66
ср едствами и ра счетами по уж е пр оданным товарам. Однако, ОО О «Р иасофт»
сп особно в 20 19 г. по гасить св ои об язательства пе ред по ставщиками и
по дрядчиками (1 935 тыс. руб.) за сч ет им еющихся де нежных ср едств (1 876 тыс.
руб.) и де биторской за долженности (1 692 тыс. руб.).
Ко эффициент аб солютной ликвидности, до стигший но рмативного
зн ачения (0,25-0,3) в 20 19 г., показывает, чт о ОО О «Р иасофт» пр едпочитает
со хранять оп ределенный де нежный ре зерв на случай, ко гда за тягивание ср оков
по гашения де биторской за долженности гр озит ср ывом по гашения со бственной
(к редиторской) за долженности по ставщикам и подрядчикам.
Ко эффициент со отношения де биторской и кр едиторской задолженности,
ха рактеризующий фи нансовую ус тойчивость организации, на пр отяжении
20 18-2019 гг. не до стиг но рмативного зн ачения (р авного 1). В 20 19 г. да нный
по казатель сн изился до 0,16, чт о св идетельствует о вы соком ур овне
кр едиторской задолженности. В 2010 г. да нный по казатель со ставил 0,23. Эт о
го ворит о том, чт о да же пр и ус ловии по гашения вс ей су ммы де биторской
за долженности (1 692 тыс. руб.) ОО О «Р иасофт» не сп особно ра ссчитаться
по лностью по об язательствам пе ред по ставщиками и подрядчиками,
со ставляющими (1 935 тыс. руб.). Те нденция ро ста ко эффициента
за долженности по ставщикам и по дрядчикам на пр отяжении ра ссматриваемого
пе риода яв ляется от рицательным моментом, св идетельствующим об
ув еличении за долженности ОО О «Р иасофт» по ставщикам и подрядчикам, не
об еспеченной до статочной су ммой вы ручки от ре ализации продукции, товаров,
работ, услуг. Та ким образом, пр оведенный ан ализ ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками в ОО О «Р иасофт» по казал:
- ОО О «Р иасофт» пр и вы боре по ставщиков и по дрядчиков
ориентируется, гл авным образом, на та кие критерии, ка к те хнические навыки,
об служивание и сотрудничество, ко ммерческая служба, ди рекция и
менеджмент, качество, цена, ус ловия оплаты, ср оки по ставки то варов
(в ыполнения работ, ок азания услуг).
67
3.2 Пу ти со вершенствования уч ета ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками и со стояния ра счетов на ос нове пр оведенного ан ализа в
ОО О «Р иасофт»
Ис следовав уч ет ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О
«Р иасофт» и пр оведя ан ализ да нного уч астка учета, мы пр ишли к сл едующим
вы водам:
1. Ор ганизации не обходимо во зобновить ис пользование то пливных ка рт
пр и ра счетах за бензин, эт о да ст во зможность ОО О «Р иасофт» во змещать НД С
из бю джета и по лучать ск идки на за правочных ст анциях ОА О «ЛУКОЙЛ-
Интер-Кард».
2. Гл авному бу хгалтеру ОО О «Риасофт», на ко торого во зложена
об язанность пр оверять по ступающие до кументы от по ставщиков и
подрядчиков, не обходимо до бросовестно вы полнять св ои до лжностные
обязанности.
3. Си нтетический и ан алитический уч ет ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками в ОО О «Р иасофт» ве дется в со ответствии с пл аном сч етов по
бу хгалтерскому уч ету и за конодательством Ро ссийской Федерации, за
ис ключением оп ераций по уч ету претензий.
4. Кр едиторская за долженность ОО О «Р иасофт» по ставщикам и
по дрядчикам в 20 19 г. во зросла в 10 ра з по ср авнению с ур овнем 20 18 г., а
авансы, вы данные по ставщикам и подрядчикам, - в 4 ра за;
5. Ум еньшение ко эффициента об орачиваемости с 30,5 в 20 18 г. до 19,2 в
20 19 г. св идетельствует о за медлении по гашения те кущих об язательств ОО О
«Р иасофт» пе ред по ставщиками и по дрядчиками;
6. Ко эффициент со отношения де биторской и кр едиторской
задолженности, не пр инимающий на пр отяжении ан ализируемого пе риода
но рмативного зн ачения (р авного 1), св идетельствует о фи нансовой
не устойчивости ОО О «Риасофт», чт о в да льнейшем мо жет ск азаться и на
пл атежеспособность организации.
