46
Ос нованием дл я пр инятия на уч ет кр едиторской за долженности ОО О
«Р иасофт» пе ред по ставщиками и по дрядчиками яв ляются ра счетные
до кументы и документы, св идетельствующие о фа кте св ершения сделки.
Ра ссмотрим пр иобретение ОО О «Р иасофт» у ин дивидуального
пр едпринимателя Шу ленина Г.А. шк афов и полок. Сх ема дв ижения до кументов
пр едставим на ри сунке 3.4.
Рис. 3.4. Сх ема до кументооборота по по ступлению то варов
1 - по ступление 27 ма рта 2010 г. по фа ксу в ОО О «Р иасофт» сч ета от
Шу ленина Г.А. на су мму 28 110 руб. (п риложение 33 );
2 - пе речисление ОО О «Р иасофт» 28 110 руб. на ра счетный сч ет
Шу ленина Г.А. пл атежным по ручением;
3 - по ступление то варов и пр оверка по ступивших до кументов от
Шу ленина Г.А.: то варной на кладной № 14 18 от 30 ма рта 2010 г. (п риложение
34 ) и сч ета-фактуры № 14 16 от 30 ма рта 2010 г. (п риложение 35 );
4 - на ос новании то варной на кладной бу хгалтер ОО О «Р иасофт»
за полняет до кумент «П оступление то варов № 14 3» в пр ограмме
«1С:Предприятие». Да нный до кумент не распечатывается. Од нако в ко нце
ме сяца ра спечатывается ре естр до кументов по по ступлению то варов дл я св ерки
с по ступившими от по ставщиков документами. В частности, по ступление
то варов от Шу ленина Г.А. на су мму 28 110 руб. от ражено в ре естре до кументов
за ма рт 2010 г. (п риложение 36). На ос новании по ступления то варов № 14 3 в
пр ограмме «1 С:Предприятие» фо рмируем по ступившую от Шу ленина Г.А.
Пл атежное
поручение,
вы писка
ба нка
То варная
накладная,
сч ет-фактура
3
Счет
1
По ступление товаров, жу рнал уч ета
по лученных счетов-фактур, кн ига по купок
4
2
47
сч ет-фактуру № 1416. Да лее ав томатически фо рмируется жу рнал по лученных
сч етов-фактур (п риложение 37 ) и кн ига по купок (п риложение 38). Отметим,
чт о кн ига по купок в ор ганизации ра спечатывается до дв адцатого чи сла
сл едующего за от четным месяцем, прошнуровывается, пр онумеровывается и
ск репляется пе чатью ОО О «Риасофт».
В ОО О «Р иасофт» по мимо то варной накладной, св идетельствующей
фа кте св ершения сд елки с поставщиками, поступают, ли бо за полняются
сл едующие до кументы:
- пр иходный ор дер по фо рме М- 4 (п риложение 39 );
- ак т о пр иеме-передаче об ъекта ос новных ср едств (к роме зданий,
со оружений) по фо рме ОС - 1 (п риложение 40 );
- ак т пр иемки-передачи вы полненных ра бот (п риложение 41 );
- ак т сд ачи-приемки ра бот (п риложение 42 )
- ак т вы полненных ра бот (п риложение 43 )
- ак т ок азанных ус луг (п риложение 44 )
- ак т ок азания тр анспортных ус луг (п риложение 45 )
- ак т ок азанной юр идической по мощи (п риложение 46 )
- ак т вы полнения ше ф-монтажных ра бот (п риложение 47).
Пр иходный ор дер и ак т о пр иеме пе редаче об ъекта ос новных ср едств
со ставляются в ОО О «Р иасофт» с по мощью пр ограммы «1С:Предприятие»,
ос тальные до кументы по ступают в ор ганизацию от подрядчиков.
Ра ссмотрим дв ижение до кументов за ок азанные ОО О «Р иасофт» ус луги
св язи на ри сунке 3.5.
