13
вместе с зарплатой
за сентябрь 5 октября
Премия за счет
чистой
прибыли
Сроки премий назначают
учредители (участники,
акционеры). Начисляют
премию на основании
приказа руководителя.
Точные сроки выплаты
смотрите в:
– протоколе общего
собрания учредителей;
– протоколе общего
собрания акционеров;
– решении единственного
учредителя;
– приказе руководителя.
Основание: п. 2 ст. 67.1 ГК,
ст. 39 Закона от
08.02.1998 № 14–ФЗ, п. 3
ст. 47 Закона от
26.12.1995 № 208–ФЗ
В протоколе общего
собрания учредителей
написано:
«Премии за счет чистой
прибыли прошлого года
выплатить на основании
приказа руководителя
денежными средствами из
кассы не позднее
5 апреля».
Бухгалтер перечислил
премию 30 марта 2021
года
Отпускные
Не позднее чем за три
календарных дня до начала
отпуска.
Основание: ч. 9 ст. 136 ТК
В заявлении на отпуск
сотрудника написано:
«Прошу предоставить
ежегодный оплачиваемый
отпуск с 24 сентября по
13 октября 2021 года».
Бухгалтер перечислил
отпускные 21 сентября
2021 года
Выплаты при
увольнении:
Компенсация за
неиспользован
ный отпуск при
увольнении
Выходное
пособие и
компенсации,
связанные с
увольнением
Компенсации и выходное
пособие выплатите
сотруднику в день
увольнения. Если в этот
день человек не работал,
рассчитайтесь с ним не
позднее следующего дня
после того, как он пришел за
расчетом.
Основание: ст. 140 ТК
В заявлении об
увольнении сотрудник
написал:
«Прошу уволить меня по
собственному желанию
12 октября».
Бухгалтер выплатил
сотруднику компенсацию
за неиспользованный
отпуск, выходное пособие
и другие компенсации,
связанные с увольнением,
12 октября
14
Больничное
пособие за
первые три дня
болезни
сотрудника
За первые три дня болезни в
день зарплаты, ближайший к
дате назначения пособия.
Больничное пособие за
первые три дня болезни
назначьте не позднее 10
календарных дней с
момента, как
сотрудник предъявил больни
чный листок.
Основание: ч. 1 ст. 15 Закона
от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Сотрудник принес больни
чный листок 19 сентября.
Бухгалтер назначил
пособие за первые три дня
болезни 26 сентября.
Зарплата в организации
выплачивается 5-го и 20-
го числа каждого месяца.
Бухгалтер перечислил
пособие вместе с
зарплатой за сентябрь
5 октября
Больничное
пособие за
последующие
дни
Пособие по
беременности и
родам
ФСС назначит пособие и
выплатит не позднее 10 дней
с момента передачи
документов сотрудником.
Основание: Основание: ч. 1
ст. 15 Закона от 29.12.2006
№ 255-ФЗ, п. 18 Порядка,
утвержденного приказом
Минтруда от 29.09.2020 №
668н
Сотрудница принесла
больничный листок по
беременности и родам 19
сентября. Бухгалтер сдал
документы в ФСС 19
сентября.
ФСС выплатил пособие
28 сентября.
Пособие
женщинам,
вставшим на
учет в ранние
сроки
беременности
Если справку о постановке
на учет сотрудница
представила вместе с
больничным листком на
отпуск по беременности и
родам, то пособие за ранние
сроки постановки на учет
ФСС выплатит вместе с
пособием по беременности и
родам.
Если документы на отпуск
по беременности и родам
сотрудница еще не
приносила, то пособие за
ранние сроки выплатите в
течение 10 календарных
дней с момента, когда она
предъявила справку о
постановке на учет.
Основание: п. 24 Порядка,
утвержденного приказом
Сотрудница принесла
больничный листок и
справку о постановке на
учет 19 сентября.
Бухгалтер сдал
документы в ФСС 19
сентября.
ФСС выплатил пособие
28 сентября.
15
Минтруда от 29.09.2020 №
668н
Единовременно
е пособие при
рождении
ребенка
В течение 10 календарных
дней с даты, приема ФСС
всех документов для
назначения пособия.
Основание: п. 30 Порядка,
утвержденного приказом
Минтруда от 29.09.2020 №
668н
Сотрудница принесла
документы 19 сентября.
Бухгалтер сдал документа
в ФСС 19 сентября.
ФСС выплатил пособие
28 сентября
Ежемесячное
пособие по
уходу за
ребенком до 1,5
лет
Первую выплату перечислят
в 10-дневный срок с даты
приема документов в ФСС.
