34
Сведения, включенные в ПО, в синтетической форме по локальной сети
аккумулируются в ПО 1С: Бухгалтерия 8.3.
После проведения первичной документации в ПО создаются оборотно-
сальдовые ведомости, прочие варианты документов по обозначенным
показателям. В качестве примера можно привести оборотно-сальдовую
ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬. Он
демонстрирует аналитические сведения по всей категории поставщиков и
договорным обязательствам в аспекте кредиторских или дебиторских
долговых обязательств за определенный временной промежуток. На базе
сведений 1С: Бухгалтерии разрабатывается бухгалтерская и налоговая
отчетность. За счет высокого уровня автоматизации процесс выписки
бухгалтерской отчетности существенно минимизируется и упрощается. С
перечнем базовых экономических индикаторов в компании можно
ознакомиться в таблице 4.
Таблица 4
Основные экономические показатели ООО «БРИ¬
№
п/п
Показатель
2021г
2022г
Отклонение
Темп роста, %
1
Выручка, тыс.руб.
629 651
803 271
173 620
127,57
2
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
361 861
434 142
72 281
119,98
3
Прибыль от продаж
69 460
171 899
102 439
40,41
4
Чистая прибыль
75 505
203 962
128 457
37,02
5
Рентабельность
11,99
25,39
13,4
211,76
6
Численность
работников, чел.
145
239
94
164,83
7
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
85 000
105 000
20 000
123,53
35
Анализируя основные показатели деятельности видно, что выручка
ООО «БРИ¬ выросла на 173 620 тыс.руб. по сравнению с прошлым отчетным
годом, темп роста составил 127,57%. При этом показатель себестоимости
тоже вырос на 72 281 тыс.руб., темп роста составил 119,98%. Темп роста
выручки опережает темп роста себестоимости, что является положительным
фактором в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Численность работников увеличилась, темп роста составил 164,83.
Среднемесячная заработная плата выросла на 20 тыс.руб. или на 123,53%.
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета дебиторской
задолженности в ООО «Бизнес Решения Интертеймент¬
Сегмент денежных расчетов между компаниями предусматривает
наличие временного промежутка. Он формируется между временем
трансформации права собственности на продукцию и периодом
предоставления к оплате платежных поручений, а также проведением
расчетов по ним. Учитывая этот факт, формируются дебиторские и
кредиторские долговые обязательства с многочисленными контрагентами.
Для бухучета сведения о расчетах с контрагентами отображаются на
нескольких счетах. Для обозначенной компании это: 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками¬, 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками¬, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами¬.
Аналитический учет по обозначенной категории счетов осуществляется
в рамках договорных отношений и формирования счетов для каждого
контрагента. В договорах поставки указывается соответствующая
информации. Она включает специфику заказа, порядок погрузочно-
разгрузочных мероприятий, факты приемки и проведения расчетов.
Информация о продукции (номенклатурные номера, числовые показатели,
специфика партии и другая) обозначаются в спецификациях, которые
36
формируют неотъемлемый компонент договорных обязательств.
Оформление в данном случае происходит в форме приложений к договору.
Для примера рассмотрим отражение в бухгалтерском учете расчетов с
покупателем
ООО "РА "Индекс 20" на основании договора поставки №
Индекс/14 от 14.02.2021г. По условиям договора 07.06.21г. получена
предоплата в размере 50% - 100 000 рублей на расчетный счет ООО «БРИ¬,
платежное поручение № 10. На полученный аванс выставлен счет-фактура
№А00002 от 07.06.2021г. и отражен в книге продаж за 2 квартал 2021г.
Согласно спецификации, являющейся приложением №1 к договору поставки,
15.07.2021г. отгружен товар по накладной №101 на сумму 200 000 рублей.
Выписана счет-фактура №101 от 15.07.2021г., внесена в книгу продаж за 3
квартал 2021г. По итогам 3 квартала по счету 62.1 «Расчеты с покупателями
и заказчиками¬ сложилась дебиторская задолженность в сумме 100 000
рублей. Для подтверждения дебиторской задолженности 30.09.2021г. был
подписан акт сверки расчетов между ООО «БРИ¬ и ООО
"РА "Индекс 20".