48
Рис. 3.5. Сх ема до кументооборота по ок азанию ус луг св язи
1 - по ступление по по чте в ОО О «Р иасофт» сч ета от ОА О «Р остелеком»
на су мму 770,19 руб. (п риложение 48 );
2 - пе речисление ОО О «Р иасофт» 770,19 руб. на ра счетный сч ет ОА О
«Р остелеком» пл атежным по ручением;
3 - по ступление ак та пр иемки пе редачи вы полненных ра бот (у слуг)
(п риложение 41 ) и сч ета-фактуры (п риложение 49 );
4 - за несение по ступивших до кументов от ОА О «Р остелеком» в
пр ограмму «1С:Предприятие».
Та ким образом, мо жно сказать, чт о в ОО О «Р иасофт» по рядок дв ижения
по ступивших до кументов от по дрядчиков ан алогичен по рядку дв ижения
по ступивших до кументов от поставщиков. Отметим, чт о не вс е
вы шеперечисленные до кументы со ставлены в со ответствии с фе деральным
за коном «О бу хгалтерском учете», а им енно: на до кументах от сутствуют
по дписи лиц, от ветственных за со вершение хо зяйственной оп ерации и
пр авильности ее оформления, ра сшифровка подписи. Кр оме того, в ак тах и
то варных на кладных от сутствует пе чать ка к по ставщиков и подрядчиков, та к и
ОО О «Риасофт».
По ступающие до кументы от по ставщиков и по дрядчиков яв ляются
ос нованием дл я фо рмирования ре гистров уч ета ра счетов с по ставщиками
подрядчиками. В ОО О «Р иасофт» ис пользуются сл едующие ре гистры:
- об оротно-сальдовая ве домость по сч ету 60 «Р асчеты с по ставщиками и
по дрядчиками» (п риложение 50 );
- об ороты сч ета 60 (п риложение 51 );
Пл атежное
поручение,
вы писка
ба нка
Ак т пр иемки-
передачи
вы полненных ра бот
3
Сч ет за
ус луги св язи
1
4
2
Ус луги ст оронних организаций, жу рнал уч ета
по лученных счетов-фактур, кн ига по купок
49
- ан ализ сч ета 60 (п риложение 52 );
- ка рточка сч ета 60 (п риложение 53).
Вы шеперечисленные ре гистры со храняются на ма гнитных носителях.
Гл авный бу хгалтер ОО О «Р иасофт» из готавливает бу мажные ко пии ос новных
ре гистров: об оротно-сальдовая ве домость по сч ету 60, ан ализ сч ета 60, гл авная
книга. По тр ебованию ко нтролирующих ор ганов не обходимые ре гистры
бу хгалтерского уч ета пр едоставляются на бу мажных носителях.
По дводя ит оги вышесказанному, сл едует отметить, чт о вс е
хо зяйственные оп ерации в ОО О «Р иасофт» по ра счетам с по ставщиками и
по дрядчиками оф ормляются оп равдательными документами. Эт и до кументы
сл ужат пе рвичными уч етными документами, на ос новании ко торых ве дется
уч ет ра счетов с по ставщиками и подрядчиками, по этому он и до лжны бы ть
на длежащим об разом оформлены, с за полнением вс ех не обходимых
реквизитов. От сюда следует, чт о гл авному бу хгалтеру ОО О «Р иасофт»
не обходимо ус илить пр оверку по ступающих от по ставщиков и по дрядчиков
документов.
50
ГЛ АВА 3 СИ НТЕТИЧЕСКИЙ УЧ ЕТ РА СЧЕТОВ С
ПО СТАВЩИКАМИ И ПО ДРЯДЧИКАМИ В ОО О «Р ИАСОФТ»
Со гласно ра бочему пл ану сч етов ОО О «Р иасофт» (п риложение 54 )
си нтетический уч ет ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками ор ганизуется на
сч ете 60 «Р асчеты с по ставщиками и подрядчиками». Да нный сч ет да ет
об общенную ха рактеристику авансов, вы данных по ставщикам и подрядчикам,
и кр едиторской за долженности по ставщикам и подрядчикам.
К да нному сч ету от крыты сл едующие су бсчета:
- 60.1 «Р асчеты с по ставщиками и по дрядчиками в ру блях»;
- 60.2 «Авансы, вы данные в рублях».
