24
Следует отметить, что, чем больше период отсрочки погашения
задолженности, тем выше риск ее непогашения. Поэтому снижение этого
показателя оценивается как положительная тенденция.
Доля дебиторской задолженности в текущих активах рассчитывается
по формуле (3):
(3)
Ддз = ДЗ / ТА * 100%,
где Ддз – доля дебиторской задолженности;
ДЗ – дебиторская задолженность;
ТА – текущие активы.
Этот показатель рассчитывается при анализе структуры баланса
(вертикальный анализ) и показывает, какую долю занимает дебиторская
задолженность в общей сумме текущих активов организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (4):
(4)
Дсдз = Сдз / ДЗ * 100%,
где Дсдз – доля сомнительной дебиторской задолженности;
Сдз – сомнительная дебиторская задолженность.
Данный показатель является качественным и характеризует уровень
ликвидности дебиторской задолженности. Соответственно, рост данного
показателя негативно влияет на общие показатели стабильности организации.
Для анализа кредиторской задолженности необходимо рассчитать
следующие показатели.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается по формуле (5):
(5)
Окз = В / Скз,
где Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;
Скз – средняя кредиторская задолженность.
25
Период погашения кредиторской задолженности рассчитывается по
формуле (6):
(6)
Ппкз = 360 / Окз,
где Ппкз – период погашения кредиторской задолженности.
Этот показатель отражает количество дней, необходимых организации
для погашения долгов. Следовательно, чем выше оборачиваемость, тем
платежеспособнее организация.
Коэффициент самофинансирования рассчитывается по формуле (7):
(7)
Кс = СК / ЗК,
где Кс – коэффициент самофинансирования;
СК – собственный капитал организации;
ЗК – заемный (привлеченный) капитал.
Данный коэффициент отражает долю долгов, погашаемых за счет
собственных средств предприятия.
Оптимальным считается значение Кс = 1. Увеличение значения
данного коэффициента является положительной тенденцией.
Коэффициент зависимости рассчитывается по формуле (8):
(8)
Кз = ЗК / А,
где Кз – коэффициент зависимости;
А – активы организации.
При вычислении Кс
и Кз:
применяются сведения бухгалтерской отчетности;
исследование осуществляется в динамике за несколько
временных промежутков.
Если Кс=1, то данное значение считается оптимальным. Оно указывает
на равный показатель собственных и заемных финансовых ресурсов.
26
Положительный вектор прослеживается в повышении количества
собственных средства.
Эффективность применения аккумулированных средств кредитных
учреждений отражается посредством индикаторов рентабельности и
оборачиваемости.
На последней стадии изучается специфика воздействия долговых
обязательств на платежеспособность и финансовую стабильность компании.
В качестве обязательного условия становится сопоставление значений
дебиторской и кредиторской задолженности.
В итоге, методы исследования дебиторских и кредиторских долговых
обязательств предусматривают многочисленные манипуляции, которые
позволяют идентифицировать степень, преобразования, структуру долговых
обязательств, что положительно сказывается на формировании
управленческих решений.
27
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «БИЗНЕС РЕШЕНИЯ
ИНТЕРТЕЙМЕНТ¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес
Решения Интертеймент¬
Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Решения
Интертеймент¬ (сокращенно ООО «БРИ¬) основано 30.10.2014.
Основной вид деятельности ООО «БРИ¬ - 70.22 Консультирование по
вопросам коммерческой деятельности и управления.
Организация также осуществляет такие виды работ:
- печатание газет;
- прочие виды полиграфической деятельности;
- издание книг;
- издание газет;
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных
произведений;
- деятельность по предоставлению услуг телефонной связи;
- разработка компьютерного программного обеспечения;
- деятельность консультативная и работы в области компьютерных
технологий;
- деятельность холдинговых компаний;
- предоставление займов и прочих видов кредита;
- вложения в ценные бумаги;
- покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
- деятельность по проведению финансового аудита;
- деятельность по дополнительному профессиональному образованию
прочая, не включенная в другие группировки.
28
В настоящее время ООО «БРИ¬ работает с такими крупными
поставщиками:
- ООО «Рамблер Интернет Холдинг¬ ИНН 7725243282
(производственно-административное оборудование),
- ООО «Рамблер ДС¬ ИНН 7726759760 (мобильное приложение,
сервер, сетевое оборудование),
- ООО «Аналитика Плюс¬ ИНН 7701956446 (услуги по технической
поддержке аналитической инфраструктуры),
- ООО «Аполло Констракшн¬ ИНН 7708234873 (Услуги по
эксплуатации и техническому обслуживанию помещений).