Представим все записи в бухгалтерском учете в таблице 5.
Таблица 5
Отражение расчетов с покупателями в учете ООО «БРИ¬
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма
Документ
07.06.2021
Получена
предоплата за
товар от ООО
"РА "Индекс
20"
51
62.2
100 000
Платежное
поручение
№10
07.06.2021
Начислен
НДС по
авансам,
полученным
76.АВ
68.2
16 666
Счет-
фактура на
аванс
№А00002
15.07.2021
Отгружен
товар в адрес
ООО "РА
"Индекс 20"
62.1
90.1
200 000
Товарная
накладная
№101, сч-
фактура
№101
37
15.07.2021
Начислен
НДС к уплате
в бюджет
90.3
68.2
33 333
Счет-
фактура
№101
Информация о расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами
отражается по счетам: 68 «Расчеты по налогам¬, 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению¬.
Для отражения расчетов с работниками и подотчетными лицами
используются счета: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬, 71
«Расчеты с подотчетными лицами¬, 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям¬, 75 «Расчеты с учредителями¬.
Аналитический учет по данным счетам подразумевает отражение
информации о начислениях и выдачах по каждому сотруднику. Так как на
предприятии предусмотрена выплата аванса, то по счету 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда¬ образуется дебиторская задолженность до
момента начисления зарплаты по итогам месяца. Дебиторская задолженность
по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬ возникает при выдаче
денежных средств до момента принятия к учету авансового отчета или
возвращения неизрасходованных сумм. На счете 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям¬ имеет место дебиторская задолженность при выдаче
займов сотрудникам, а также при наличии недостач материально-
ответственных лиц. Дебиторская задолженность по счету 75 «Расчеты с
учредителями¬ показывает задолженность учредителей по взносам в
уставный капитал.
Выплата денежных средств подотчетным лицам осуществляется на
основании распоряжения руководителя предприятия только в случае
отсутствия задолженности по ранее выданным авансам. Не позднее трех
рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные средства,
сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет по форме
АО-1. Авансовый отчет после проверки утверждается руководителем
38
предприятия. Если у работника остаются неизрасходованные денежные
средства, образующие дебиторскую задолженность по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами¬, он обязан вернуть их в кассу предприятия.
Для удобства представим проводки в бухгалтерском учете в таблице 6.
Таблица 6
Отражение расчетов с подотчетными лицами в учете ООО «БРИ¬
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма
Документ
28.09.2021
Выданы в
подотчет
денежные
средства
71
50
10 000
Расходный
кассовый
ордер
08.10.2021
Отражены
командировочные
расходы
44
71
9 100
Авансовый
отчет №14
08.10.2021
Возвращен в
кассу остаток
денежных
средств
50
71
900
Приходный
кассовый
ордер
На конец каждого квартала в обязательном порядке, а также при
необходимости на текущую дату, со сторонними организациями
составляются акты сверки. При необходимости в акте сверки присутствует
разбивка по договорам или отдельным счетам. Подписанные с двух сторон
акты сверки являются основанием достоверного отражения дебиторской
задолженности в бухгалтерской отчетности.
Для подтверждения дебиторской задолженности по счетам расчетов с
бюджетом и внебюджетными фондами делается сверка с ИФНС и фондами.
В результате составления актов сверки выявляется просроченная и
сомнительная дебиторская задолженность. По просроченным долгам
принимается решение о выставлении претензии с отражением на счете 76.2
«Расчеты по претензиям¬. Согласно учетной политике с помощью
39
экспертных оценок финансового состояния контрагента рассчитывается и
начисляется резерв сомнительных долгов с использованием счета 63
«Резервы по сомнительным долгам¬.