От сюда следует, чт о ру ководителю ОО О «Р иасофт» необходимо, во-
первых, вм енить в об язанность во дителю ис пользовать то пливные ка рты ОА О
68
«Л УКОЙЛ-Интер-Кард» Да нная фо рма ра счетов по зволит ОО О «Р иасофт»
во змещать на лог на до бавленную ст оимость из бю джета и по лучать ск идку
ра вную 5 % на за правочных ст анциях ОА О «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»,
ра сположенных по вс ей те рритории России. С уч етом того, чт о в ОО О
«Р иасофт» ст атья за трат «Т опливо» со ставляет пр имерно 80 00 руб. в месяц, а
ин формационные ус луги ОА О «Л УКОЙЛ-Интер-Кард» 60 руб. в месяц, эф фект
от вн едренного ме роприятия за ме сяц со ставит:
(8000*0,05 + 8000*0,18) – 60 = 17 80 руб. в месяц. Сэ кономленные 17 80
руб. ОО О «Р иасофт» мо жет по тратить на Ин тернет-услуги (1 000 руб. в ме сяц)
и ка нцелярские то вары (7 80 руб. в месяц).
Во-вторых, бу хгалтеру не обходимо от ражать в уч ете претензии,
пр едъявленные по ставщиками и подрядчиками, в со ответствии с
за конодательством РФ по бу хгалтерскому учету. Не правильное от ражение в
уч ете претензии, вы ставленной ОО О «М онза-Вологда» ОО О «Р иасофт» на
су мму 27742,08 руб. ис кажает ст року 21 0 ра сшифровки от чета и пр ибылях и
уб ытках «Штрафы, пе ни и неустойки, пр изнанные ил и по ко торым по лучены
ре шения су да (а рбитражного су да) об их вз ыскании» за 20 19 г. на 10 %. Сд елав
в 20 17 г. ис правительные за писи в уч ете ор ганизации:
- Де бет 91.2 «П рочие ра сходы» Кр едит 76.2 «Р асчеты по пр етензиям» -
27742,08 руб.
- Де бет 76.2 «Р асчеты по пр етензиям» Кр едит 50.1 «К асса ор ганизации в
руб.» - 27742,08 руб. – мы ус траним эт о искажение.
Та ким образом, до стигнутым эф фектом бу дет яв ляться ус транение
ис кажения ст роки от четности на 10 %.
В-третьих, не обходимо ус илить ОО О «Р иасофт» пр оверку по ступающих
от по ставщиков и по дрядчиков до кументов по за полнению об язательных
реквизитов. Эф фектом от ус иления пр оверки по ступающих от по ставщиков и
по дрядчиков до кументов (договоров, ак тов о вы полнении ра бот и ок азании
услуг, то варных накладных, сч етов-фактур) яв ляется сэ кономленная ст оимость
те лефонных разговоров, ко торые ОО О «Р иасофт» не обходимо бу дет пр овести
69
дл я того, чт обы ко нтрагенты от правили ис правленные пр авильно оф ормленные
эк земпляры документов. Просмотрев, по ступающие в ОО О «Р иасофт»
до кументы от по ставщиков и по дрядчиков за 20 19 г., отметим, чт о пр имерно
де сять ко нтрагентов в ме сяц от правляют не правильно оф ормленные
документы. Ос новными ош ибками пр и оф ормлении до кументов яв ляется
от сутствие об язательных ре квизитов (дата, подпись, пе чать) и на писание
фа ктического ад реса ОО О «Р иасофт» (г. Вологда, ул. Батюшкова, 11, 50 2)
вм есто юр идического ад реса (г. Вологда, ул. Ветошкина, 103, 51 ) в то варных
на кладных и счетах-фактурах. Предположим, чт о ра зговор с ка ждым
ин огородним (г. Мо сква и г. Са нкт-Петербург) по ставщиком пр одлится де сять
минут, и ми нута ра зговора бу дет ст оить 3,40 руб., то эф фект (с экономленная
су мма те лефонных ра зговоров) со ставит: 10*10*3,40=340 руб. в месяц.
Сэ кономленные 34 0 руб. ОО О «Р иасофт» мо жет ис пользовать на ре кламу
оф исной ме бели в од ном вы пуске га зеты «Городок».
В-четвертых, бу хгалтеру ОО О «Р иасофт» не обходимо ве сти в
пр ограмме «1 С: Пр едприятие» сп равочник «Д оговоры» и вв ести в пр ограмму
до полнительный от чет «Г рафик пл атежей» дл я ко нтроля за де биторской и
кр едиторской задолженностью. В сп равочнике «Д оговоры» хр анится
ин формация о сч етах на оплату, вы ставленных контрагенту, сч етах на оплату,
по лученных от ко нтрагента и до говорах дл ительного де йствия с контрагентом.