А также с Заказчиками:
- ООО "Компания Афиша" ИНН 7710861670 (оказание
информационно-консультационных услуг),
- АО "Газета.Ру" ИНН 7743625728 (оказание информационно-
консультационных услуг),
- ООО "РА "Индекс 20" ИНН 7725847502 (оказание
информационно-консультационных услуг),
- ООО "Лента.Ру" ИНН 7725665118 (оказание информационно-
консультационных услуг).
Юридический адрес общества: 117105, г. Москва, Вн. тер.
г. Муниципальный округ Донской, ш. Варшавское, д. 9, стр. 1, помещ. А,
ком. 37.
Фактический адрес общества: 117105, г. Москва, Вн. тер.
г. Муниципальный округ Донской, ш. Варшавское, д. 9, стр. 1, помещ. А,
ком. 37.
Общество учреждено 30.10.2014 в соответствии с действующим
законодательством РФ, и в своей деятельности руководствуется
Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Уставом.
Устав определяет основные цели и задачи деятельности общества,
содержит сведения о составе и компетенции органов управления общества, о
29
порядке принятия органами общества решений, сведения о размере и
структуре уставного капитала общества, права и обязанности участников
общества, иные сведения, предусмотренные настоящим Федеральным
законом.
ООО «БРИ¬ зарегистрирована 30.10.2014 и поставлена на учет в ИФНС
№26 по г. Москве.
Тип собственности – частная собственность.
Цель создания общества – получение прибыли.
Генеральный директор – Петрова Ольга Константиновна.
ООО «БРИ¬ - юридическое лицо, имеет свой баланс, печать и
расчетные счета в банках.
Численность организации более 300 человек. Организационная
структура ООО «БРИ¬ представлена на рисунке 1.
Единоличный исполнительный орган организации осуществляет
руководство её текущей деятельностью. Компетенция и порядок
формирования органов управления определяется уставом ООО «БРИ¬.
В качестве руководителя фирмы ООО «БРИ¬ выступает генеральный
директор. В обязанности этого должностного лица входит осуществление
менеджерских функций в рамках вверенных полномочий. Они прописаны в
нормативно-правовых актах РФ, Уставе организации, Положении о
Генеральном директоре. Представленное уполномоченное лицо
осуществляет планирование и исследование структуры предприятия, задает
ключевой вектор кадровой политики, а именно, занимается реализацией
глобальных задач производственно-коммерческой деятельности компании.
В качестве подчиненных генеральному директору субъектов
выступают службы главного бухгалтера и коммерческого директора.
Подразделение главного бухгалтера состоит из бухгалтерии,
возглавляет которое главный бухгалтер. В списке основных выполняемых
задач отдела значатся бухгалтерский и налоговый учет, формирование
30
отчетной документации, исследование основных экономических значений с
целью увеличения эффективности реализации продукции.
Подразделение коммерческого директора состоит из коммерческого
отдела, возглавляет которое обозначенное должностное лицо. В списке
основных выполняемых задач отдела значатся изучение рыночной
конъюнктуры, сегмента закупок, взаимодействия с поставщиками и
клиентами, формирование плана по поставкам и логистических цепочек.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «БРИ¬
Обозначенные подразделения находятся в тесном взаимодействии
между собой. Обязанности сотрудников прописаны в должностных
инструкциях, положения которых лично рассматривал и утвердил
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Главный бухгалтер
Коммерческий
отдел
Бухгалтерия
Менеджер по
персоналу
31
генеральный директор. Для эффективного взаимодействия всех
подразделение создано Положение о документообороте в компании.
Первая часть учетной политики содержит ряд интересных положений.
Среди них:
- рабочий план счетов бухучета, в структуру которого включены
синтетические и аналитические счета, которые требуется для организации
эффективного бухучета на базе специфики производственно-коммерческой
деятельности компании (в форме приложения к приказу об учетной
политике, действующей на предприятии);
- вариации первичной учетной документации, используемой для
формирования хозяйственных манипуляций, по которое установлены
типовые варианты первичной учетной документации;
- механизмы идентификации собственности и действующих
обязательств, регламент осуществления процедуры инвентаризации, факторы
существенности;
- специфика мониторинга хозяйственный действий и выработки
решений, который требуются для формирования бухучета в рамках
специфики проводимой компанией производственно-хозяйственной
деятельности.