А дальше ФСС будет
перечислять пособие
ежемесячно с 1-го по 15-е
число месяца, следующего
за месяцем, за который
выплачивают пособие
Сотрудница принесла
документы 19 сентября.
Бухгалтер сдал документа
в ФСС 19 сентября.
ФСС выплатил пособие
28 сентября
Ежемесячная
компенсация на
период отпуска
по уходу за
ребенком до 3
лет, при
условии, что
ребенок
рожден не
позднее
31.12.2019 года
В сроки для зарплаты.
Основание: п. 16 Порядка,
утвержденного
постановлением
Правительства от 3 ноября
1994 № 1206
Зарплата выплачивается
5-го и 20-го числа
каждого месяца.
ФСС выплачивает
пособие 5-го числа
каждого месяца. Первая
выплата – с ближайшей
зарплатой
Пособие на
погребение
В день, когда сотрудник
(родственник умершего
сотрудника) принес
документы.
Основание: п. 2 ст. 10
Закона от 12.01.1996 № 8-
ФЗ, п. 8 Временного
порядка, утвержденного
постановлением ФСС
22.02.1996 № 16
Сотрудник принес
свидетельство о смерти
родственника и заявление
19 сентября.
Бухгалтер выплатил
пособие на погребение
19 сентября
16
Административные штрафы за несвоевременную выплату заработной
платы с 2022 г. Если компания не платит своим работникам вовремя, с 2022 г.
инспекторы труда будут иметь право налагать штраф за несвоевременную
выплату заработной платы. Размер штрафа составляет от 30 000 до 50 000
рублей и не зависит от количества дней просрочки. Штраф за
несвоевременную выплату зарплаты должностному лицу составляет от 10 000
до 20 000 рублей (ст. 5.27 КоАП). Вместо штрафа может быть вынесено
предупреждение. Штраф за несвоевременную выплату зарплаты
увеличивается, если нарушение повторяется. Должностное лицо должно
выплатить штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей. Он также может быть
отстранен от работы на срок от одного до трех лет. На компанию налагается
штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей (статья 5.27.КоАП).
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с работниками
Согласно статье 15 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), трудовые
отношения - это "отношения, основанные на соглашении между работником и
работодателем о личном выполнении трудовой функции (работы по
должности согласно штатному расписанию, профессии, специальности
определенной квалификации; определенного вида поручаемой работнику
работы) за вознаграждение, соблюдении работником правил внутреннего
трудового распорядка, обеспечении работодателем условий труда,
предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными
правовыми актами",
В соответствии со ст. 129, ч. 1 ТК РФ, "заработная плата (оплата труда
работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации
работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы,
а также компенсации (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том
числе. в том числе за работу в ненормальных условиях, в особых
климатических условиях и на территориях, подвергшихся воздействию
17
радиации, а также другие компенсационные выплаты) и стимулирующие
(доплаты и надбавки стимулирующего характера).
Статья 132 Трудового кодекса РФ гласит, что заработная плата
работника зависит от его квалификации, сложности труда, количества и
качества выполняемой работы и максимальным размером не ограничивается,
если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ.
Система оплаты труда - это совокупность принципов и условий, на
основе которых определяется заработная плата работников.
Учет заработной платы занимает центральное место в системе
бухгалтерского учета любого предприятия, поскольку труд является
ключевым элементом издержек производства и обращения. Оплата труда
является необходимым условием взаимоотношений между предприятием и
работником. Учет заработной платы - это упорядоченная система сбора,
наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о
работе сотрудников предприятия и ее оплате путем непрерывного,
бесперебойного и документального учета. На основе этой информации
осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением
соотношения между ростом производительности труда и заработной платы и
уровнем соответствующих расходов. Полезно выделить задачи учета
заработной платы, которые показаны на рисунке 1.1.
18
Рисунок 1.1. - Задачи учета заработной платы в компании
Весь объем бухгалтерских операций, связанных с начислением заработной
платы и расчетом удержаний - определенных налогов и взносов - отражается
в относительно небольшом количестве проводок в синтетическом учете.
Синтетический учет фиксирует только индивидуальные способы начислений
и отчислений, без конкретики по отдельным сотрудникам.
Всю начисленную заработную плату можно разделить на следующие виды:
- основная заработная плата работников;
- дополнительная заработная плата для сотрудников;
- премии для сотрудников по результатам ежемесячной работы.
Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых в
компании форм оплаты труда, то есть повременной и повременно-
премиальной.
