3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа посвящена актуальному для
каждого организации вопросу – БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АНАЛИЗ
РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.
Один из важнейших участков в каждой организации – заработная плата.
Эта проблема связана не только с интересами работников, но и с
налогообложением, ведь при неправильном расчете изменится и налоговая
база.
Цель выпускной квалификационной работы это выявить особенности
бухгалтерского учета расчетов с работниками и анализа производительности
труда в организации ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг», а так же
разработать мероприятия по их совершенствованию.
Выпускная работа представлена содержанием, введением, тремя
главами, заключение, списком литературы и приложениями.
В первой главе - представлены теоретические основы организации и
учета оплаты труда.
Во второй главе - исследованы особенности бухгалтерского учета
расчетов с работниками по оплате труда на примере «РЕДЛЬ И ПАРТНЕРЫ
АУТСОРСИНГ»
В третьей главе проведен анализ фонда оплаты труда работников в ООО
«РЕДЛЬ И ПАРТНЕРЫ АУТСОРСИНГ».
Работа выполнена на 79 страницах, список литературы из 25 источников, 7
приложений.
Ключевые слова: учет оплаты труда, анализ расчетов по оплате труда.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И
ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА ……………………………………..
1.1. Нормативное регулирование учета и организации оплаты
труда…………………………………………………………………………
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с работниками………………
1.3 Значение, задачи и методика анализа расчетов по оплате
труда…………………………………………………………………………
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА В ООО «РЕДЛЬ И ПАРТНЕРЫ АУТСОРСИНГ»…………..
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Редль и партнеры Аутсорсинг»…………………………………………..
2.2. Порядок начисления, оформления и выплаты заработной
платы организации…………………………………………………………
2.3. Удержания из заработной платы персонала организации……
Глава 3. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ
ООО «РЕДЛЬ И ПАРТНЕРЫ АУТСОРСИНГ»………………………….
3.1 Анализ использования фонда оплаты труда в ООО «Редль и
партнеры Аутсорсинг»……………………………………………………..
3.2 Предложения по совершенствованию применяемой системы
оплаты труда в организации……………………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………...
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………..
5
8
8
16
20
31
31
39
48
56
56
64
68
70
73
5
ВВЕДЕНИЕ
Растущий спрос на эффективную рабочую силу заставляет
руководителей искать новые подходы к разработке систем оплаты труда.
Современная система оплаты труда в компании должна сочетать интересы
работодателей, работников и государства таким образом, чтобы обеспечить
финансовую и экономическую безопасность компаний в дополнение к
социальным целям. Для корпоративных команд материальная мотивация
имеет первостепенное значение, и от справедливости и четкости системы
вознаграждения во многом зависит эффективность их работы. Гибкая система
оплаты труда, основанная на различной сложности работы,
производительности труда человека, важности определенной работы для
компании и ценности работы для внешнего рынка труда, поможет
мотивировать работников полностью реализовать свой творческий потенциал
на рабочем месте.
Проблемы разработки систем оплаты труда остаются значительными
даже при изменении рыночных условий. Компания решает новые задачи по
совершенствованию социально-экономических отношений, при этом
платежная система служит важным фактором в реализации стратегии
модернизации.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается
в том, что именно учет труда и его оплаты помогает установить оперативный
контроль за количественными и качественными показателями труда, за
использованием фондов оплаты труда. В настоящее время доля затрат на
оплату труда занимает ведущее место среди всех расходов предприятия.
Кроме того, учет труда и его оплаты очень объемный и трудоемкий, поэтому
возможны значительные расхождения с нормативными документами, ошибки
в расчетах и другие злоупотребления.
6
Целью квалификационной работы является изучение организации
бухгалтерского учета и анализа платежных ведомостей с сотрудниками в
компании ООО "Редль Партнеры Аутсорсинг".
В соответствии с поставленной целью были сформулированы
следующие задачи квалификационной работы:
- ознакомиться с нормативно-правовым регулированием учета
расчетов с персоналом по оплате труда;
- представить организационно-экономические характеристики объекта
исследования;
- изучить особенности учета начислений и удержаний при расчетах с
персоналом по оплате труда;
- проанализировать финансовую отчетность предприятия;
- оценить финансовое положение предприятия;
- проанализировать состав и структуру фонда оплаты труда;
- анализ системы вознаграждения;
- проанализировать количество и структуру сотрудников;
- предложить рекомендации по оптимизации расходов на фонд оплаты
труда.