Ка к мы знаем, факторами, оп ределяющими по рядок уч ета оп ераций
пр иобретению ма териальных ценностей, яв ляются оп ределенный до говором
мо мент пе рехода пр ава со бственности на то вары и вы бранный ст оронами
сд елки ва риант оплаты. Ис ходя из этого, вы деляют че тыре ва рианта оп латы
ма териальных це нностей и пе рехода пр ава собственности. Вс е че тыре ва рианта
ра ссмотрены в пе рвой гл аве ди пломной работы. В ОО О «Р иасофт» - об ъекте
ис следования - ис пользуется дв а варианта.
Ва риант 1: по ус ловиям до говора пр аво со бственности на по лучаемые
ма териальные це нности пе реходит от по ставщика в мо мент их пе редачи к
покупателю.
Ва риант 2: пр аво со бственности на ма териальные це нности пе реходит к
по купателю ли шь по сле их по лучения от пр одавца и, кр оме того, пр оизводится
пр едварительная оп лата по купателем до по лучения ма териальных ценностей,
не пр иводящая к по лучению им пр ава со бственности на них.
Бу хгалтерские за писи по от ражению оп ераций по пр иобретению
ма териальных це нностей ОО О «Р иасофт» в вы шеперечисленных дв ух
ва риантах пр едставим в та блице 3.1.
Та блица 3.1.
Уч ет пр иобретения ОО О «Р иасофт» ма териальных це нностей
51
Со держание хо зяйственной
оп ерации
Сумма,
руб.
Ко рреспонденци
я сч етов
Дебет
Кредит
Ва риант 1
22 но ября 2010 г.
То варная на кладная № 67 17
От ражено по лучение пр ава
со бственности на по лку и ст ойку
7022,88
41-1
60-2
22 но ября 2010 г.
Сч ет-фактура № 67 17
От ражен НД С по пр иобретенным
по лке и ст ойке
1264,12
19-3
60-2
За пись в кн иге по купок
НД С пр едъявлен к вы чету
1264,12
68-2
19-3
8 де кабря 2010 г.
Пл атежное по ручение № 16 54
Пе речислена оп лата Шу ленину Г. А.
за по лку и ст ойку
8287
60-2
51
Ва риант 2
12 де кабря 2010 г.
Пл атежное по ручение № 16 72
Пе речислен ав анс ОО О «М еталл-
Контекс» .
12971
60-1
51
13 де кабря 2010 г.
То варная на кладная № 45 26
От ражено по лучение пр ава
со бственности на се йф и ка ртотеку
10992,37
41-1
60-2
13 де кабря 2010 г.
Сч ет-фактура № 45 81
От ражен НД С по пр иобретенным
се йфу и ка ртотеке
1978,63
19-3
60-2
Су мма ав анса за чтена в ка честве
оп латы за ма териальные це нности
12971
60-2
60-1
За пись в кн иге по купок
НД С пр едъявлен к вы чету
1978,63
68-2
19
Вс е до кументы в ра ссмотренных дв ух ва риантах уч ета пр иобретения
ма териальных це нностей пр едставлены в пр иложениях 55-60. Отметим, чт о в
ОО О «Р иасофт» ча ще ис пользуется вт орой вариант, та к ка к бо льшинство
по ставщиков пр едпочитают пр едварительную по лную оплату. Та ким образом,
по ставщики по дстраховываются от во зможного ри ска не платежа со ст ороны
покупателей.
52
В ОО О «Р иасофт» оп лата пр иобретаемых ма териальных це нностей
во зможна не то лько бе зналичным путем, но и че рез по дотчетное ли цо за
на личный расчет.
Пр и эт ом бу хгалтерские за писи по пр иобретению то варов че рез
по дотчетное ли цо пр едставим в та блице 3.2.
Та блица 3.2. Пр иобретение ОО О «Р иасофт» то варов че рез
по дотчетное ли цо
Со держание хо зяйственной оп ерации
Сумма,
руб.
Ко рреспонденц
ия сч етов
Дебет
Кредит
3 ав густа 2010 г.
Ра сходный ка ссовый ор дер № 22 3
Вы дано из ка ссы Ма гомедовым М. Кна
пр иобретение кр есла
5550
71-1
50-1
3 ав густа 2010 г.