Начисление заработной платы работникам производится по дебету счетов
учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Дебет счета в
Точный учёт личного состава работников,
отработанного ими времени и объема
выполненной работы
Соответствующее и своевременное
удержание и перечисление НДФЛ
Соответствующее распределение сумм
начисленной заработной платы по
направлениям
Соответствующее и своевременное
начисление заработной платы и выдача её в
установленные сроки
Задачи бухгалтерского учёта оплаты
труда
Сбор и группировка показателей по труду и
его оплате для целей оперативного
руководства
19
вышеуказанной корреспонденции зависит от того, кому и за что начисляется
заработная плата.
Пример: заработная плата, причитающаяся рабочим основного производства:
Запись по дебету счета 20 "Основное производство" - кредит счета 70.
Помимо дебетования счета 20, в проводках по начислению заработной платы
могут участвовать следующие счета:
- 23 "Вспомогательное производство";
- 25 "Общепроизводственные расходы";
- 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.
Торговые предприятия, использующие расчеты по оплате труда, проводят
начисление заработной платы по дебету счета 44 "Коммерческие расходы".
Начисление отпускных по дебету ранее созданного резерва заносится в дебет
счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
При начислении заработной платы могут дебетоваться не только счета затрат
и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы
работников, занятых монтажом основного средства:
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.
И зарплата сотрудников, непосредственно участвующих в закупке
материалов:
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» — Кредит счета 70.
В то же время проводки расходов на оплату труда и взносов на оплату труда в
виде дебетовых счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету
какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет
отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в этом случае будет
один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников
основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.
20
При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета
денежных средств.
Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50
«Касса».
При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту):
Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Не полученная вовремя зарплата депонируется:
Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 —
Кредит счета 70.
1.3. Значение, задачи и методика анализа расчетов по оплате труда
Экономический анализ, как комплексное изучение деятельности
предприятия с целью оценки результатов труда и определения путей
повышения эффективности производства, является лучшим средством
выявления внутрихозяйственных резервов. Затраты на оплату труда имеют
большой удельный вес в общих затратах на производство. Экономический
анализ играет важную роль в совершенствовании организации оплаты труда
на предприятии.
Анализ использования фонда оплаты труда проводится для проверки
обоснованности планирования и оперативного управления организацией
заработной платы. В ходе анализа определяется соответствие уровня
заработной платы плановым показателям по структурным подразделениям,
категориям производственного персонала и неотраслевым группам,
выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы.
Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей
экономической деятельности предприятия, с учетом ставок заработной платы
на рынке труда в регионе.
21
Анализ использования фонда оплаты труда решает следующие
основные задачи:
- проверка степени обоснованности применяемых форм и систем
оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем оплаты
труда и их экономическое обоснование;
- определение уровня и динамики средней заработной платы отдельных
категорий и профессий работников;
- систематический анализ отклонений расходов данного фонда от плана
по предприятию в целом и по отдельным подразделениям, категориям и
группам работников;
Определение основных причин абсолютных и относительных
отклонений;
проверка соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы;
определение значимости каждого фактора, вызвавшего
положительные или отрицательные отклонения и подготовка
мероприятий по использованию положительных и устранению
отрицательных влияний на общий расход заработной платы;
выявление отклонений в численности работников и в средней
заработной плате на расход фонда зарплаты;
исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с
темпами производительности труда;
обеспечение опережающего роста производительности труда по
сравнению с повышением его оплаты;
определение экономической эффективности применяемых систем
премирования;
выявление и мобилизация резервов повышения эффективности
использования фонда заработной платы;
22
анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по
заранее предусмотренной системе. Основными его этапами
являются следующие:
1. Выбор, подготовка и систематизация необходимых отчетных
данных и материалов оперативного наблюдения.
2. Анализ накопленных материалов.
3. Использование результатов анализа для разработки и внедрения
мер по улучшению операционных процессов и повышению эффективности
производства.
Для успешного проведения анализа необходимо располагать следующими
материалами:
отчетными данными о численности работающих, объеме
производства, производительности труда, среднемесячной
(квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы;
отчетными данными об использовании фонда зарплаты по его
составным (структурным) элементам;
данными о состоянии технического нормирования на
предприятии;
данными о доплатах за отклонение от нормальных условий
работы;
материалами оперативного контроля, характеризующими
состояние;
тарифной дисциплины на предприятии, и правильность
тарификации работ и рабочих
материалами, характеризующими законность ряда выплат и
доплат, произведенных за отчетный период;
материалами оперативного контроля, касающимися правильности
учета выработки рабочих и так далее.