3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему: «Дебиторская и
кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и анализ (на примере
БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж»)» составляет 51
страницы печатного текста.
Цель работы – исследование порядка ведения бухгалтерского учета и
выполнение анализа по задолженности с кредиторами и дебиторами в БПОУ
ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж».
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
В первой главе обоснована актуальность и рассмотрены теоретические
аспекты бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
Во второй проводится исследование системы учета дебиторской и
кредиторской задолженности в БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж»
В третьей – представлен анализ и предложения по улучшению
дебиторской и кредиторской задолженности.
В работе содержится 10 таблиц, 3 рисунков, 2 приложений. Для
написания ВКР было использовано 27 источник литературы.
Ключевые слова: задолженность, кредиторская, дебиторская,
бухгалтерский учет, анализ, расчеты, обязательства.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………
5
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ …….……………………….
7
1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженности………………………………………………………..…
7
1.2 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской
задолженности……………………………………………………………
15
1.3 Значение, задачи, информационная база и методика
анализа дебиторской и кредиторской задолженности
19
ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БПОУ ВО
«ВЕЛИКОУСТЮГСКИЙ МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ» ….
25
2.1 Краткая характеристика БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж» ………………………………………………………………
25
2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности в БПОУ
ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж»
29
2.3 Организация контроля кредиторской и дебиторской
задолженности БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный
колледж» ………………………………………………………………………………………………
33
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БПОУ
ВО «ВЕЛИКОУСТЮГСКИЙ МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
38
3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж» ………….
38
3.2 Предложения по совершенствованию учета, контроля и
снижения дебиторской и кредиторской задолженности ………………….
43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………………
47
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………
50
ПРИЛОЖЕНИЕ
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. В своей производственной деятельности колледж
постоянно осуществляет расчеты с клиентами за приобретение нового
оборудования для совершенствования рабочего процесса. Постоянно ведет
учет с заказчиками по предоставлению услуг, так же производит расчеты с
налоговым органом, с бюджетными организациями по платежам разного
вида. Важно вовремя обеспечить выплату денежных средств и точное
оформление операций по бухгалтерскому учету в интересах организации.
Управление кредиторской и дебиторской задолженностью может имеет
большое значение для работы предприятий, так как структура изменения
задолженности, ее состав, качества, увеличение и уменьшение оказывает
большое воздействие на оборачиваемость выручки в активы, это так же в
свою очередь может влиять выручку фирмы. Так же на его финансовую
устойчивость и платежеспособность, поэтому контроль кредиторской и
дебиторской задолженностями имеет большое значение для работы
предприятия.
Цель работы – исследование порядка ведения бухгалтерского учета и
выполнение анализа по задолженности с кредиторами и дебиторами в БПОУ
ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж».
Задачи работы:
-
рассмотреть понятие, основу и текстуру дебиторской и
кредиторской задолженности;
-
изучить порядок учета кредиторской и дебиторской задолженности с
нормами законодательства РФ;
-
дать характеристику БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж»;
-
рассмотреть введение задолженности с поставщиками и
подрядчиками в БПОУ ВО «ВУМК»;
-
выявить недостатки учета задолженностей в организации и
6
предоставить рекомендации по их устранению;
-
провести анализ динамику и структуру кредиторской и дебиторской
задолженностей;
-
провести исследование оборачиваемости задолженности на
предприятии;
-
проанализировать воздействие долгосрочных обязательств на
платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность предприятия;
-
предоставить рекомендации по улучшению работы с кредиторской и
дебиторской задолженности в БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж».
Объект работы – Бюджетное профессиональное учреждение
Вологодской области «Великоустюгский многопрофильный колледж»
Предмет исследования – динамика кредиторской и дебиторской
задолженностей, состав и движение в БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж».
В следствии работы полученный результат может быть применен в
фактической деятельности предприятия.
При выполнении работы взяты за основу нормативные документы и
законодательные акты, учебная литература, а также материалы финансовой
отчетности и бухгалтерского учета БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж».
7
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность понимается следующим образом- это
задолженность покупателей перед нами за купленную продукцию,
полученные услуги. Организации и лица, имеющие денежные и иные
обязательства перед организацией: поставщики и подрядчики, покупатели и
заказчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды, называются
дебиторами.
