской задолженности: с 7,5
оборотов в 2017г. до 3,9 оборотов в 2019г. Следовательно, период погашения
задолженности ООО «Ридел СтанкЪ» увеличился. Но, если сравнивать
оборачиваемость 2019 года относительно 2018 года, то период погашения
снижается, что является положительной тенденцией.
В таблице 18 представим соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности.
Таблица 18
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ридел
СтанкЪ» в 2016-2018 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
изменение, (+,
-)
Темп
прироста,
%
в 2018
г. к
2017 г.
в 2019 г.
к 2018 г.
в 2018
г. к
2017 г.
в 2019
г. к
2018 г.
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
2398
3964
2733
1566
-1231
165,3
68,9
Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
2304
4171
3028
1867
-1143
181
72,6
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
1,04
0,95
0,9
-0,09
-0,05
91,3
94,7
61
Из данных таблицы 18 видно, что на протяжении 2018-2019 гг.
абсолютные величины кредиторской задолженности превышают абсолютные
величины дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность меньше.
Для исследуемого предприятия этот факт является положительным моментом.
Выводы по главе 2:
Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Ридел СтанкЪ»,
занимающееся оптовой торговлей прочими машинами, оборудованием и
принадлежностями. Основные экономические показатели характеризуют
деятельность предприятия как убыточную, о чем свидетельствует снижение
прибыль за 2019 год относительно 2017 года.
ООО «Ридел СтанкЪ» ведет налоговый учет по общей системе
налогообложения.
Бухгалтерский учет в ООО «Ридел СтанкЪ» ведется бухгалтерией.
Согласно Положения о бухгалтерии предприятия, этот отдел является
самостоятельным структурным подразделением предприятия, подчиняется
главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Ридел
СтанкЪ» ведется автоматизировано с использованием программы 1С
Предприятие 8.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«Ридел СтанкЪ» осуществляется на счете 60.
За отчетный год вес дебиторской задолженности в балансе предприятия
увеличивается, что свидетельствует о недостаточно эффективном управлении в
расчетно-платежной дисциплине фирмы. Кредиторская задолженность ООО
«Ридел СтанкЪ» выросла в 2 раза. Наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности в течение трех лет занимала задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, в 2019 году она составляет 81,3%.
Таким образом, прослеживается неэффективное управление
дебиторской и кредиторской задолженностью, следовательно, необходим поиск
путей по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской
62
задолженности.
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ООО «РИДЕЛ
СТАНКЪ»
3.1 Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
Проведенный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«Ридел СтанкЪ» показал, что несмотря на все трудности в хозяйственной
деятельности, предприятие эффективно производит расчеты с контрагентами и
на фоне с другими подобными предприятия смотрится довольно неплохо,
однако, для устранения выявленных проблем необходимо разработать пути их
устранения.
Рассмотрим какие предложения можно внедрить на предприятии для
совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (рисунок
5).
Рекомендации и предложения по совершенствованию расчетов с
поставщиками и подрядчиками
С ПОСТАВЩИКАМИ:
1) использование новых правил и
прогрессивных методов ведения
бухгалтерского учета на основе
системного анализа финансового
состояния предприятия и его
производственно-хозяйственной
деятельности;
2) формирование экономически
выгодной учетной и налоговой политики
сельскохозяйственным предприятием на
С ПОКУПАТЕЛЯМИ:
1) создание положения о системе
внутреннего контроля;
2) создание графика
документооборота;
3) проверка корректности заполнения
первичных документов;
4) введение в штат компании юриста,
или обращение к консалтинговым
компаниям в целях анализа условий
договоров;
63
Рисунок 5. Пути совершенствования учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками
На основании рисунка 5 видно, что для совершенствования учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо в первую очередь
улучшить внутренний контроль современного состояния расчетов путем
проведения инвентаризации расчетов с контрагентами.
Кроме этого, необходимо создать резервы по сомнительным долгам для
списания дебиторской задолженности.