Ре квизиты сп равочника «Д ата во зникновения об язательств» и «Д ата по гашения
об язательства» мо гут бы ть ис пользованы ОО О «Р иасофт» дл я ра зделения
за долженности на долгосрочную, кр аткосрочную и просроченную. Сп равочник
«Д оговоры» сл ужит ос нованием дл я фо рмирования от чета «Г рафик платежей».
Да нный от чет не обходим дл я ко нтроля св оевременной оп латы ОО О «Р иасофт»
вы ставленных по ставщиками и по дрядчиками счетов. В эт ом от чете
со ставляется гр афик вы плат и по ступлений де нежных ср едств от контрагентов.
В от чете «Г рафик пл атежей» мо жно по лучить ин формацию о том, ка кие
за долженности по вы платам им еются у по купателей и за казчиков пе ред ОО О
«Р иасофт» и, наоборот, ка кие за долженности им еются у ОО О «Р иасофт» пе ред
70
по ставщиками и подрядчиками. Ср оки по гашения за долженностей
вы числяются ис ходя из ус тановленной в до кументе да ты оплаты. Гр афик
пл атежей мо жет бы ть вы веден на лю бую дату. Вс е за долженности в от чете
сг руппированы по ср окам их погашения. Пе рвым пу нктом в от чете вс егда
от ображается ин формация о пр осроченных до лгах ко нтрагентов ор ганизации и
те х выплатах, ко торые до лжна пр оизвести ор ганизация в пе рвую оч ередь св оим
по ставщикам и подрядчикам. С по мощью сп ециальной на стройки «И меющиеся
ср едства» мо жно за дать су мму им еющихся у ор ганизации де нежных ср едств на
да ту фо рмирования отчета. Отчет, уч итывая на чальную сумму, ра ссчитает
об ъем де нежных ср едств ор ганизации с уч етом вс ех пр едполагаемых в
бу дущем вы плат и поступлений. Эф фектом от ве дения сп равочника
«Д оговоры» и вн едрения от чета «Г рафик пл атежей» в пр ограмму «1 С:
Пр едприятие» яв ляется су мма вы явленной пр осроченной за долженности
по купателей и за казчиков за 20 18-2019 гг., ко торую ОО О «Р иасофт» мо гло бы
из расходовать на пр иобретение то варов и материалов, ок азание ус луг и
вы полнение ра бот др угими организациями, а та кже су мма шт рафов от
по ставщиков и по дрядчиков за ср ыв ср оков платежей, ко торой бы уд алось
избежать. Ра счет су ммы пр осроченной за долженности по купателей и
за казчиков пр едставим в та блице 5.1.
Та блица 5.1.
Пр осроченная за долженность по купателей и за казчиков ОО О
«Р иасофт»
На именование по купателя
(з аказчика)
Су мма пр осроченной
задолженности, руб.
Ар хив но вейшей по литической
ис тории
1500
Ба зис ЛТ Д
18599,12
Вы тегра Ко мсервис
20450
Мя сной ря д
2680,65
Наркодиспансер
12600
УВ Д ВО
1800
Ха ровск Ад министрация го род
147000
Ха ровск Ад министрация ра йон
5517
Шк ола ст илистов
2790
Всего:
212936,77
71
Су дя по да нным та блицы 5.1, су мма уп ущенной вы годы ОО О «Р иасофт»
со ставит 212936,77 руб. Ра счет су ммы шт рафов от по ставщиков и по дрядчиков
за ср ыв ср оков пл атежей пр едставим в та блице 5.2.
Та блица 5.2.
Су мма шт рафов от по ставщиков и по дрядчиков ОО О «Р иасофт»
По ставщик
(п одрядчик)
Задолженность,
руб.
Ко личество
дн ей
пр осрочки
Не устойка
за од ин
день, %
Су мма
неустойки,
%
Миланд
17836,49
63
0,1
1123,7
Мобитекс
110089,64
92
0,2
20256,49
Партнероптторг
4490
299
0,1
1342,51
Се веро-
западный
ди стрибьютор
24145,93
244
0,2
11783,21
ТД «Э тма»
2843,8
1
0,1
2,84
Бе лозерск
пе дколледж
6200
31
0,1
192,2
Всего:
34700,95
Ис ходя из да нных та блицы 5.2, об щая су мма не устойки по ставщикам и
по дрядчикам со ставит 34700,95/1,18=29407,58 руб. Та ким образом, ес ли бы
бу хгалтер ОО О «Р иасофт» ве л сп равочник «Д оговоры» и фо рмировал ка ждый
де нь от чет «Г рафик пл атежей» ор ганизации не пр ишлось бы пл атить не устойку
по ставщикам и по дрядчикам в ра змере 29407,58 руб. и во время выявить,
вз ыскать и пу стить в об орот пр осроченную за долженность по купателей и
за казчиков в ра змере 212936,77 руб.
