56
Из та блицы 3.5 следует, чт о пр инятие к уч ету вы полненных ра бот и
ок азанных ус луг по дрядчиками пр оизводится на ос нове актов,
по дтверждающих вы полнение ра боты ил и ок азание услуги.
Отметим, чт о сч ета по зволяют ви деть ка ртину в ко нсолидированном ил и
си нтетическом виде. Дл я по лучения ин формации о ра счетах с по ставщиками и
по дрядчиками не то лько по счетам, но и в бо лее де тальных разрезах, в ОО О
«Р иасофт» пр едназначено ве дение ан алитического учета. Дл я об означения
об ъектов ан алитического уч ета ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в
бу хгалтерской си стеме «1 С: Пр едприятие» ис пользуется субконто. По сч ету в
целом, а ст ало быть, и по су бсчетам сч ета 60 «Р асчеты с по ставщиками и
подрядчиками», ан алитический уч ет ве дется по по ставщикам и по дрядчикам
(с убконто «Контрагенты»). Отметим, чт о ан алитический уч ет ра счетов с
по ставщиками по дрядчиками по ос нованию ра счетов (с убконто «Д оговоры») не
ведется, та к ка к ка ждое ос нование ра счетов – эл емент сп равочника
«Договоры», ко торый не заполняется. В да нном сп равочнике хр анится
ин формация о сч етах на оплату, по лученных от ко нтрагента и до говорах
дл ительного де йствия с контрагентом. Ан алитический уч ет ра счетов с
по ставщиками и по дрядчиками в ОО О «Р иасофт» ор ганизуется в бу хгалтерских
отчетах, со здаваемых с по мощью пр ограммы «1 С: Предприятие». К ни м
от носят ан ализ су бконто (п риложение 72), ка рточка су бконто (п риложение 73),
об ороты ме жду су бконто (п риложение 74). Да нные ре гистры со храняются на
ма гнитных носителях, бу мажные ко пии ре гистров ор ганизация не
изготавливает.
По дводя ит ого гл авы третьей, от метим сл едующее:
- ОО О «Р иасофт» пр и ра счетах с по ставщиками и по дрядчиками
ис пользует пл атежные по ручения и на личные де нежные средства.
- Ор ганизации не обходимо во зобновить ис пользование то пливных ка рт
пр и ра счетах за бензин, эт о да ст во зможность ОО О «Р иасофт» во змещать НД С
из бю джета и по лучать ск идки на за правочных ст анциях ОА О «ЛУКОЙЛ-
Интер-Кард».
57
3.1 Ан ализ ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О
«Р иасофт»
Це ль ан ализа ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О
«Р иасофт» – да ть оц енку со стояния ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками и
на метить пу ти их совершенствования. До стижению це ли по дчинены
сл едующие за дачи:
- вы явление пр ичин из менений в ди намике и ст руктуре де биторской и
кр едиторской за долженности авансов, вы данных по ставщикам и подрядчикам,
и кр едиторской за долженности по ставщикам и по дрядчикам;
- оп ределение ск орости и вр емени об орачиваемости за долженности;
- оц енка фи нансовой ус тойчивости и пл атежеспособности ОО О
«Р иасофт»;
- по иск и эк ономическое об основание ре зервов по вышения
эф фективности со стояния ра счетов с по ставщиками и подрядчиками.
Ис точниками ин формации дл я пр оведения ан ализа яв ляются:
- бу хгалтерская от четность ОО О «Р иасофт» за 20 17-2018 гг.,
ск орректированная на ин декс ин фляции;
- ра сшифровки к ст атьям бу хгалтерского ба ланса за 20 17-2018 гг.;
- от четы по сч ету 60, сф ормированные в пр ограмме
«1 С: Предприятие»;
- оп рос ру ководства и ра ботников ОО О «Риасофт».
Ан ализ ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О «Р иасофт»
пр оведем в не сколько эт апов:
- ан ализ по литики вы бора ОО О «Р иасофт» по ставщиков и по дрядчиков;
- ан ализ ди намики и ст руктуры де биторской за долженности ОО О
«Р иасофт»;
- ан ализ ди намики и ст руктуры кр едиторской за долженности ОО О
«Р иасофт»;
- ан ализ об орачиваемости де биторской за долженности по ставщиков и
по дрядчиков ОО О «Р иасофт»;
58
- ан ализ об орачиваемости кр едиторской за долженности по ставщикам и
по дрядчикам ОО О «Р иасофт»;
- ан ализ дл ительности от дельных ст адий фи нансового ци кла ОО О
«Р иасофт»;
- ан ализ по казателей пл атежеспособности и фи нансовой устойчивости.
