53
своевременное напоминание контрагентам о сроке оплаты.
Мониторинг состояния расчетов с клиентами по просроченной задол-
женности просто необходим. Если просроченная дебиторская задолженность
достигает 15 дней, то ООО «ОП «Остров¬ должно предпринять такие меры,
как телефонные переговоры, отправка писем на почту, личный выезд гене-
рального менеджера. Если просрочка достигла 90 дней, то вам следует обра-
титься в арбитражный суд.
Для снижения рисков до заключения договора следует провести экс-
пертизу контрагента:
проверить состояние основных фондов и уровень платежеспо-
собности потенциального партнера,
узнать информацию о компании и ее авторитетности в сфере;
проверить включение в государственный реестр;
на сайте ФССП проверить на наличие возбужденных дел и ис-
полнительных производств в отношении компании;
выяснить всю доступную информацию о руководителе и финан-
сово-ответственных лицах.
Дебиторская задолженность возникает в процессе деятельности в ре-
зультате временного разрыва между предоставлением услуг компании и по-
ступлением денежных средств на ее счет. Одним из способов минимизации
величины такой отсрочки может выступать пересмотр системы оплаты – вве-
дение частичной или полной предоплаты в зависимости от выявленной ранее
надежности контрагента. Исходя из данных экспертизы контрагента можно
разработать систему лояльностей и штрафов для каждого из них.
Кроме того, риск возникновения дебиторской задолженности возникает
при сотрудничестве лишь с компаниями-монополистами. Чем больше поку-
пателей и заказчиков будет у фирмы, тем проще будет исключить неплатежи
со стороны более крупных компаний.
Также в ООО «ОП «Остров¬ отсутствует должный контроль за уров-
нем дебиторской и кредиторской задолженности. Для своевременного выяв-
54
ления величин задолженности, рискующих перейти в часть просроченных,
необходимо регулярно производить сверку с контрагентами.
Иногда возникают ситуации, в которых фирма не в состоянии самосто-
ятельно сократить свой уровень дебиторской задолженности в силу разных
причин. В таком случае целесообразным может быть применение системы
фаторинга, экономический смысл применения которого на объекте исследо-
вания будет рассчитан в следующей части работы.
Поскольку в настоящее время многие клиенты ООО «ОП «Остров¬ ис-
пользуют отсрочку платежа по контракту, а период оплаты контролируется
менеджерами вручную, наблюдается неоднозначная динамика дебиторской
задолженности в период 2020-2021 годов. Это связано с тем, что на данный
момент заработная плата менеджеров зависит только от объема продаж. По-
этому, с целью повышения эффективности управления дебиторской задол-
женностью, рекомендуется внедрить систему мотивации менеджеров по про-
дажам за отсутствие просроченной дебиторской задолженности.
Процесс управления дебиторской задолженностью в ООО «ОП «Ост-
ров¬ рекомендуется осуществлять на следующих этапах:
- планирование политики компании в работе с дебиторской задолжен-
ностью, составление трудового регламента;
- координация сотрудников отдела, которые будут участвовать в работе
с дебиторской задолженностью;
- разработка системы мотивации сотрудников, которые будут задей-
ствованы в управлении и контроле дебиторской задолженности;
- контроль работы с дебиторами со стороны топ-менеджеров.
Реализация бизнес-процесса в ООО «ОП «Остров¬ должна основывать-
ся на личной заинтересованности сотрудников. Каждому менеджеру по про-
дажам необходимо определить минимально допустимую норму поступления
денежных средств клиента - с этого начинается начисление бонусов. Начис-
ление бонуса начинается после того, как менеджер преодолеет этот рубеж,
который устанавливается индивидуально для каждого сотрудника сроком
55
примерно на год. Если достичь минимального рубежа не удалось, вам следу-
ет ограничиться только зарплатой.
Помимо сказанного выше, на сегодняшний день одним из способов
взаимодействия с недобросовестными покупателями является разработка
программ лояльности. Под программой лояльности понимается предложение
контрагенту более «мягких¬ условий: дополнительная рассрочка, скидка,
оплата задолженности по частям.