Не менее важным мероприятием является оптимизация
автоматизированного программного обеспечения, который заключается в
использовании многоуровневой системы субсчетов.
С целью совершенствования учета расчетов с поставщиками и
покупателями необходимо совершенствовать информационное обеспечение
данного процесса. В настоящее время фирма 1С, продуктом которой пользуется
предприятие, предлагает различные конфигурации, одной из которой является
«Управление расчетами», которая устанавливается на 5 лет. На предприятии
работает один бухгалтер, с заработной платой 20000 руб. Следовательно,
необходимо приобрести технические средства и программное оборудование
только для одного специалиста.
Главный экономический эффект от внедрения средств автоматизации
заключается в улучшении экономических и хозяйственных показателей работы
предприятия, в первую очередь за счет повышения оперативности управления и
снижения трудозатрат на реализацию процесса управления, то есть сокращения
64
расходов на управление. Для большинства предприятий экономический эффект
выступает в виде экономии трудовых и финансовых ресурсов, получаемой от:
снижения трудоемкости расчетов;
снижение трудозатрат на поиск и подготовку документов;
экономии на расходных материалах (бумага, дискеты, картриджи);
сокращения служащих предприятия.
Снижение же трудозатрат на предприятии возможно за счет
автоматизации работы с документами, снижения затрат на поиск информации.
Для начала рассмотрим разницу между ведением бухгалтерского учета в
ручную и на основе автоматизации (таблица 19).
Таблица 19
Нормы времени продолжительности работ за год, решаемые на
новой и старой программах учета
Учетные
процедуры
Норма времени
на ед.
производимых
работ на 1С:
Предприятие
8.2, час.
Норма времени
на ед. работ
производимых
на программе
"Управление
расчетами", час.
Повышение
производительности
труда, %
Учет расчетов с
поставщиками
4
3
37
Учет расчетов с
покупателями
10
7
37
Учет денежных
средств
36
27
32
Учет фондов и
финансовых
результатов
93
74
26
Кассовые
операции
1
-
-
Составление
отчетности
24
18
37
Итого
168
129
-39
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11 1111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1
Снижение трудозатрат в год составит:
Т = 168 - 129 = 39 чел./час.
Коэффициент снижения составит:
Кт = 39 / 168 = 0,23
65
Подсчитаем расходы применительно выполнению работ в программе
1С: Предприятие 8.2.
Заработная плата бухгалтера равна 20000 руб. в месяц, т.е. почасовая
работа стоит 89,3 руб./час.
Сз/пл = 89,3 руб./час. * 168 чел./час. = 15002 руб.
Снр = 15002 * 0,3 = 4501 руб.
Амортизация за 168 час. составит:
Са = 115600 * 1 / (360*12) = 26,8 руб./час.
Смв = 168 час. * 26,8 руб. = 4502 руб.
Итого затрат = 15002 + 4501 + 4502 = 24005 руб.
Далее рассчитаем стоимость затрат с использованием программы
"Управление расчетами".
Заработная плата бухгалтера равна 20000 руб. в месяц, т.е. почасовая
работа стоит 89,3 руб./час.
Сз/пл = 89,3 руб./час. * 129 чел./час. = 11520 руб.
Снр = 11520 * 0,3 = 3456 руб.
Амортизация за 129 час. составит:
Са = 115600 * 1 / (360*12) = 26,8 руб./час.
Смв = 129 час. * 5,6 руб. = 755 руб.
Итого затрат = 11520 + 3456 + 755 = 15731 руб.
Следовательно, экономия составит:
С = 24005 - 15731 = 8274 руб.
Кс = 8274 / 24005 = 0,34
Таким образом, внедрение автоматизированного ведения бухгалтерского
учета, согласно использованной нормы времени на единицу работ, является
эффективнее, чем ведение учета по старой программе. Эффективность
составляет 39 часа. При этом, экономия расходов составит 8274 руб.
Далее представим расходы на внедрение автоматизированной
программы (таблица 20).