Предметом исследования являются финансовые отношения в сфере
оплаты труда в ООО "Редль и Партнеры Аутсорсинг".
Объектом исследования является порядок учета и анализ расчетов с
персоналом по оплате труда.
При проведении исследования были использованы общенаучные
подходы к изучению методов бухгалтерского учета: монографический метод,
метод обследования, метод сравнения, табличный и графический методы
представления данных, метод экономического анализа.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
нормативно-правовые и административные акты, а также методические
рекомендации по следующим темам
7
Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации, научные труды
таких авторов как Безруких Н. Д., Астахова В. П., Луговой В. А., Кондракова
Н. П., Кабанова, А. Я., Чайковской Л.А., специалисты в области
бухгалтерского учета и анализа заработной платы, педагогическая,
методическая и справочная литература, публикации в научных изданиях и
журналах, а также данные учета и отчетности ООО "Редль и Партнеры
Аутсорсинг".
Квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерского учета
и организации оплаты труда: описывается нормативно-правовое
регулирование бухгалтерского учета и организации оплаты труда,
рассматриваются принципы учета расчетов по оплате труда, а также
методология и задача расчетов по оплате труда.
Вторая глава - аналитическая. В данной части дипломной работы представлена
организационно-экономическая характеристика ООО "Редль и Партнеры
Аутсорсинг", описан порядок начисления, оформления и выплаты, а также
задержки заработной платы на исследуемом предприятии.
Третья глава посвящена разработке, характеристике и обоснованию
предложений и рекомендаций по теме исследования. Данная глава
диссертации отражает практическую пользу проведенного исследования:
анализируется использование системы расчета заработной платы в ООО
"Редль и Партнеры Аутсорсинг" и даются предложения по улучшению
используемой системы расчета заработной платы в организации.
8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И
ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА
1.1. Нормативное регулирование учета и организации оплаты труда
В Российской Федерации система нормативного регулирования - это
целостная, иерархически упорядоченная совокупность нормативных
правовых актов, призванных регулировать определенную сферу
общественных отношений. Существует большое количество законодательных
актов и других документов по вопросам расчетов с персоналом по оплате
труда.
Согласно статье 135 Трудового кодекса РФ, заработная плата работника
определяется трудовым договором в соответствии с действующими у
работодателя системами оплаты труда. Соответственно, каждый работодатель
должен иметь свою собственную систему оплаты труда для своих работников.
Основой для разработки данной системы являются положения Трудового
кодекса и другие нормы действующего законодательства. Что действующее
законодательство понимает под системой вознаграждения и каковы его
требования? Как следует из названия, под системой оплаты труда понимается
совокупность условий, при которых работник получает заработную плату -
вознаграждение за свой труд.
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации,
заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд,
которое зависит от:
- квалификация работника,
- сложность, количество, качество и условия выполняемой работы.
В данном контексте заработная плата включает не только
вышеупомянутые вознаграждения, но и:
- компенсационные выплаты,
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего
характера, премии и другие поощрительные выплаты).
9
Правовая база для учета заработной платы состоит из следующих
документов:
1. Конституция Российской Федерации (принята на референдуме
12.12.1993) (в редакции Законов РФ о поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ).
Право граждан на труд закреплено в Конституции Российской
Федерации, где в статье 37 говорится, что каждый гражданин имеет право
свободно распоряжаться своей способностью к труду, выбирать род
деятельности и профессию. 2.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (с
изменениями от 19.12.2022 N 545-ФЗ).
Трудовой кодекс устанавливает порядок взаимоотношений между
работодателем и представителями работников.
Работодатель обязан проконсультироваться с представительным
органом работников и, по возможности, учесть его мнение, но право
окончательного решения остается за работодателем.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (19.12.2022 N 549-ФЗ).
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса
Российской Федерации, часть вторая, вводит налог на доходы физических лиц
(НДФЛ).
