23
2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЛЕГРАН¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Легран¬
ООО «Легран¬ – одно из ведущих предприятий электротехнической
продукции в России. Благодаря своему богатому опыту и профессионализму,
мы гордо сотрудничаем с такими крупными предприятиями, как
Новолипецкий металлургический комбинат, Волжский автомобильный завод
в г. Тольятти, КАМАЗ, а также являемся поставщиком оборудования на
атомных электростанциях, угольных шахтах и многих других объектах.
На протяжении многих лет ООО «Легран¬ активно участвует в
разработке и производстве низковольтных автоматических выключателей,
разъединителей и другого электротехнического оборудования высокого
качества. Мы гордимся нашим опытом и доверием, которое заслужили на
рынке электротехники в России.
ООО «Легран¬ было зарегистрировано 1 октября 2003 года
регистрирующим органом Инспекцией Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам №18 по Восточному административному округу г.
Москвы, что подтверждает нашу надежность и соответствие всем требованиям
государственного регулирования.
ООО «Легран¬ специализируется на разработке и производстве
широкого ассортимента электрического оборудования. Компания предлагает
автоматические выключатели серий ВА, А3790, А3790У и «Электрон¬, а
также АВ2М, обеспечивающие защиту электрических цепей с токами от 40 до
6300 ампер.
Стратегия управления организацией ООО «Легран¬ заключается в
интеграции передовых технологий, оборудования и инновационных
материалов. В процессе производства нашего предприятия используется литье
металлов различных цветов, а также пластмассы. Мы осуществляем полный
спектр механической и термической обработки. Наши технологические
24
процессы включают применение лазерных технологий, электромонтажа,
гальваники и лакокрасочных работ, а также порошковой металлургии. У нас
есть испытательная и ремонтная базы предприятия, соответствующие
современным требованиям. Благодаря применению новейших компьютерных
технологий и современного оборудования мы можем выпускать продукцию
высочайшего качества.
На рисунке 2.1 представлена организационная структура системы
управления ООО «Легран¬.
Рис. 2.1. Организационная структура системы управления
ООО «Легран¬
ООО «Легран¬ предлагает эффективную организационную структуру,
обладающую несколькими значимыми преимуществами. Прежде всего, такая
структура основана на разделении труда, что позволяет привлекать
высококвалифицированных специалистов. Кроме того, оно предусматривает
иерархию уровней управления, что способствует эффективной координации
деятельности организации. Дополнительно, наша организация имеет
взаимосвязанную систему обобщенных формальных правил и стандартов,
25
обеспечивающих согласованность действий персонала и эффективное
выполнение задач. Наконец, тщательно подбирают сотрудников в
соответствии с их техническими квалификационными требованиями, чтобы
гарантировать оптимальные результаты и профессиональный рост.
На рисунке 2.2 и таблицы 2.1 рассмотрим анализ структуры и состав
численности работников предприятия ООО «Легран¬.
Таблица 2.1
Состав численности работников предприятия ООО «Легран¬ за 2020 -
2022 гг., человек
Наглядно представим на рисунке 2.2.
Рис. 2.2. Анализ состава численности работников предприятия ООО
«Легран¬ за 2020 - 2022 гг., человек
Из данных, представленных в рисунке 2.2 и таблице 2.1, ясно видно, что
наиболее многочисленной категорией на предприятии являются рабочие.
0
50
100
150
200
250
300
350
руководите
ли
специалист
ы
служащие рабочие Итого
2022 год
14 17 23 40 94
2021 год
16 20 23 45 104
2020 год
17 23 25 48 113
чел.
26
Однако, следует отметить, что их количество к 2022 году уменьшилось на 10
человек по сравнению с 2020 годом из-за недовольства уровнем заработной
платы.