В-пятых, не обходимо сп ланировать по гашение ОО О «Р иасофт»
кр едиторской за долженности в пе рвом кв артале 20 17 г. и ра ссчитать за ново
от носительные по казатели фи нансовой ус тойчивости и пл атежеспособности
организации. Пр и пл анировании бу дем ис ходить из сл едующих да нных:
- вы ручка за ме сяц в пе рвом кв артале 20 17 со ставит 17 00 тыс. руб. (н а
ур овне пр ошлого го да);
- ис ходя из ан ализа сч ета 41 «Т овары» и 43 «Г отовая пр одукция» за 20 19
г., по ступление то варов и вы пуск го товой пр одукции в ме сяц со ставит 70 0 тыс.
72
руб., а сп исание то варов и го товой пр одукции пр имем в ра змере 60 % от
выручки, учитывая, чт о в ср еднем ре нтабельность по сд елке со ставляет 40 %;
- им еющуюся кр едиторскую за долженность на ко нец 20 19 г., 55 %
ко торой со ставляют авансы, по лученные от покупателей, по гасим в те чение
пе рвого кв артала 20 17 г.;
- кр едиты и за ймы бу дем ра вномерно по гашать в те чение пе рвого
по лугодия 20 17 г..
Пл ан по гашения ОО О «Р иасофт» кр едиторской за долженности
пр едставим в та блице 5.3.
Та блица 5.3.
Пл ан по гашения ОО О «Р иасофт» кр едиторской за долженности
Месяц
То вары дл я
пе репродажи
и го товая
продукция,
тыс. руб.
Выручк
а,
тыс.
руб.
Кр едито
рская
задолже
нность,
тыс. руб.
Кр едиты и
займы,
тыс. руб.
Де нежные
средства,
тыс. руб.
Январ
ь
остаток:1166
-1000
+700
1700
остаток:
4801
-1600
+700
остаток:2
434
-400
остаток:1
876
+1700
-2000
Февра
ль
остаток:866
-1000
+700
1700
остаток:
3901
-1600
+700
остаток:2
034
-400
остаток:1
576
+1700
-2000
Март
остаток:566
-1000
+700
1700
остаток:
3001
-1600
+700
остаток:1
634
-400
остаток:1
276
+1700
-2000
Всего
266
5100
2101
1234
976
Су дя по да нным та блицы 5.3, к ко нцу пе рвого кв артала 20 17 г. то вары и
го товая пр одукция ум еньшатся в че тыре ра за и со ставят 26 6 тыс. руб., ОО О
«Р иасофт» по лучит вы ручку в ра змере 51 00 тыс. руб., кр едиторская
за долженность сн изится в дв а ра за и со ставит 21 01 тыс. руб., кр едиты и за ймы
та кже ум еньшатся в дв а ра за и со ставят 12 34 тыс. руб., де нежные ср едства
ор ганизации со кратятся в дв а ра за и со ставят 97 6 тыс. руб. Дл я того, чт обы
выяснить, ка к эт и из менения от разятся на пл атежеспособности и фи нансовой
73
ус тойчивости ОО О «Риасофт», ра ссчитаем за ново по казатели
пл атежеспособности и фи нансовой ус тойчивости и пр едставим в та блице 5.4.
Та блица 5.4.
Ан ализ по казателей пл атежеспособности и фи нансовой
ус тойчивости ОО О «Р иасофт»
Показатели
норм
а
2018
2017
1
кв -л
Отклонение
20 18-2019 1
кв -л
Ко эффициент те кущей ли квидности
2
1,01
0,9
-0,11
Ко эффициент ср очной ли квидности
0,7-1
0,49
0,8
0,31
Ко эффициент аб солютной ли квидности
0,2-
0,7
0,26
0,3
0,04
Ко эффициент со отношения
де биторской и кр едиторской
за долженности
1
0,23
0,5
0,27
Су дя по да нным та блицы 5.4, на блюдается ро ст показателей, за
ис ключением по казателя те кущей ликвидности. Ко эффициент ср очной
ли квидности пр инимает но рмативное значение. Хо тя ко эффициент
со отношения де биторской и кр едиторской за долженности не до стигает 1, ро ст
да нного по казателя мо жно сч итать по ложительным моментом, оз начающим
сн ижение кр едиторской за долженности в дв а раза. Та ким образом,
пл анирование по гашения кр едиторской за долженности показало, чт о ОО О
«Р иасофт» сп особно ра ссчитаться по св оим об язательствам с по ставщиками и
по дрядчиками в срок, а ро ст ко эффициента со отношения де биторской и
кр едиторской за долженности го ворит о по вышении не зависимости ОО О
«Р иасофт» от вн ешней ср еды ор ганизации – по купателей и поставщиков.