Для того, чтобы минимизировать величину недополученной дебитор-
ской задолженности ООО «ОП «Остров¬ предлагается произвести процедуру
проведения переговоров с контрагентами, в процессе которой предложить им
предоставление скидки в размере 2% от суммы задолженности при соблюде-
нии разработанного графика платежей. Такой метод позволит обезопасить
фирму от возникновения просроченной и безнадежной дебиторской задол-
женности при минимальных затратах не внедрение мероприятия.
Также распространенной практикой является оптимизация условий по-
гашения кредиторской задолженности. Осуществление данного мероприятия
связано с внедрением ЭДО на предприятии, позволяющее создать систему
управления кредиторской задолженностью посредством управления систе-
мой взаиморасчётов, более качественного проведения анализа кредиторской
задолженности за счёт своевременного поступления электронных докумен-
тов, планирования и корректировки графика платежей по обязательствам,
осуществления контроля за качеством работы персонала и соблюдения по-
ложений о внутреннем контроле и пр.
Проведенный анализ динамики и структуры дебиторской и кредитор-
ской задолженности ООО «ОП «Остров¬ позволяет сделать вывод, что в це-
лом платежные отношения фирмы с партнерами не угрожают его стабильно-
сти. Однако из анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задол-
женности следует необходимость мероприятий по ее ускорению.
56
Таким образом, можно выделить следующие основные рекомендации
по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ОП
«Остров¬:
- своевременное выявление просроченной и безнадёжной дебиторской
задолженности и обращение в соответствующие органы для последующего
их взыскания;
- проверка потенциальных контрагентов на предмет платежеспособно-
сти, финансовой устойчивости;
- индивидуальный подход к каждому партнеру, позволяющий опреде-
лить максимально эффективные условия взаимодействия;
- разработка программ лояльности для дебиторов, применение систем
скидок и бонусов;
- постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, так как слишком заметное сокращение денежных средств в
обороте не позволит компании своевременно погашать собственные долги;
- факторинг;
- разработка системы мотивации для персонала, предполагающую воз-
награждение за наиболее эффективную работу с уровнем дебиторской за-
долженности.
Рассчитаем экономический эффект от применения некоторых меропри-
ятий в следующей части работы.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных рекоменда-
ций
Для оценки целесообразности внедрения предлагаемых мероприятий
необходимо произвести расчёт сумм экономии в денежном эквиваленте, а
также временных затрат, которые будут получены предприятием вследствие
их применения.
57
На практике сложились следующие методы оптимизации дебиторской
задолженности [24]:
- оформление задолженности векселем. Такой способ оформления кре-
дита даёт больше возможностей для оптимизации дебиторской задолженно-
сти. Указанная выше ценная бумага даёт векселедержателю право на требо-
вание определённой суммы по истечении указанного срока. Также она
предоставляет возможность рассчитаться со своими поставщиками за полу-
ченные товары и услуги.
- кредитные лимиты. Предприятию необходимо ограничивать размер
кредитных средств. Если покупатель не погашает свой предыдущий долг во-
время, то организация не может предоставить ему новый займ ни в товарном,
ни в денежном виде.
- создание резерва по сомнительным долгам. Задолженность покупате-
ля может перейти в разряд сомнительной, если она не погашается в срок,
установленный договором, заключённым между контрагентами. При этом,
величина резерва определяется по каждому долгу отдельно.
- «факторинг – разновидность торгово-комиссионной операции, соче-
тающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, вид финансовых
услуг, оказываемых коммерческими банками, их дочерними фактор-фирмами
мелким и средним фирмам (клиентам)¬ - такое определение даёт В.Д. Грибов
[11]. Суть услуг заключается в том, что факторная фирма приобретает право
взыскивать долги с клиентов и частично оплачивать требования клиентов к
своим должникам, погашая долги в размере от 70 до 90% досрочно с долж-
ника. Остальная часть долга, за вычетом процентов, возвращается клиентам
после того, как должник погасит долг в полном объеме. В результате клиент
факторной фирмы имеет возможность быстрее погасить долги, за что он пла-
тит определенный процент фирме-фактору. При выставлении счета клиент
передает свое право на получение долга от должника компании, выставляю-
щей счет.
