43
Для дальнейшего анализа рассчитаем коэффициент дебиторской за-
долженности, который используется для отображения той части активов
компании, которую составляют долги. Именно этот показатель позволяет
определить эффективно ли работает фирма для обеспечения будущей прибы-
ли, а также позволяет оценить целесообразность использования заемных
средств для развития бизнеса. Для его вычисления применяют такую форму-
лу:
К
дз
=
ДЗ
А
(2.1),
где К
дз
– коэффициент дебиторской задолженности
ДЗ – сумма всех видов дебиторской задолженности;
А – все активы компании.
В таблице 2.13 приведены расчеты в соответствии с формулой 2.1.
Таблица 2.13
Динамика коэффициента дебиторской задолженности в ООО «ОП «Ост-
ров¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
1. Активы, тыс. руб
16 370
18 586
26 813
2 216
8 227
113,54
144,26
2. Дебиторская задол-
женность, тыс. руб.
6 795
9 267
5 098
2 472
-4 169
136, 38
55,01
3. Коэффициент деби-
торской задолженности
2,4
2,0
5,26
-0,4
3,26
83,33
263,00
По результатам анализа таблицы можно заметить, что коэффициент деби-
торской задолженности в 2021 году сокращается на 0,4%, и увеличивается на
3,26% в 2022 году, что свидетельствует об увеличении суммы дебиторской
задолженности всех видов в общей сумме активов Общества.
По формуле 1.1 рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей и проанализируем получившиеся значения в
соответствии с таблицей 2.14.
44
Таблица 2.14.
Динамика коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задол-
женности ООО «ОП «Остров¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
1. Кредиторская задолжен-
ность, тыс. руб.
5 428
4 548
4 587
-880
39
83,79
100,86
2. Дебиторская задолжен-
ность, тыс. руб.
6 795
9 267
5 098
2 472
-4 169
136,38
55,01
3. Коэффициент соотноше-
ния дебиторской задолжен-
ности
1,25
2,03
1,11
0,78
-0,92
162,4
54,68
Согласно таблицы 2.14, можно отметить, что дебиторская задолженность
увеличилась на 2 472 тыс. рублей в 2021 году и снизилась на 4 169 тыс. руб-
лей в 2022 году. Кредиторская задолженность в 2022 году осталась на преж-
нем уровне, в 2021 году она уменьшилась на 880 тысяч рублей. По этим по-
казателям можно сделать вывод, что сокращение дебиторской задолженности
в 2022 году оценивается положительно, так как происходит сокращение пе-
риода ее погашения, свидетельствующее о повышении эффективности
управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Рассмотрим таблицу 2.15, в которой представлены показатели коэффи-
циента оборачиваемости дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на протяже-
нии исследуемого периода имел неоднозначную динамику. Наименьшее зна-
чение характерно для 2021 года – 8,36 оборотов, что меньше показателя 2020
года на 1,23 единицы. В этом же году наблюдается самый большой период
оборачиваемости дебиторской задолженности. В совокупности эти показате-
ли отрицательно характеризуют деятельность фирмы, так как не происходит
высвобождения оборотных активов предприятия.
\
45
Таблица 2.15.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «ОП «Остров¬ за 2020-
2022 гг.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
1.Выручка, тыс.руб.
64 314
67 105
72 068
2 791
4 963
104,33
107,4
2. Дебиторская задол-
женность, тыс.руб.
6 795
9 267
5 098
2 472
-4 169
136,4
55,01
3. Среднегодовая стои-
мость дебиторской за-
долженности, тыс.руб.
6 700
8 031
7 183
1 331
-848
119,87
89,44
3.Коэффициент обора-
чиваемости дебитор-
ской задолженности,
об.
9,59
8,36
10,03
-1,23
1,67
87,17
119,98
4.Период оборачивае-
мости дебиторской за-
долженности, дни
38
44
36
6
-8
115,79
81,82
Наибольшее значение данного показателя наблюдалось в 2022 году –
10,03 оборота, что почти на 20% выше показателя предыдущего периода.
Период обращения дебиторской задолженности сократился на 12,83%, что в
абсолютном выражении составило 8 дней. Улучшение результатов предприя-
тия в области оптимизации показателей дебиторской задолженности свиде-
тельствует о смене политики предприятия, направленной на работу с контр-
агентами.
Также в процессе анализа дебиторской задолженности необходимо рас-
смотреть ее структуру в разрезе сроков ее возникновения. Соответствующие
данные представлены в таблице 2.16. По данным указанной таблицы можно
заметить, что в исследуемой организации преобладает краткосрочная деби-
торская задолженность и возникает она за оказанные услуги, так как за обо-
рудование клиент обязан оплатить перед тем, как произойдет установка этого
оборудования, а за работу по установке оплата производится после выполне-
46
ния работ. Соответственно, если оборудование будет не оплачено, то сделка
не состоится.