Вс е вы шеуказанные ме роприятия и эф фект от их вн едрения в ОО О
«Р иасофт» пр едставим в та блице 5.6.
74
Та блица 5.6.
Ме роприятия по со вершенствованию ра счетов с
по ставщиками и по дрядчиками в ОО О «Р иасофт»
Мероприятие
Эффект
Пр именение то пливных
ка рт пр и ра счетах за то пливо
Эк ономия 17 80 руб. в ме сяц
Ус иление пр оверки
по ступающих от по ставщиков и
по дрядчиков до кументов
Эк ономия на те лефонных ра зговорах
в ра змере 34 0 руб. в месяц.
Ис правительные
пр оводки по уч ету пр етензии от
ОО О «М онза-Вологда» в
от четности за 20 17 г.
Ус транение ис кажения ст роки 21 0 «
Штрафы, пе ни и неустойки, пр изнанные
ил и по ко торым по лучены ре шения су да
(а рбитражного су да) об их вз ыскании»
ра сшифровки от чета о пр ибылях и уб ытках
на 10 %
Ве дение сп равочника
«Д оговоры» и вв од в пр ограмму
«1 С: Пр едприятие» от чета
«Г рафик пл атежей»
Ус транение су ммы уп ущенной
вы годы в ра змере 212936,77 руб. и
эк ономия ра сходов в ра змере 29407,58 руб.
Пл анирование по гашения
кр едиторской за долженности в
пе рвом кв артале 20 17 г.
Ро ст ко эффициента со отношения
де биторской и кр едиторской за долженности
в 2 ра за (с 0,23 до 0,5) и до стижение
ко эффициентом ср очной ли квидности
но рмативного зн ачения (0,8).
Пр оведение вс ех пр едложенных ме роприятий по зволит ОО О «Р иасофт»
из бежать ср ывов ср оков пл атежей по ставщикам и по дрядчикам и те м са мым не
по терять контрагентов, с ко торыми сл ожились хо рошие де ловые
вз аимоотношения в те чение де ятельности организации, а та кже сэ кономленные
де нежные ср едства в ра змере 21 20 руб. в ме сяц из расходовать на Интернет-
услуги, пр иобретение ка нцтоваров и ра змещение ре кламы в га зете «Городок».
3
3
. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В хо де на писания ди пломной ра боты на ми бы ли ре шены сл едующие
за дачи:
1. Те оретически об основан уч ет и ан ализ ра счетов с по ставщиками и
подрядчиками, вы явлена пр облема уч ета вн утрикорпоративных ра счетов с
аф филированными по ставщиками и подрядчиками, а та кже от сутствие
ме тодики пр оведения ан ализа ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в
ра ботах экономистов.
2. Пр оведен ан ализ эк ономических по казателей ОО О «Риасофт»,
вы явивший ро ст та ких пр облемных ст атей баланса, ка к де биторская
за долженность (в 3,5 раза), кр едиторская за долженность (в 2 раза), за ймы и
кр едиты (в 3,8 раза), то вары дл я пе репродажи (в 4,5 раза), а та кже фи нансовую
не устойчивость ОО О «Риасофт».
3. Пр оведено ис следование уч ета ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками в ОО О «Риасофт», ко торое вы явило от мену ис пользование
то пливных карт, от сутствие об язательных ре квизитов на по ступающих от
по ставщиков и по дрядчиков документах, от ражение в уч ете пр етензий не в
со ответствии с за конодательством о бу хгалтерском учете.
4. Пр оведен ан ализ уч ета ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в
ОО О «Риасофт», ко торый по казал:
- кр едиторская за долженность по ставщикам и по дрядчикам во зросла с
17 2 тыс. руб. в 20 18 г. до 19 35 тыс. руб. в 20 19 г., то ес ть в 11 раз;
- ум еньшение ко эффициента об орачиваемости с 30,5 в 20 18 г. до 19,2 в
20 19 г. св идетельствует о за медлении по гашения те кущих об язательств ОО О
«Р иасофт» пе ред по ставщиками и по дрядчиками;
- в сл учае не платежа со ст ороны по купателей и заказчиков, те кущие
об язательства ОО О «Р иасофт» мо гут не по крыться де нежными ср едствами и
ра счетами по уж е пр оданным товарам.