Дебиторская задолженность играет огромную роль в операционных
процессах хозяйственной жизни субъектов, так же она оказывает воздействие
на многочисленные аспекты деятельности, такие как:
- Состав и размер оборотных средств;
- Величину и структуру полынных доходов от продаж;
- Длительность операционного и финансового цикла;
- Оборачиваемость оборотных средств и совокупных активов;
-Состав ликвидности, платежеспособности, экономической
устойчивости организации;
- Источники финансирования организации.
В введении деятельности у предприятия появляется необходимость
учета с дебиторами и кредиторами. Правильный учет кредиторской и
дебиторской задолженности может иметь большую значимость и поэтому
остатки на балансе предприятия по этим обязательствам в период
оборачиваемости могут повлиять на покупательскую способность.
Кредиторская и дебиторская задолженность есть в каждой
организации, в следствии совершения хозяйственно-финансовой
деятельность с денежными средствами между другими организациями в
которых постоянно имеется временной интервал по платежам и факта по
переходу права собственности за приобретенные товары. [10]
8
Обязательства перед дебиторами появляется в случае предоставления
им отсрочки платежа, и невыполнении покупателем своих прямых
обязательств по контракту об оплате приобретенных услуг, товаров и работ.
Авансовые платежи поставщикам работ, товаров и услуг также включены в
составе дебиторской задолженности. Образцами такой задолженности может
являться аренда депозита или суммы, уплаченные за годовую подписку на
публикацию.
В состав задолженности с дебиторами входит налоги, сборы и взносы
во внебюджетные фонды, а также другие задолженности работников перед
предприятием, на пример:
-суммы, полученные в подотчет работником предприятия;
-переплата заработной платы;
-задолженность по займам, полученным от предприятия;
-задолженность по возмещению недостач и материального убытка.
Задолженность с дебиторами делят по видам:
1. По срокам обращения (погашения) после отчетной даты - на
долгосрочную и краткосрочную;
Долгосрочная - признается задолженность если превышает срок более
12 месяце с даты совершения операции.
Краткосрочной задолженностью признается задолженность перед
организации если срок погашения с отчетной даты составил период менее 12
месяцев.
По срокам исполнения обязательств по контракту - на задолженность,
срок погашения по которой не наступил, и просроченную задолженность;
Просроченная ДЗ – это задолженность перед дебиторами за услуги,
товары или работу, не погашенную в установленный контрактом срок.
Так же дебиторская задолженность организации подразделяется на два
вида: сомнительная и безнадежная.
Безнадежные долги возникают, когда:
- активов банкрота недостаточно для выплаты долга;
9
- юридическое лицо является ликвидированным;
- умерших физических лиц;
- физические лица признанные недееспособными;
- физические лица, осужденные за нарушения;
- пропавшие физические лица;
- истек срок давности;
- вследствие форс-мажорных обстоятельств взыскные долга
невозможно.
Сомнительная дебиторская задолженность –это долг, который возник,
когда покупатель не перевел денежные средства в день, установленный
контрактом – тогда его долг становится сомнительным для поставщика.
Если по дебиторским долгам срок давности истек, другие долги не
возможные для взыскания, списываются по каждому обязательству на
основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и
распоряжения от директора предприятия и относятся соответственно на счет
средств резерва сомнительных долгов.
Суммы кредиторской задолженности срок исковой давности истек,
списываются по каждому обязательству на основании данных проведённой
инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя
организации от относят на финансовый результат организации.
Кредиторская задолженность – в объекте бухгалтерского учета
задолженность является обязательствами организации. В пункте 1 статьи 307
Гражданского кодекса РФ обязательства излагаются следующим образом «В
силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого
лица (кредитора) определённое действие, как-то: передать имущество,
выполнить работу, уплатить деньги и тому подобное либо воздержаться от
определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника
исполнение обязанностей»[1 с.9]
Есть три источника появления обязательства: договор, закон и причина
вреда (деликт). Поставщик обязуется предоставить покупателю товар
10
соответствующего качества в затребованном количестве в определенные
сроки, прописанные в условиях контракта. Обязанность покупателя перед
поставщиком заплатить за полученный товар по обговоренной цене в срок,
прописанный в контракте по поставке товара. Обязательства, связанные с
уплатой налогов, появляются у обоих сторон как у заказчика, так и у
поставщика. Основанием появления обязательств по уплате налогов
выступает закон.