Ав ансовый от чет № 11 0
По гашена за долженность пе ред ОО О
«С ВТ-система»
5550
60-2
71-1
3 ав густа 2010 г.
То варная на кладная № 34 1
От ражено по лучение пр ава
со бственности на пр иобретенное кр есло
4703,39
41-1
60-2
3 ав густа 2010 г.
Сч ет-фактура № П0 336
От ражен НД С по пр иобретенному кр еслу
846,61
19-3
60-2
Су мма ав анса за чтена в ка честве оп латы
за ма териальные це нности
5550
60-2
60-1
За пись в кн иге по купок
НД С пр едъявлен к вы чету
846,61
68-2
19-3
Вс е до кументы в ра ссмотренном вы ше пр имере пр иобретения
ге неральным ди ректором ОО О «Р иасофт» Ан икиным А.А. кр есла
пр едставлены в пр иложениях 61-64. Отметим, чт о пр иобретение материалов,
ли бо оф исной ме бели че рез по дотчетное ли цо ис пользуется ре дко на
пр отяжении ан ализируемого периода. Ос новной пр ичиной эт ого яв ляется
ге ографическая уд аленность по ставщиков и уд обство ра счетов с по ставщиками
бе зналичным путем, то ес ть пл атежными поручениями.
53
В ОО О «Р иасофт» по мимо по лной пр едварительной оп латы
за долженности ко нтрагенту пр именяется ча стичная пр едварительная оплата.
Например, ра ссмотрим пр иобретение ОО О «Р иасофт» кр есел и ст ульев от ОО О
«Протон+». В бу хгалтерском уч ете ор ганизации бу дут сд еланы проводки,
пр едставленные в та блице 3.3.
Та блица 3.3. Ча стичная пр едварительная оп лата то варов ОО О
«Р иасофт»
Со держание хо зяйственной
оп ерации
Сумма,
руб.
Ко рреспонденци
я сч етов
Дебет
Кредит
5 ию ля 2010 г.
Пл атежное по ручение № 11 97
Пе речислен ав анс ОО О
«П ротон+»
9275
60-2
51
6 ию ля 2010 г.
То варная на кладная № 76 22
От ражено по лучение пр ава
со бственности на кр есла и ст улья
15720,34
41-1
60-1
6 ию ля 2010 г.
Сч ет-фактура № 45 64
От ражен НД С по пр иобретенным
то варам
2829,66
19-3
60-1
За пись в кн иге по купок
НД С пр едъявлен к вы чету
2829,66
68-2
19-3
За чет ав анса
9275
60-1
60-2
2 ав густа 2010 г.
Пл атежное по ручение № 12 89
Пе речислена ОО О «П ротон+»
ос тавшаяся су мма
9275
60-1
51
Вс е документы, ра ссмотренные в да нной таблице, пр едставлены в
пр иложениях 65-68. Ес ли ср авнивать ча стичную и по лную пр едварительную
оплату, то мо жно сказать, чт о в ОО О «Р иасофт» пр имерно в 80 % ра счетов с
по ставщиками пр именяется по лная пр едварительная оп лата пр иобретения
товаров. Эт о вл ияет и на ра счеты с по купателями и за казчиками ОО О
«Риасофт». Ор ганизация пр едпочитает ис пользовать та кже по лную
пр едварительную оплату.