58
Факторинг выгоден всем участникам. Поставщик сразу получает день-
ги, покупатель получает возможность оплатить товар с отсрочкой. Обычно
отсрочка не превышает 180 дней. Обычно, фактор приобретает дебиторскую
задолженность за 55-70% (включая комиссионные). Полученные в рамках
факторинга средства можно сразу использовать по своему усмотрению.
Факторинг является наиболее часто применяемым в практике сокраще-
ния величины дебиторской задолженности. Рассмотрим эффективность его
применения в ООО «ОП «Остров¬.
Наиболее востребованными являются факторинговые услуги от таких
российских банков как «ВТБ¬, «Сбер¬, «Альфа-банк¬. Так как «Сбер¬ явля-
ется крупнейшим банком страны и пользуется признанием своих клиентов,
процедуру факторинга будем осуществлять в указанном банке.
Условия «СберФакторинга¬:
1. Сумма (не менее 1 млн. рублей);
2. Ставка (не менее 8%).
Прочие условия:
1. Нет ограничений по максимальной сумме;
2. Контрактная отсрочка – до 200 дней.
Требования к заёмщику:
1. Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (кроме
банков);
2. Резидент Российской Федерации;
3. Срок ведения деятельности – от 1 месяца.
При условии того, что все контрагенты ООО «ОП «Остров¬ подходят
под обозначенные выше условия, просчитаем эффект от продажи 70% за-
долженности (передача фактору всей суммы дебиторской задолженности
может быть неэффективна) – 3 568,6 тыс. руб. с дисконтом в 30%. Соответ-
ствующие расчеты представлены в таблице 3.1.
В результате анализа указанной таблицы можно сказать, что факторинг
будет достаточно эффективен – в результате его применения выручка увели-
59
чится на 3,47%, сократится абсолютный показатель дебиторской задолжен-
ности, что в свою очередь приведет к ускорению оборачиваемости на 12 еди-
ниц и сокращению дней, за которые дебиторская задолженность совершает
полный оборот на 20 дней, что в относительном выражении составляет почти
55%.
Таблица 3.1
Расчет плановых показателей оборачиваемости дебиторской задолжен-
ности
Показатель
2022
План
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
1.Выручка, тыс.руб.
72 068
74 566
2 498
103,47
2.Дебиторская за-
долженность,
тыс.руб.
5 098
1 529
-3 569
30
3.Коэффициент обо-
рачиваемости деби-
торской задолженно-
сти, об.
10,03
22,50
12
224,26
4.Период оборачива-
емости дебиторской
задолженности, дни
36
16
-20
44,59
На сегодняшний день часто используемым методом борьбы с недобро-
совестными покупателями наравне с факторингом является разработка про-
грамм лояльности. Под программой лояльности понимается предложение
контрагенту более «мягких¬ условий: дополнительная рассрочка, скидка,
оплата задолженности по частям. Для применения данного мероприятия
необходимо будет составить график платежей для каждого из дебиторов с
распределением суммы по месяцам с учетом скидки. Каждый платёж должен
быть направлен не позднее 25 числа каждого месяца. Ответственным будет
назначен руководитель отдела продаж.
Вследствие применения данного мероприятия при общей сумме потерь
в 101,96 тыс. руб. предприятие сможет гарантированно получить от дебито-
ров 4 996,04 тыс. руб.
60
Эффективность составит:
Э = 5 098/101,96 ⋅100% = 50%
1. Кроме того, немаловажным будет внедрение системы мотивации за
отсутствие просроченной дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность ООО «ОП «Остров¬ на конец 2022 года
составила 5 098 тыс.руб. Премию за взыскание дебиторской задолженности
рекомендуется установить в размере 5%.
Размер премии составит: 5 098⋅ 0,05 = 254,9 тыс. руб.
Эффективность составит:
Э = 5 098/254,9 ⋅100% = 20%
Расчет показателей экономической эффективности предлагаемых ме-
роприятий является положительным, что позволяет сделать вывод о целесо-
образности их внедрения.