Отметим, чт о пр оведение ан ализа кр едиторской за долженности
по ставщикам и по дрядчикам по ср окам об разования невозможно, та к ка к
бу хгалтер ОО О «Р иасофт» не за полняет в бу хгалтерской пр ограмме «1 С:
Пр едприятие» сп равочник «Договоры», ко торый пр едназначен дл я ра зделения
за долженности на долгосрочную, кр аткосрочную и просроченную. Кр оме того,
не возможно по лучение об оротно-сальдовой ве домости по сч ету 60 «Р асчеты с
по ставщиками и по дрядчиками» за 20 18 г. По мн ению гл авного бухгалтера, эт о
вы звано сб оями в пр ограмме «1 С: Предприятие». Об оротно-сальдовая
ве домость по сч ету 60 по зволяет ув идеть на чальные остатки, об ороты и
ко нечные ос татки вз аиморасчетов с по ставщиками и подрядчиками. Та ким
образом, мо жно сд елать вы вод о не достаточности ин формационной ба зы дл я
ан ализа ра счетов с по ставщиками по дрядчиками
Пр иступая к ан ализу ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О
«Риасофт», не обходимо вы яснить по литику ор ганизации в от ношении
по ставщиков и подрядчиков. Дл я эт ого пр оведем оп рос ме неджера по
сн абжению ОО О «Р иасофт» и ре зультаты оп роса об общим в та блице 4.1.
Та блица 4.1.
Ос новные кр итерии вы бора по ставщиков и по дрядчиков
Критерии
Вес
(баллы)
Ок ончательная оц енка
Критерии, ка сающиеся то вара
(работы, ус луги) и ко ммерческого
пр едложения:
1. ка чество;
2. це на;
3. уд обство ис пользования;
4. ср оки по ставки (в ыполнения);
5.условия оплаты.
2
2
1
2
2
Ме нее зн ачительным
яв ляется критерий,
ка сающийся то вара
(работы, ус луги) и
ко ммерческого
пр едложения – 9
баллов,47 %
59
Критерии, ка сающиеся
по ставщиков и по дрядчиков:
1.технические на выки;
2.производственные мо щности;
3.обслуживание и со трудничество;
2
1
2
Пр инимаем за ос нову
критерии, ка сающиеся
по ставщиков и
по дрядчиков – 10
баллов, 53 %
4. ге ографическая уд аленность;
5. фи нансовое по ложение;
6. ко ммерческая сл ужба;
7. ад министрация и бу хгалтерия;
8. ди рекция и ме неджмент;
9. им идж ма рки и известность.
1
-
2
-
2
-
Пр инимаем за ос нову
критерии, ка сающиеся
по ставщиков и
по дрядчиков – 10
баллов, 53 %
Итого
19 баллов, 10 0 %
Ве с оп ределяется по тр ехмерной шк але: им еет бо льшое зн ачение (2
балла), им еет зн ачение (1 балл), не им еет зн ачения (б аллы не присваиваются).
Ка к ви дно из табл. 4.1 ОО О «Р иасофт» ор иентируется гл авным об разом на
критерии, ка сающиеся по ставщиков и подрядчиков. Пр иоритетными
кр итериями дл я ОО О «Р иасофт» яв ляются те хнические навыки, об служивание
и сотрудничество, ко ммерческая служба, ди рекция и менеджмент. Та ким
образом, мо жно сказать, чт о дл я ор ганизации пе рвоочередным яв ляется
че ловеческий фа ктор (с отрудники по ставщиков и по дрядчиков ОО О
«Риасофт»). Однако, не ме нее ва жны дл я ор ганизации та кие критерии, ка к
качество, цена, ус ловия оплаты, ср оки по ставки то варов (в ыполнения работ,
ок азания услуг).
ОО О «Р иасофт» пы тается ди версифицировать ис точники снабжения, а
та кже ищ ет но вых су бподрядчиков дл я вы полнения ре монтно-строительных
работ. Ес ли с но выми по ставщиками и по дрядчиками ск ладываются хо рошие
де ловые отношения, ор ганизация ст ремится со трудничать с ни ми постоянно.
Пр и этом, со трудничая с поставщиками, ОО О «Р иасофт» пы тается вн осить
ул учшения в за купаемые то вары (о фисную мебель). Дл я эт ого и ор ганизация
ар ендует не большой ме бельный цех.