В ООО «Легран¬ важное место занимает бухгалтерия. Бухгалтерская
служба состоит из следующих специалистов и отделов: главный бухгалтер,
кассир, отдел расчетов по оплате труда, материальный отдел, бухгалтер по
учету расчетов с поставщиками и покупателями, зам. главного бухгалтера по
налогам.
Организационную структуру представим на рисунке 2.3.
Рис. 2.3. Организационная структура ООО «Легран¬
Главный бухгалтер ООО «Легран¬ обеспечивает контроль и отражение
на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и
результативной информации в установленные сроки по схеме
документооборота.
В таблице 2.2 рассмотрим экономические показатели ООО «Легран¬.
Данные из таблицы 2.2 указывают на то, что в течение 2022 года годовая
выручка от продажи автоматических выключателей составила 1 487 546 000
рублей. За период с 2019 по 2022 годы отмечается снижение выручки на 44
461 000 рублей.
27
Таблица 2.2
Основные экономические показатели ООО «Легран¬ за 2019 -2022 гг.,
тыс. руб.
Показатели
2020 год
2021 год
2022год
Абс. Откл. (+-)
Темп роста
2020
от
2019
2022
от
2020
2020 к
2019
2022 к
2020
Выручка, тыс. руб.
1532007
1641752
1487546
109745
-
154206
107,16
90,61
Полная себестоимость,
тыс. руб.
1179507
1182254
1137809
2747
-44445
100,23
96,24
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
210832
298852
233823
88020
-65029
141,75
78,24
Прибыль чистая, тыс.
руб.
87229
160688
142985
73459
-17703
184,21
88,98
Затраты на 1 руб.
выручки, руб.
0,77
0,72
0,76
-0,05
0,04
93,51
105,55
Рентабельность
продаж, %
13,76
18,20
15,72
4,44
-2,48
132,27
86,37
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
17310
21929
20066
4619
-1863
126,68
91,50
Среднегодовая
стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
69676
76894
91331
7218
14437
110,36
118,77
Среднесписочная
численность, чел.
113
104
94
-9
-10
92,03
90,38
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
32843
31077
28777
-1766
-2300
94,62
92,60
Среднемесячная
заработная плата, руб.
29064
29882
30614
818
732
102,81
102,45
Производительность
труда, руб./чел.
619,12
599,68
574,18
-19,44
-25,5
96,86
95,75
Экономическая
рентабельность, %
1145038
1191372
1312108
46334
120736
104,05
11,13
Фондоотдача, руб.
88,50
74,87
74,13
-13,63
-0,74
84,60
99,01
Коэф. оборачиваемости
оборотных активов,
обороты
21,99
21,35
16,29
-0,64
-5,06
97,09
76,30
Коэф. текущей
ликвидности
3,70
0,26
0,15
-3,44
-0,11
7,03
57,69
Коэф. обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными
средствами
0,51
0,63
0,77
0,12
0,12
123,53
122,22
Коэф. автономии
0,64
0,72
0,82
0,08
0,1
112,50
113,89
28
Количество сотрудников сократилось на 10 человек, а фонд оплаты
труда также уменьшился на 2 300 000 рублей. Одним из основных факторов,
требующих немедленного внимания, является недостаточная мотивация
сотрудников отдела маркетинга, что влияет на низкий уровень их заработной
платы, ограниченное участие в операционной деятельности и их несоучастие
в прибыли организации.
Учетная политика ООО «Легран¬ разрабатывается и аргументируется
экономическими, юридическими и бухгалтерскими службами предприятия, а
также утверждается руководителем. Она оформляется соответствующим
организационно-распорядительным документом и утверждается приказом,
принятым на предприятии.
Бухгалтерская отчетность в нашей компании ведется с применением
современных программных продуктов, таких как «1C: Бухгалтерия 8.0¬, «АЦК
Финансы¬, «Контур¬. Эти программы позволяют эффективно вести учет и
отправлять отчеты во все необходимые органы, такие как Федеральная
налоговая служба, Пенсионный фонд России и другие.