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица,
получающие доход от источников в Российской Федерации и не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая
"Налог на прибыль организаций", устанавливает состав затрат на оплату
труда, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при
налогообложении прибыли.
10
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ред. от 05.12.2022 N 498-ФЗ).
В данном законе рассматриваются общие положения о бухгалтерском
учете. Законодательство Российской Федерации состоит из Федерального
закона, который устанавливает единые правовые и методологические основы
организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Основными целями законодательства Российской Федерации о
бухгалтерском учете являются обеспечение единства учета активов,
обязательств и операций организаций, подготовка и представление
сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении
организаций, их доходах и расходах, необходимой пользователям финансовой
отчетности.
5 Постановление Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "О принятии
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (по состоянию на 11.04.2018).
Он содержит общие положения, правила ведения бухгалтерского учета
и отчетности, документирование хозяйственных операций, основные правила
оценки объектов учета, взаимоотношения организации с внешними
потребителями бухгалтерской информации.
Стандарт состоит из пяти разделов (Положение по бухгалтерскому учету
ПБУ 9/99 "Доходы организации. Утвержден приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н): общие положения,
доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы, признание доходов,
раскрытие информации в финансовой отчетности.
Доход организации - это увеличение экономической выгоды в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников
недвижимости).
11
6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790).
Стандарт состоит из пяти разделов (Положение по бухгалтерскому учету
ПБУ 10/99 "Расходы организации". Утвержден Приказом Минфина РФ от 6
мая 1999 г. № 33н): общие положения, расходы по обычным видам
деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие информации в
бухгалтерской отчетности.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за
исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников
имущества).
7. 7 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению".
На основании плана счетов и в соответствии с Инструкцией организация
утверждает трудовой план счетов бухгалтерского учета, который включает в
себя полный перечень синтетических и аналитических счетов.
Для регулирования отношений между работодателями и работниками по
поводу коллективного труда, оплаты труда и материального стимулирования
в организациях разрабатываются и принимаются внутренние нормативные
документы на основе нормативно-правовых актов.
Среди наиболее важных: коллективный договор, трудовой договор
(контракт), положение о системе оплаты труда, положение о выплате премий,
положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о
вознаграждении за выслугу лет, план работы и должностные инструкции.
Условия оплаты: Зарплата, аванс, премии, льготы, компенсации.
12
Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации
Вид выплаты
Срок выплаты
Пример
Зарплата и
аванс
Срок зарплаты должен быть
не позже 15-го числа
следующего месяца, а для
аванса – не позже 30-го
числа текущего месяца.
Проверьте точные сроки в:
– трудовых договорах;
– коллективном договоре;
– отдельном локальном
документе (например, в
Положении об оплате
труда).
Основание: ч. 1 ст. 8, абз. 5
ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135, ч. 6
ст. 136 ТК.
Читайте подробнее про
сроки:
– зарплаты (из кассы, на
карту);
– аванса
В коллективном договоре
написано:
«Зарплата выплачивается
5-го и 20-го числа
каждого месяца».
Бухгалтер перечислил
аванс за сентябрь
20 сентября, зарплату
за сентябрь – 5 октября
Премии:
годовые,
ежеквартальны
е,
ежемесячные,
разовые
Сроки премий устанавливает
руководство организации.
Например, для ежемесячных
премий, которые являются
частью зарплаты, удобнее
установить те же сроки, что
для зарплаты.
Точные сроки премий
смотрите в:
– трудовом договоре;
– коллективном договоре;
– отдельном локальном
документе (например, в
Положении об оплате труда,
Положении о премировании
и т. п.);
– в приказе на выплату
премии.
Основание: ч. 1 ст. 8, абз. 5
ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135 ТК
В Положении о
премировании написано:
«Премии выплачиваются
на основании приказа
руководителя
организации по
представлению
руководителей
подразделений
организации вместе с
заработной платой за
прошедший месяц».
Приказом руководителя
от 3 октября сотруднику
назначили премию
за сентябрь. Зарплата в
организации
выплачивается 5-го и 20-
го числа каждого месяца.
Бухгалтер перечислил
премию за сентябрь