В це лом мо жно сказать, чт о по зиция ор ганизации – об ъекта
ис следования - по от ношению к по ставщикам и по дрядчикам яв ляется
на целенной на сотрудничество.
60
Оз накомившись с по литикой пр едприятия по вы бору по ставщиков и
подрядчиков, пе рейдем к ан ализу де биторской за долженности ОО О «Риасофт».
На да нном эт апе ан ализа не обходимо вы явить пр ичины из менений в ди намике
и ст руктуре эт ой ст атьи баланса. Дл я ан ализа со ставим та блицу 4.2.
Та блица 4.2.
Ан ализ со става и ст руктуры де биторской за долженности ОО О
«Р иасофт» за 20 08 – 2010гг.
Ра счет
ы с
де бито
рами
2008
2009
2010
Отклонения
20
08 - 20 09
20 09
- 20 10
тыс.руб.
%
тыс. руб.
%
т
тыс.
руб.
%
т
ыс.
руб.
%
т
ыс.
руб.
%
С
по купат
е-лями
и за –
казчика
ми
52
1
6,
7
38
8
,
9
6
33
4
0,8
-
14
-
7,8
5
95
3
1,9
С
бю дже-
том
71
2
2,
8
69
1
6
,
1
-
-
-
2
-
6,7
-
69
-
16,1
Авансы
,
вы данн
ые
135
4
3,
3
188
4
3
,
9
5
30
3
4,1
5
3
0
,6
3
42
-
9,8
С
пр очим
и
54
1
7,
2
133
3
1
,
1
3
89
2
5,1
7
9
1
3,9
2
56
-
6
Итого:
31
2
1
0
0
428
1
0
0
1
552
1
00
-
-
-
-
Ка к ви дно из та блицы 4.2, на ибольший уд ельный ве с в ст руктуре
де биторской за долженности ОО О «Р иасофт» в 20 18-2019 гг. за нимают авансы,
вы данные по ставщикам и подрядчикам. Он и со ставляют 43,3 % и 43,9 %
соответственно. В 20 16 г на ряду с вы сокой до лей ав ансов вы данных (34,1 %)
на ибольший уд ельный ве с за нимает де биторская за долженность по купателей и
за казчиков (40,8 %), чт о яв ляется тр евожным мо ментом в де ятельности
организации. Отметим, чт о ОО О «Р иасофт» в ра счетах с по купателями и
за казчиками ис пользует по лную и ча стичную пр едварительную оплату, с
61
не большим чи слом по купателей ра счеты ве дутся по фа кту по ставки оф исной
мебели.
В-третьих, пр оанализируем из менения в ст руктуре и ди намике
кр едиторской за долженности ОО О «Риасофт», пр едставленные в та блице 4.3.
Та блица 4.3.
Ан ализ со става и ст руктуры кр едиторской за долженности ОО О
«Р иасофт» за 20 18 – 2019гг.
Ра счеты с
кр едиторам
и
2008
2009
2010
Отклонения
20 08 -
20 09
20 09 - 20 10
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
С
по ставщика
ми и
по дрядчика
ми
1
72
2
9,5
2
10
1
0,1
1
775
4
0,3
3
8
-
19,4
1
565
3
0,2
С
пе рсоналом
по оп лате
тр уда
3
0
,5
1
3
0
,7
3
5
0
,8
1
0
0
,2
2
2
0
,1
С бю джетом
2
1
3
,6
4
3
2
,1
1
54
3
,5
2
2
-
1,5
1
11
1
,4
Ав ансы
по лученные
3
80
6
5,1
8
81
4
2,4
2
435
5
5,3
5
01
-
22,7
1
554
1
2,9
С пр очими
кр едиторам
и
8
1
,3
9
29
4
4,7
6
0
,1
9
21
4
3,4
-
923
-
44,6
Итого
5
84
1
00
2
076
1
00
4
405
1
00
-
-
-
-
Су дя по да нным та блицы 4.3, на ибольший уд ельный ве с в ст руктуре
кр едиторской за долженности ОО О «Р иасофт» в 20 18 г. за нимают авансы,
по лученные от по купателей и за казчиков (65,1 %) и ра счеты с по ставщиками и
по дрядчиками (29,5 %).