Таблица 2.16
Состав дебиторской задолженности ООО «ОП «Остров¬
за 2020-2022 гг.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
1. Долгосрочная, тыс. руб
-
-
-
-
-
-
-
2. Краткосрочная, тыс. руб
6 795
9 267
5 098
2 472
-4 169
136,38
55,01
3. Итого
6 795
9 267
5 098
2 472
-4 169
136,38
55,01
. Фактическую же оплату работ Покупатель может задержать. Поэтому в
дебиторскую задолженность попадают долги за работу по установке и або-
нентская плата (обслуживание транспортного средства и предоставление не-
обходимых программ).
Дебиторскую задолженность на первом этапе отслеживает руководитель
коммерческого отдела и дает соответствующее распоряжение менеджерам и
специалисту по абонентской плате для начала работы с Покупателем. Мене-
джеры и специалист должны сразу начинать работать с этими клиентами по
правилам Организации и в соответствии с должностными инструкциями.
В первую очередь они должны позвонить и уведомить клиента об образо-
вавшейся задолженности, некоторым клиентам этого достаточно.
Во вторую очередь бухгалтер делает акт сверки (Приложение № 5), мене-
джер или специалист посылает письмо по электронной почте, в котором при-
лагается акт сверки и уведомление о необходимости погашения задолженно-
сти в определенный срок для оплаты. Срок устанавливается по правилам Ор-
ганизации и в соответствии с распоряжением Руководителя.
По абонентской плате дается короткий срок оплаты. И при нарушении
срока оплаты клиента отключают от всех программ, через которые он может
контролировать свои транспортные средства. Эти меры доставляют не удоб-
47
ства и даже неприятности, поэтому большинство клиентов после этих мер
задолженность оплачивают вовремя.
Если и эти меры не помогают, то менеджер с юристом составляют досу-
дебную претензию (Приложение № 6), где указывают срок, до которого
необходимо внести оплату дебиторскую задолженность. В случае нарушения
срока оплаты организация вынуждена обратиться в суд. И это последнее дей-
ствие, так как до судебного разбирательства еще не доходило.
Рассмотрим структуру кредиторской задолженности, характерную для
ООО «ОП «Остров¬. Первым этапом в анализе кредиторской задолженности
является анализ ее состава, структуры и динамики. Соответствующие расче-
ты представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Состав кредиторской задолженности ООО «Оп «Остров¬
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
Кредиторская задолжен-
ность, в т.ч.
5 428
4 548
4 587
-880
39
83,79
100,86
- задолженность поставщи-
кам и подрядчикам
2983
1 840
2 527
-1 143
687
61,68
137,34
- задолженность по авансам
полученным
1 497
1 762
1 365
265
-397
117,7
77,47
- задолженность по налогам и
сборам
541
558
346
17
-212
103,14
62,01
- задолженность по социаль-
ному страхованию и обеспе-
чению
113
140
135
27
-5
123,89
96,43
- задолженность перед пер-
соналом по оплате труда
294
248
214
-46
-34
84,35
86,29
В 2021 году размер кредиторской задолженности сократился на 16%
относительно предыдущего периода, что может свидетельствовать о тенден-
ции к сокращению обязательств. Несмотря на то, что в 2022 году данный по-
казатель увеличился в сравнении с прошлым годом, темп роста можно
назвать незначительным, что положительно характеризует политику пред-
приятия.
48
Нетрудно заметить, что в ООО «ОП «Остров¬ большую часть креди-
торской задолженности составляет задолженность поставщикам и подрядчи-
кам. Данный показатель имел наибольшую величину в 2020 году, наимень-
шую – в 2021. Для него характерна неоднозначная динамика – после значи-
тельного сокращения (на 38%) наблюдается повышение в последующем пе-
риоде.
Увеличение задолженности по авансам на 265 тыс. рублей и ее сниже-
ние на 397 тыс. рублей в 2021 и 2022 годах по сравнению с предыдущими пе-
риодами, соответственно, означает, что покупатели выбирают способ оплаты
без предоплаты, что не является положительным для ООО «ОП «Остров¬,
так как ограничивает возможности использования денежных средств.
Интересен показатель задолженности перед персоналом по оплате тру-
да. На протяжении всего периода он имеет тенденцию к сокращению, что
свидетельствует о том, что компания стремится выплачивать долги перед
своими сотрудниками, а не накапливать их.
Рассмотрим структуру задолженности за 2022 г. в процентном соотно-
шении. Соответствующие данные представлены на рисунке 2.1:
Рисунок 2.1. Структура кредиторской задолженности в ООО «ОП «Остров¬
за 2022 год.
55%
28%
10%
2%
5%
1.Задолженность поставщикам и
подрядчикам
2.Задолженность по авансам
полученным
3.Задолженность по налогам и
сборам
4.Задолженность по социальному
страхованию и обеспечению
5.Задолженность перед персоналом
по оплате труда
49
Наибольшую долю составляет задолженность поставщикам и подряд-
чикам – более половины от всего объема кредиторской задолженности, что
можно связать со спецификой деятельности компании. Значительную долю
составляет задолженность по полученным авансам – почти тридцать процен-
тов. Малая часть характерна для задолженности перед персоналом.
Далее необходимо проанализировать оборачиваемость кредиторской
задолженности. Чтобы оценить ее, рассчитаем соотношение оборачиваемо-
сти кредиторской задолженности и периода оборачиваемости кредиторской
задолженности.