Также активно используем современные технологии связи и электронную
подпись для электронного документооборота. С их помощью передаем
отчетность по налогам, сборам и другим платежам в ИФНС, а также
отчетность по страховым взносам и персонифицированным данным в
Пенсионный фонд России.
Для сохранения целостности и безопасности электронных данных
бухгалтерского учета регулярно создаем резервные копии на сервере,
используя программу «Контур¬. Кроме того, в конце каждого месяца
распечатываем бухгалтерские регистры на бумаге и храним их в
хронологическом порядке. Это позволяет нам обеспечить сохранность данных
и удобный доступ к ним при необходимости.
29
2.2 Учет начислений по оплате труда в организации
Оплата труда в ООО «Легран¬ строится на основании трудовых
договоров. Расчеты по заработной плате разнообразны. Они включают в себя
расчеты пособий, отпускных и других видов вознаграждений. На предприятии
повременно-премиальная система оплата труда.
Приведем примеры начисления заработной платы работнику ООО
«Легран¬.
Пример 1. ООО «Легран¬ имеет в своем штате двух сотрудников –
Волкова и Зайцева. Ежемесячный оклад Волкова составляет 50 000 рублей, в
то время как Зайцев получает 45 000 рублей в месяц. Согласно
исполнительному листу, алименты в размере 25% от доходов Зайцева
периодически удерживаются.
В соответствии с установленной учетной политикой, аванс
выплачивается сотрудникам исходя из фактически отработанного времени в
первой половине месяца и равен зарплате за данный период. При начислении
аванса, бухгалтерия также делает резервные удержания по алиментам.
В таблице 2.3 отразим журнал хозяйственных операций.
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций
Хозяйственная операция
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Начислена заработная плата Волкова за первую половину
июня 2023
20
70
23810
Удержан НДФЛ из зарплаты Волкова
70
68
3095
Перечислен аванс Волкову за первую половину июня 2023
г.
70
51
20715
Начислена заработная плата Зайцева за первую половину
июня 2023
20
70
21429
Удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева
70
68
2786
Резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева
70
76
4661
Перечислен аванс Зайцеву за первую половину июня 2023
г
70
51
13982
30
Продолжение таблицы 2.3
1
2
3
4
Перечислен НДФЛ с зарплаты за первую половину июня
2023
68
51
5881
Начислена заработная плата Волкова за вторую половину
июня 2023 года
20
70
26190
Удержан НДФЛ из зарплаты Волкова
70
68
3405
Перечислена зарплата Волкову за вторую половину июня
2023 года
70
51
22785
Начислена заработная плата Зайцева за вторую половину
июня 2023 года
20
70
23571
Удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева
70
68
3064
Удержаны алименты из зарплаты Зайцева за июнь 2023 г.
70
76
9788
Списаны резервные удержания по алиментам Зайцева
76
70
4661
Перечислена зарплата Зайцеву за вторую половину июня
2023 года
70
51
15380
Перечислены алименты из доходов Зайцева за июнь 2023
года
76
51
9788
Начислены взносы за июнь 2023
20
69
28500
Начислены взносы «на травматизм¬ за июнь 2023 года
20
69
190
Перечислен НДФЛ с зарплаты за вторую половину июня
2023г.
68
51
6469
Перечислены взносы за июнь 2023
69
51
28500
Зарплата за вторую половину июня была начислена работникам Волкову
и Зайцеву. В результате начислений, Волков получил 26 190 рублей, а Зайцеву
было начислено 23 571 рубль. В этот же день, средства были переведены на
карты работников, а также алименты были перечислены взыскателю. Кроме
того, страховые взносы за июнь были начислены.
Пример 2. В ООО «Легран¬ работает Иванов, его оклад — 40 000 руб. в
месяц, с доходов Иванова ежемесячно удерживаются алименты в размере 25%.