Однако, в 20 19 г. си туация меняется, и на ибольший уд ельный ве с
за нимает кр едиторская за долженность по дотчетным ли цам (44,7 %),
пр иобретавшим оф исную ме бель и ма териалы на со бственные средства. Эт о
св язано с не хваткой де нежных ср едств у ОО О «Р иасофт» на пр иобретение
ма териалов и товаров. Отметим, чт о в 20 19 г. ор ганизация по несла
чр езвычайные ра сходы в св язи с по рчей ма териалов на ск ладе в ра змере 79 4
62
тыс. руб. В 20 18 г. авансы, по лученные от контрагентов, со ставляют 55,3 %,
та кже во зрастает до ля за долженности по ставщикам и по дрядчикам до 40,3 %.
Кр оме того, кр едиторская за долженность по дотчетным ли цам в те чение 2010 г.
по гашается и со ставляет 60 00 руб. (0,1%).
В-четвертых, ра ссчитаем по казатели об орачиваемости де биторской
за долженности по ставщиков и по дрядчиков ОО О «Риасофт». Да нные
по казатели пр едставим в та блице 4.4.
Та блица 4.4.
Ан ализ об орачиваемости де биторской за долженности
по ставщиков и по дрядчиков в ОО О «Р иасофт» за 20 08 – 2010гг.
Показатели
2
008
2
009
2
010
Отклонения
2008-
2009
2009-
2010
Вы ручка от ре ализации продукции,
работ, услуг, тыс. руб.
2
684
6
768
1
9059
4084
12291
Ср едняя де биторская за долженность
по ставщиков и подрядчиков, тыс. руб.
9
2
1
55
3
65
63
210
Ко эффициент об орачиваемости
2
9,2
4
3,7
5
2,2
14,5
8,5
Ск орость оборота, дн и
1
2,3
8
,2
6
,9
-4,1
-1,3
Су дя по да нным та блицы 4.4, ко эффициент об орачиваемости ав ансов
вы данных по ставщикам и подрядчикам, им еет те нденцию к ув еличению на
пр отяжении ан ализируемого периода, а ск орость оборота, наоборот, те нденцию
к уменьшению. Эт о св идетельствует о бы стром вы свобождении де нежных
ре сурсов из пр оцесса об орота и о вы полнении об язательств по ставщиками и
по дрядчиками пе ред ОО О «Риасофт». Отметим, чт о в те чение 20 18-2019 гг.
ОО О «Р иасофт» ни ра зу не пр едъявлял пр етензии по ставщикам и подрядчикам.
63
В-пятых, ра ссчитаем по казатели об орачиваемости кр едиторской
за долженности ОО О «Р иасофт» по ставщикам и подрядчикам. Да нные
по казатели пр едставим в та блице 4.5.
Та блица 4.5.
Ан ализ об орачиваемости кр едиторской за долженности в ОО О
«Р иасофт» за 20 08 – 2010г.г.
Показатели
2
008
2
009
2
010
Отклонения
2008-
2009
2009-
2010
Вы ручка от ре ализации продукции,
работ, услуг, тыс. ру блей
2
684
6
768
1
9059
4084
12291
Ср едняя кр едиторская
за долженность по ставщиков и
подрядчиков, тыс. ру блей
8
8
1
83
9
94
95
811
Ко эффициент об орачиваемости
3
0,5
3
7
1
9,2
6,5
-17,8
Ск орость оборота, дн и
1
1,8
9
,7
1
8,8
-2,1
9,1
Су дя по да нным та блицы 4.5 по казатели об орачиваемости кр едиторской
за долженности по ставщикам и по дрядчикам не им еют че тко вы раженной
те нденции к ум еньшению ил и увеличению. Ко эффициент об орачиваемости в
20 19 г. ув еличился на 6,5, чт о св идетельствовало об ус корении по гашения
те кущих об язательств ор ганизации пе ред по ставщиками и подрядчиками.
Однако, в 20 19 г. он сн изился на 17,8. Ск орость об орота на пр отяжении
ан ализируемого пе риода им ела пр отивоположную тенденцию.
В-шестых, оп ределим дл ительность тр ех ст адий фи нансового ци кла
ОО О «Риасофт», ра ссчитываемую де лением чи сла дн ей в ка лендарном пе риоде
на чи сло оборотов. Отметим, чт о пе рвой ст адии со ответствует ск орость
об орота ма териальных об оротных средств, вт орой – ск орость об орота
де биторской задолженности, тр етьей – ск орость об орота де нежных средств. В
та блице 4.6 пр иведена дл ительность ст адий фи нансового ци кла ор ганизации:
64
Та блица 4.6.