Таблица 2.19
Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «ОП «Остров¬
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021-
2020
2022-
2021
2021/
2020
2022/
2021
1.Выручка, тыс.руб.
64 314
67 105
72 068
2 791
4 963
104,34
107,40
2.Кредиторская задол-
женность, тыс.руб.
5 428
4 548
4 587
-880
39
83,79
100,86
3. Среднегодовая стои-
мость кредиторской
задолженности
5 291
4 988
4 568
-303
-421
94,27
91,57
3.Коэффициент обора-
чиваемости кредитор-
ской задолженности,
об.
12,16
13,45
15,78
1
2
110,68
117,28
4.Период оборачивае-
мости кредиторской
задолженности, дни
30
27
23
-3
-4
90,35
85,26
Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской
задолженности ООО «ОП «Остров¬, приведен в таблице 2.19. Анализ пока-
зал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увели-
чился на 10,68% в 2021 году и на 17,28% в 2022 году. Вместе с непрерывным
сокращением периода оборачиваемости кредиторской задолженности (снача-
ла на 9,65%, впоследствии на 14,74%) эту динамику можно оценить исклю-
50
чительно положительно, поскольку сокращается время, необходимое сред-
ствам для завершения полного оборота.
Мы проведем факторный анализ коэффициента оборачиваемости за-
долженности по кредитам за 2022 год. Влияние выручки на изменение коэф-
фициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
У
КобКЗ
= Вр
0
/ КЗ
1
= 14, 63
К
обКЗ (Вр)
= У
КобКЗ
- К
обКЗ1
= - 1,15
Влияние среднегодовой величины кредиторской задолженности на из-
менение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
К
обКЗ (КЗ)
= К
обКЗ0
- У
КобКЗ
= - 1,18
Анализ показал, что оба фактора отрицательно повлияли на показатель
коэффициента оборачиваемости. Ключевым фактором влияния является из-
менение выручки в отчетном периоде на 4 963 тыс. руб
Также необходимо сравнить период оборачиваемости дебиторской за-
долженности за отчетный период с периодом оборачиваемости кредитной за-
долженности.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 36
дней, а период оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 23
дня. Это означает, что оборачиваемость дебиторской задолженности заметно
превышает период оборачиваемости кредиторской задолженности. Это озна-
чает, что поступление денежных средств в организацию происходит гораздо
медленнее, чем необходимость оплачивать счета поставщикам.
В результате анализа выяснилось, что деятельность исследуемой орга-
низации в части ведения учета дебиторской и кредиторской задолженности, а
также их анализа является рационально организованной и эффективной.
Коэффициент дебиторской задолженности наибольший в 2022 году, а
период - наименьший. Для соответствующих показателей кредиторской за-
долженности характерна еще более позитивная динамика, так как на протя-
жении всего исследуемого периода коэффициент оборачиваемости возрастал,
период – сокращался. Данные показатели свидетельствуют о верно выбран-
51
ной политике компании, направленной на управление вышеупомянутыми
видами задолженности организации.
Несмотря на то, что в организации нет просроченной дебиторской за-
долженности, необходимо принимать все меры для того, чтобы и в дальней-
шем в структуре не появлялся данный вид задолженности.
Кроме того, есть следующие недостатки в ООО «ОП «Остров¬, связан-
ные с дебиторской и кредиторской задолженностью:
слабый контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью,
не вовремя сделанные акты сверок, отсутствие возвратных подписан-
ных документов,
нет поэтапной системы взаимодействия с клиентом у менеджеров
менеджеры не заинтересованы в более быстром погашении дебитор-
ской задолженности.
Мероприятия, направленные на решение проблем, определённых выше,
или минимизацию их негативного влияния будут рассмотрены в третьей гла-
ве работы.
52
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ
УЧЁТА И УСКОРЕНИЮ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ОП «ОСТРОВ¬
3.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета и ускоре-
нию оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «ОП «ОСТРОВ¬
В настоящее время все организации являются должниками и кредито-
рами. В связи с этим необходимо уделять пристальное внимание дебиторской
и кредиторской задолженности. Хорошая система расчетов с дебиторами и
кредиторами - это способ успешного управления состоянием организации.
Одним из основных направлений улучшения отчетности по расчетам с
дебиторами и кредиторами является предоставление своевременной и досто-
верной информации о долгах организации.
В связи с недостатками существующей системы расчетов, выявленны-
ми в ООО «ОП «Остров¬, необходимо принять меры, помогающие управлять
дебиторской и кредиторской задолженностью. С помощью мероприятий ор-
ганизация сможет повысить платежеспособность и деловую активность орга-
низации.
Лучший метод борьбы с долгами – профилактика их возникновения.
Профилактические мероприятия должны проводиться беспрерывно. Их цель
– предотвращение финансовых рисков.
В ООО «ОП «Остров¬ применяются следующие профилактические ме-
роприятия:
проверка репутации клиентов;
документальное оформление договоренностей;
сбор контактных данных клиентов для эффективной коммуникации;
регулярный мониторинг платежей и контроль исполнения обяза-
тельств;