Аванс, согласно учетной политике, рассчитывается по фактически
отработанному времени в первой половине месяца. При его начислении
делаются резервные удержания.
15 июня 2023 года бухгалтер начислил Иванову аванс за первую
половину июня 19 048 руб. В тот же день деньги перевели на карту
сотрудника, а бухгалтер сделал проводки (таблица 2.4).
31
Таблица 2.4
Журнал хозяйственных операций
Хозяйственная операция
Корреспонденция
счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата Иванова за первую
половину июня 2023
20
70
19048
Удержан НДФЛ из зарплаты Иванова
70
68
2476
Резервное удержание алиментов из зарплаты
Иванова
70
76
4142,94
Перечислен аванс Иванову за первую половину
июня 2023
70
51
12428,82
28 июня 2023 бухгалтер перечислил НДФЛ с аванса на единый
налоговый счет (а НДФЛ с предыдущих выплат периода 23 мая — 22 июня
перечислил отдельными платежками) и сделал проводку:
Дт 68 субсчет «НДФЛ¬ Кт 51
2 476 руб. — перечислен НДФЛ с зарплаты за первую половину июня
2023.
30 июня 2023 года бухгалтер начислил Иванову зарплату за вторую
половину июня 20 952 руб. В тот же день сделал удержания и перечислил
деньги на карту Иванова, взыскателю алиментов и НДФЛ в бюджет. Тем же
числом сделал проводки (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Журнал хозяйственных операций
Хозяйственная операция
Корреспонденция
счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата Иванова за вторую
половину июня 2023
20
70
20952
Удержан НДФЛ из зарплаты Иванова
70
68
2724
Резервное удержание алиментов из зарплаты Иванова
70
76
8700
Списаны резервные удержания по алиментам из
зарплаты за первую половину июня 2023
76
70
4142,94
Перечислен зарплата Иванову за вторую половину
июня 2023
70
51
13671,18
Перечислены алименты из зарплаты Иванова за июнь
2023
76
51
8700
Начислены взносы за июнь 2023
20
69
12000
Начислены «несчастные¬ взносы за июнь 2023
20
69
80
32
Рассмотрим пример начисления заработной платы работнику ООО
«Легран¬.
Работник ООО «Легран¬ Медведев Ю. В. устраивался на предприятие
на повременную оплату. Он был принят в организацию с окладом, равным
32000 рублей. В ноябре 2022 года он отработал полных 19 дней. В
производственном календаре за 2022 год в ноябре 21 рабочих дней.
Рассчитаем заработную плату за ноябрь 2022 год.
32000 / 21 х 19 = 28952 руб.
За выполнение плана продаж на предприятии установлены премии в
соответствии с коллективным договором в размере 5% от выручки сверх плана
на весь коллектив работников (98 человек). В ноябре план продаж был
перевыполнен на 3450000 рублей.
Определяем размер премии: 3450000 х 5% / 98 =1760 рублей.
Эту величину следует прибавить к рассчитанной по окладу зарплате:
28952 + 1760 = 30712 рублей.
В 2022 году Медведев Ю. В. писал заявление о предоставлении ему
стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на него (как гражданина,
уволенного с военной службы и выполнявшего интернациональный долг в
Республике Афганистан) и двоих детей. С января его заработная плата
превысила величину в 350000 руб., следовательно, вычеты на детей в 2022
году больше не предоставляются, и для нахождения базы по НДФЛ следует
произвести только вычет на сотрудника: 30712 – 500 = 30212 рублей. С
оставшейся суммы следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ: 30212 х
13% = 3927 рублей.
В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на
удержание с Медведева Ю. В. алиментов на содержание его
несовершеннолетней дочери в объеме 25% всего заработка после
налогообложения. Следует определить величину алиментов, удержать их с
сотрудника и перечислить на расчетный счет, указанный в исполнительном
листе: (30212 - 3927) х 25% = 6571 рублей. В середине ноября Медведеву был