Дл ительность от дельных ст адий фи нансового ци кла ОО О
«Р иасофт»
Ст адии фи нансового ци кла
2008
2009
2010
Отклонения
2008-
2009
2009-
2010
1. За купка и хр анение то варов
(в плоть до мо мента сб ыта)
75,6 дн я
76 дн ей
64,8 дн я
0,4дня
-11,2 дн я
2. От мо мента сб ыта до мо мента
по лучения де нежных ср едств от
по купателей
41,8дня
22,8 дн я
29,3 дн я
-1 9 дн ей
6,5 дн я
3. От мо мента по лучения
де нежных ср едств от по купателя до мо мента
по гашения кр едиторской за долженности
11 дн ей
18,7 дн я
32,5 дн я
7,7 дн я
13,8 дн я
Вс его фи нансовый ци кл
128,4
дн я
117,5дня
126,6дня
-10,9 дн я
9,1 дн я
Су дя по да нным та блицы 4.6, в 20 19 г. ус корение об орачиваемости
до стигнуто за сч ет со кращения вр емени от мо мента сб ыта до мо мента
по лучения де нежных ср едств от по купателей на 19 дней. В 20 18 г.
дл ительность фи нансового ци кла ув еличилась на 9,1 дн я за сч ет ув еличения
дл ительности вт орой ст адии на 6,5 дн я и тр етьей ст адии фи нансового ци кла на
13,8 дня, чт о яв ляется не гативным мо ментом в де ятельности организации.
Ув еличение тр етьей ст адии фи нансового ци кла ОО О «Р иасофт» в 20 18 г.
св идетельствует о том, чт о от ток и пр иток де нежных ср едств в ор ганизации не
до статочно хо рошо сб алансирован и синхронизирован, а это, в св ою очередь,
мо жет не гативно ск азаться на ра счетах с по ставщиками и подрядчиками. Ср ыв
ср оков пл атежей по ставщикам и по дрядчикам мо жет пр ивести к уп лате ОО О
«Р иасофт» шт рафов за не соблюдение ус ловий договора.
В-седьмых, ис числим и ср авним ко эффициенты пл атежеспособности и
фи нансовой ус тойчивости ОО О «Р иасофт» с но рмативными значениями. Эт о
по зволит сд елать вы вод о пл атежеспособности и фи нансовой ус тойчивости
организации. Ес ли ор ганизация пл атежеспособна и фи нансово устойчива, то
он а сп особна ра ссчитаться по св оим те кущим об язательствам пе ред
65
по ставщиками и подрядчиками, ес ли же наоборот, то во зможны пр облемы
по гашения за долженности по ставщикам и подрядчикам. Пр едставим да нные
по казатели в та блице 4.7.
Та блица 4.7.
Ан ализ по казателей пл атежеспособности и фи нансовой
ус тойчивости ОО О «Р иасофт» за 20 08-2010 гг.
Показатели
2
008
2
009
2
010
Отклонения
20 08 -
2 009
20 09 -
20 10
Ко эффициент те кущей
ли квидности
0,77
0,83
1
,01
0,06
0,18
Ко эффициент ср очной
ли квидности
0,32
0,29
0
,49
-0,03
0,20
Ко эффициент аб солютной
ли квидности
0,07
0,13
0,26
0,06
0,13
Ко эффициент
со отношения де биторской и
кр едиторской за долженности
0,25
0,16
0,23
-0,09
0,07
Ко эффициент
за долженности по ставщикам и
по дрядчикам
0,77
0,37
1,12
-0,4
0,75
Ка к сл едует из вы шеприведенной таблицы, на блюдается те нденция
ро ста от носительных по казателей пл атежеспособности на пр отяжении 20 18-
2019 гг. Ко эффициент те кущей ликвидности, вк лючающий в се бя ри ск сб ыта и
ри ск неплатежа, до стиг ми нимально до пустимого зн ачения (р авного 1). Эт о
означает, чт о те кущие ак тивы ор ганизации по крывают те кущие обязательства,
и ОО О «Р иасофт» сп особно ра ссчитаться по об язательствам пе ред
по ставщиками и подрядчиками.
Ко эффициент ср очной ликвидности, вк лючающий ри ск неплатежа,
не смотря на те нденцию увеличения, не до стиг но рмативного зн ачения (0,7-1).
Эт о означает, чт о в сл учае не платежа со ст ороны по купателей и заказчиков,
те кущие об язательства ор ганизации мо гут не по крыться де нежными