В целом, несмотря на то, что управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «ОП «Остров¬ осуществляется достаточно эффек-
тивно, выяснилось, что проблемы также присутствуют. В их числе недоста-
точная заинтересованность персонала в сокращении дебиторской задолжен-
ности, недостаточно рациональная организация учета дебиторской и креди-
торской задолженностей, отсутствие индивидуального подхода к клиентам и
пр.
В результате мероприятий, предложенных ранее, произойдет увеличе-
ние эффективности использования рабочего времени, повышение мотивации
и заинтересованности персонала в своевременном погашении дебиторской
задолженности, увеличится контроль за уровнем и соотношением дебитор-
ской и кредиторской задолженности, повысится выручка посредством при-
менения системы факторинга и пр.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях фирмы не могут обеспечивать себя самостоя-
тельно – обходиться без задолженностей. Грамотная и рациональная их орга-
низация позволяет предприятиям обеспечить себе финансовую устойчивость,
стабильность и платёжеспособность.
В первой главе работы изучена нормативная база регулирования за-
долженностей, рассмотрена корреспонденция счетов бухгалтерского учета,
характерная для составления проводок, относящихся к оформлению фактов
хозяйственной жизни, связанных с формированием разных видов задолжен-
ности, определена цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности,
изучена его методика, отражены основные формулы, используемые в прак-
тической части работы.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая характе-
ристика объекта исследования ООО «ОП «Остров¬ и изучение его результа-
тов хозяйствования.
Основной вид деятельности анализируемого предприятия ООО «ОП
«Остров¬ - Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принад-
лежностями. Деятельность предприятия строится на основании Гражданско-
го кодекса Российской Федерации, а также на основании Устава.
В результате проведенного анализа выяснилось, что на предприятии
выбрана достаточно эффективная система управления как дебиторской, так и
кредиторской задолженностью – об этом свидетельствует сокращение перио-
да оборачиваемости на 8 и 4 дня в 2022 году относительно предыдущего пе-
риода соответственно. Данный вывод подтверждает и отсутствие в структуре
долгосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на протяже-
нии исследуемого периода имел неоднозначную динамику. Наименьшее зна-
чение характерно для 2021 года – 8,36 оборотов, что меньше показателя 2020
года на 1,23 единицы. Наибольшее значение данного показателя наблюда-
62
лось в 2022 году – 10,03 оборота, что почти на 20% выше показателя преды-
дущего периода. Период обращения дебиторской задолженности сократился
на 12,83%, что в абсолютном выражении составило 8 дней. Улучшение ре-
зультатов предприятия в области оптимизации показателей дебиторской за-
долженности свидетельствует о смене политики предприятия, направленной
на работу с контрагентами.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде 2020-2022гг.
уменьшилась на 1 697 тыс. руб. Основная часть дебиторской задолженности
– это задолженность покупателей и заказчиков.
Кредиторская задолженность в ООО «ОП «Остров¬ увеличилась на 39
тыс. руб. по сравнению с 2021 годом, но не достигла максимального значе-
ния. Структура кредиторской задолженности в 2022 году в ООО «ОП «Ост-
ров¬ не изменилась, наибольший удельный вес все так же имеет задолжен-
ность поставщикам и подрядчикам – 55%.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2021
году увеличился на 10,68%, а в 2022 году на 17,28%. В совокупности с не-
прерывным сокращением периода оборачиваемости кредиторской задолжен-
ности (сначала на 9,65%, впоследствии на 14,74%) данная динамика может
оцениваться исключительно в положительном ключе, так как уменьшается
время, необходимое средствам для совершения полного кругооборота
Анализ также показал, что Общество в процессе деятельности сталки-
вается с рядом проблем: отсутствие мотивации персонала нерациональное
распределение дебиторской задолженности, отсутствие индивидуального
подхода к клиентам.
Для решения проблем, обозначенных ранее, были предложены следу-
ющие мероприятия:
- применение услуги факторинга,
- повышение мотивации персонала посредством внедрения программы
мотивации сотрудников,
- разработка программ лояльности для дебиторов.