Отметим, чт о по мимо на длежащего ис полнения пр екращение
об язательств пе ред по ставщиками ос уществляется за четом вз аимных
требований. В те чение ан ализируемого пе риода (2 011 г. -2012 г.) вз аимозачет в
54
ОО О «Р иасофт» ос уществлялся вс его тр и раза. Эт о св язано с тем, чт о
по ставщики и по дрядчики не яв ляются по тенциальными по купателями и
за казчиками ОО О «Риасофт». Например, ра ссмотрим вз аимозачет ме жду ОО О
«Р иасофт» и ОО О «И нститут Вологдагипроводхоз». Ме жду эт ими
ор ганизациями сл ожились сл едующие от ношения: ОО О «Р иасофт» ар ендует у
ОО О «И нститут Во логдагипроводхоз» не жилое по мещение № 21,
ра сположенное по ад ресу: г. Вологда, ул. Батюшкова, 11. ОО О «И нститут
Во логдагипроводхоз» ум еньшает за долженность ОО О «Р иасофт» за ар енду
не жилого оф исного по мещения № 21 на 93 50 руб. бе з НД С по до говору
аренды, а ОО О «Риасофт», в св ою очередь, ум еньшает за долженность ОО О
«И нститут Во логдагипроводхоз» за ме бель по до говору по ставки на 93 50 руб.,
в то м чи сле НД С 1426,27 руб. Пр екращение об язательств пр и за чете вз аимных
тр ебований ме жду ко нтрагентами от ражают бу хгалтерской за писью:
Де бет 60.1 Кр едит 62.1 - 93 50 руб.
За чет вз аимных тр ебований в ОО О «Р иасофт» оф ормляют со глашением
о за чете вз аимных тр ебований (п риложение 69 ) и ак том вз аимозачета
(п риложение 70).
Отметим, чт о се рьезным не достатком уч ета ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками яв ляется не отражение в уч ете претензий, пр едъявленных
поставщиками. В частности, в ма рте 2010 г. ОО О «Р иасофт» бы ла вы ставлена
пр етензия от ОО О «М онза-Вологда» (п риложение 71 ) на су мму 27742,08 руб. в
св язи с не соблюдением ср оков оп латы пр одукции в 20 18 году. Су мма
пр етензии до вольно су щественна и со ставляет 1,05 % от ва люты ба ланса за
20 18 г. Бу хгалтером ОО О «Р иасофт» не бы ли сд еланы за писи на сч етах
бу хгалтерского учета, по тому чт о су мма пр етензии бы ла вн есена на личными
де нежными ср едствами в ка ссу ОО О «М онза-Вологда» и не бы ла по лучена
кв итанция к пр иходному ка ссовому ордеру. В уч ете бу хгалтеру ОО О
«Р иасофт» не обходимо бы ло сд елать записи, пр едставленные в та блице 3.4.
55
Та блица 3.4. От ражение пр етензии ОО О «М онза-Вологда» в уч ете
ОО О «Р иасофт»
Со держание хо зяйственной
оп ерации
Сумма,
руб.
Ко рреспонденц
ия сч етов
Дебет
Кредит
Претензия
От ражено по лучение пр етензии ОО О
«Р иасофт» от ОО О «М онза-Вологда»
27742,08
91-2
76-2
Претензия
От ражено по лучение пр етензии ОО О
«Р иасофт» от ОО О «М онза-Вологда»
27742,08
91-2
76-2
По мимо ра счетов с по ставщиками на сч ете 60.1 «Р асчеты с
по ставщиками в ру блях» ве дутся ра счеты с по дрядчиками за вы полненные
ра боты и ок азанные услуги. На пр отяжении 20 08-2010 гг. дл я пр инятия ра бот и
ус луг к уч ету в ОО О «Р иасофт» ис пользуются сч ет 20 «О сновное
производство», 26 «О бщехозяйственные расходы», 44.1.1 «И здержки
об ращения в организациях, ос уществляющих то рговую деятельность, не
об лагаемую ед иным на логом на вм ененный доход». Пр инятие ра бот (у слуг) к
уч ету пр едставим в та блице 3.5.
Та блица 3.5. От ражение за долженности ОО О «Р иасофт» за
пр инятые работы, ус луги
Со держание хо зяйственной
оп ерации
Докуме
нт-
основа
ние
Ко рреспонденци
я сч етов
Дебет
Кредит
От ражена за долженность ОО О
«Р иасофт» пе ред субподрядчиками, за ар енду
ме бельного це ха
Акт
20
60-1
От ражена за долженность ОО О
«Р иасофт» за ус луги связи, ре кламу
Акт
26
60-1
От ражена за долженность ОО О
«Р иасофт» за ар енду оф исного помещения,
ин формационные услуги, ко нсультационные
услуги, тр анспортные услуги, ре кламу
продукции, уч астие в выставках, мо нтаж
оборудования, ре монт ме бели
Акт
44-1-1
60-1