В балансе раскрываются показатели вида динамики объёма изменения
дебиторской задолженности в течении одного календарного года. В составе
задолженности с дебиторами при внутреннем анализе входят данные
аналитического учета: данные по журналу-ордеру и ведомости учета по
расчетам с покупателями, заказчиками, поставщиками и другими
дебиторами.
Задолженность с дебиторами понимаются как задолженность
покупателей перед нами за купленную продукцию, полученные услуги.
Организации и лица, имеющие денежные и иные обязательства перед
организацией: поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики,
работники, бюджет, внебюджетные фонды, называются дебиторами.
Источником обязательств в бухгалтерском учете будет являться факт
хозяйственной деятельности, информация о которой служит основанием для
бухгалтерских проводок, показывающие обязательства в организации, для
ведущего данный учет. В отчетности отражаются обязательства, в которых
предприятие показывается как активный или пассивный субъект.
Состав имущественного комплекса предприятия включает в себя
четыре вида имущества для работы и включая сюда задолженность.
Одной из правовых групп считается кредиторская задолженность в
ходящая в состав имущества и являющаяся объектом правоотношений с
кредитором и предприятием. Задолженность возникает в следствии
реализации товаров, услуг и работ, и отсутствия оплаты за выполненные
условия контракта.
11
Предприятие может пользоваться кредиторской задолженностью, но
обязана уплатить или возместить долг. Кредиторы имеют право требовать
возврата задолженности. Долгом организации может являться имущество,
деньги, находящиеся в распоряжении должника.
У поставщика, долги возникшие в следствии приобретения материалов,
называют кредитором. Обязательства, возникшие при исчислении заработной
платы работникам предприятия, уплате налогов и отчисления в различные
фонды. [8]
Прочими кредиторами называют кредиторов, у которых есть
задолженность по различным обязанностям.
В состав кредиторской задолженности входят следующие показатели и
разделяют ее на виды:
— поставщики и подрядчики;
— векселя к уплате;
— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
— задолженность перед персоналом организации;
— задолженность перед бюджетом и социальными фондами;
— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
— авансы полученные;
— прочие кредиторы.
В экономике обязательство являет собой будущие потоки денежных
средств, предопределенные кредитами и предоставленные субъектами.
Кредит выдается для использования на определенные период времени
и обязателен для возврата и уплаты процентов по пользованию полученных
денежных средств. С момента возникновения срока обязательства до
момента уплаты тем меньше становится его экономическая оценка и
обязательства обесцениваются. К этому подходит правило «Рубль завтра
всегда меньше чем рубль сегодня».
В система нормативного регулирования в бухгалтерском учете с
кредиторами и дебиторами выделяют уровни.
12
Уровень один – Гражданский кодекс Российской Федерации. В данном
кодексе установлен порядок перехода на право собственности по
приобретению товара и условия оформления договора купли-продажи.
В налоговом кодексе РФ (часть 1 и 2) регламентируются учет расчетов
по налогообложению на предприятии. [1]
В федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
установлены основные требования и нормы по ведению бухгалтерского
учета по задолженности.
К документам второго уровня относят: Положения по ведению
бухгалтерского учета и заполнению отчетности в Российской Федерации, а
также в нем прописаны основные принципы и требования ведения и
корректности отражения расчетов в учете на предприятии. [3, с.15]
В положении по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»
прописаны правила исчисления оценки кредиторской задолженности.
Третий уровень включает в себя План счетов бухгалтерского учета и
инструкцию по применению. Так же в инструкцию входят синтетические
счета для учета расчетов с контрагентами. [12, с.142].
Четвертый уровень представляет собой учетную политику
предприятия, данная политика устанавливает правила учета задолженности в
данной организации. [6, с.190].
В работе финансово-хозяйственной деятельности на предприятии
делают расчеты с контрагентами. Если организация отправляет для продажи
продукт, то она кредитует покупателей, а также предоставляет отсрочку
покупателям по оплате, то есть у заказчика есть время для произведения
бухгалтерских операций и оплате поставленного товара.
Рассмотрим дебиторскую задолженность с другой стороны:
- входящих в состав оборотных активов;
- часть реализованной продукции, по которой не была произведена
оплата;
- средства кредиторской задолженности.