Далее в рамках учетной политики обозначены инструменты
осуществления бухучета по базовым разделам. Речь идет также о проведении
учета дебиторских и кредиторских долговых обязательств (на базе
нормативно-правовых актов, действующих в Российской Федерации):
- регламент процедуры инвентаризации собственности и долговых
обязательств осуществляется 1 раз в год до формирования годового баланса,
в некоторых случаях процедура активизируется по распоряжению
управленческого звена;
- акт сверки расчетов приходится на последнюю дату каждого квартала,
при этом используются самостоятельно созданные формы. По требованию в
акте сверки допускается конкретизация по определенным договорам;
32
- формирование резерва по сомнительной категории долговых
обязательств производится каждый квартал в рамках любых дебиторских
долговых обязательств, если она квалифицирована как сомнительная с точки
зрения специалистов. В качестве сомнительных выступают долговые
обязательства, которые не ликвидированы или с высоким риском не будут
ликвидированы в обозначенный договором период;
- просроченные дебиторские долговые обязательства, по которым
завершается период исковой давности, трансформируются из сомнительной
категории в группу безнадежных, следовательно, подлежат списанию на
убытки компании;
- указание доходов, расходов, финансовых итогов для бухучета
осуществляется благодаря процедуре начисления;
- предоставление заработной платы проводится не реже двух раз
ежемесячно. Предусматривается авансирование работников до 25 числа, а
также предоставление заработной платы после завершения месяца.
За бухгалтерский учет в рассматриваемой компании отвечает
бухгалтерия. В ее структуре насчитывается главный бухгалтер, бухгатер-
расчетник, бухгалтер-материалист. В обязанности главбуха вменяется
осуществление бухгалтерского и налогового учета, формирование отчетной
документации, мониторинг материальных ресурсов, составление финансовых
планов и исследования основных индикаторов производственно-
коммерческой деятельности компании.
В обязанности бухгалтера-расчетчика входит осуществление операций
по приему, учету, выдачи, организации хранения денежных ресурсов.
Помимо этого, данное должностное лицо ведет кассовую книгу, используя
приходные и расходные ордеры. Отдельно укажем в списке обязанностей
формирование оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса¬ и 51 «Расчетные
счета¬. Бухгалтер-расчетчик разрабатывает платежные поручения,
осуществляет многочисленные манипуляции по расчетным счетам,
формирует данные с помощью ПО 1С: Бухгалтерия 8.3.
33
В обязанности бухгалтера-материалиста входит проведение бухучета
по приходу продукции. Это должностное лицо указывает манипуляции по
поступлению в ПО. Отдельно стоит обозначить оформление товарно-
транспортной накладной по обозначенной в компании форме при реализации
продукции. Бухгалтер-материалист проводит прием, выписку счет-фактур,
заполняет документацию по реализации и приобретению товаров. Он
учитывает затраты на поставщиков и приобретателей, сверяет дебиторские и
кредиторские долговые обязательства.
Главный бухгалтер формирует грамотный и эффективный
бухгалтерский и налоговый учет, создание требуемого документооборота,
гарантирует точность и достоверность указанной информации в отчетной
документации, осуществляет мониторинг имущества организации,
рациональное применение имеющихся в распоряжении ресурсов. Важность
этой должности трудно переоценить. Главный бухгалтер является
координирующим субъектом, от которого зависит эффективность работы
всего подразделения бухгалтерии. Он распределяет трудовые обязательства
между персоналом для своевременного и продуктивного решения
поставленных задач.
С целью автоматизации и ускорения бухучета и налоговых выплат в
компании функционирует ПО 1С:Бухгалтерия 8.3. Основной целью
программного обеспечения становится фиксация всех манипуляций
компании на счетах бух. и налогового учета. Более того, программа помогает
систематизировать информацию для сопоставления требуемых данный и
формирования отчетной документации. Вычисление заработной платы
осуществляется преимущественно в ПО 1С: Зарплата и кадры. В обязанности
бухгалтера-расчетчика входит формирование приказов, указание сведений о
новом персонале, предоставлении табелей учета рабочего времени и прочих
сведений, затрагивающих аспект учета и расчета заработной платы. На базе
обозначенной документации сотрудникам компании предоставляется
заработная плата, осуществляется удержание НДФЛ и прочих вычетов.