Общая сумма дебиторской задолженности отражается в разделе II
«Оборотные активы¬ по строке 1230 «Дебиторская задолженность¬ актива
бухгалтерского баланса (форма №1). Для заполнения берутся дебетовые
сальдо на отчетную дату по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками¬, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками¬, 76 «Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами¬, 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда¬, 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬, 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям¬, 75 «Расчеты с учредителями¬, 68 «Расчеты с
бюджетом¬, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¬. В
балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по
сомнительным долгам (кредитовое сальдо по счету 63 «Резервы по
сомнительным долгам¬). Важно отметить, что сальдо расчетов с
поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе
развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое – в
пассиве.
Для обозначения дебиторских долговых обязательств в бухгалтерской
отчетности применяется дебиторская задолженность по периодам
формирования. Она предусматривает две категории:
- краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 1 года после
отчетной даты;
- долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 1 год
после отчетной даты.
Конкретизация по специфике и структуре дебиторской задолженности
приводится в Пояснениях к балансу.
40
2.3. Организация и ведение бухгалтерского учета кредиторской
задолженности в ООО «Бизнес Решения Интертеймент¬
Кредиторская задолженность возникает по счету 62.2 «Расчеты с
покупателями и заказчиками по авансам полученным¬ при поступлении
оплаты в счет будущих отгрузок; по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками¬, если есть задолженность за оприходованные, но не
оплаченные или не полностью оплаченные, товары, работы, услуги; 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам¬ и 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам¬ при наличии полученных, но не
погашенных займов и кредитов в зависимости от сроков погашения,
предусмотренных в договорах; 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами¬ по прочим долгам.
Для примера рассмотрим отражение в бухгалтерском учете расчетов с
поставщиком ООО «Аполло Констракшн¬ на основании договора поставки
№17 от 24.05.2021г. По условиям договора все поставки предусматривают
аванс в размере 50% от суммы, указанной к спецификации, являющейся
обязательным приложением к договору. В спецификации прописана
номенклатура товара, количество, цена, стоимость, выделена сумма НДС.
03.09.2021г. между ООО «БРИ¬ и ООО «Аполло Констракшн¬ подписана
спецификация на общую сумму 286 032 рубля. Платежным поручением
№200 от 03.09.2021г. перечислен аванс в сумме 143 016 рублей с расчетного
счета. Эта операция отражена по кредиту счета 60.2 «Расчеты с
покупателями и подрядчиками по выданным авансам¬. ООО «Аполло
Констракшн¬ поставило товар в адрес ООО «БРИ¬ 08.11.2021г. Вместе с
товаром получены сопроводительные документы: накладная №11 от
08.11.2021г., счет-фактура №11 от 08.11.2021г. и товарно-транспортная
накладная. Общая сумма поставки полностью соответствует подписанной
спецификации и составляет 286 032 рубля с учетом НДС. На основании
накладной товар оприходован на склад в сумме без НДС – 242 400 рублей в
41
дебет счета 41.1 «Товары на складах¬. Сумма НДС отнесена на счет 19.3
«НДС по приобретенным материально-производственным запасам¬ - 43 632
рубля на основании счет фактуры. Аванс, перечисленный поставщику ранее,
зачитывается в счет частичной оплаты по поставке от 08.11.2021г. После
этого возникает кредиторская задолженность ООО «БРИ¬ перед ООО
«Аполло Констракшн¬ в сумме 143 016 рублей по кредиту счета 60.1
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬. Долг за поставленные товары
окончательно погашен 12.11.2021г. платежным поручением №18. Доставка
товара осуществлена силами сторонней организации, от которой получен акт
оказанных услуг №155 от 11.11.2021г., счет-фактура №335 от 11.11.2021г. на
сумму 1 582 рубля, в том числе НДС 241 рубль. В соответствии с учетной
политикой услуги доставки отражаются на счете 44.1 «Расходы на продажу¬.
Все записи по отражению в бухгалтерском учете ООО «БРИ¬ расчетов с
поставщиками отражены в таблице 7.
Таблица 7
Отражение расчетов с поставщиками в учете ООО «БРИ¬
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма
Документ
03.09.2021
Перечислен аванс
поставщику
60.2
51
143 016
Платежное
поручение
№200
08.11.2021
Оприходован
товар
41.1
60.1
242 400
Накладная №11
08.11.2021
Отражен НДС по
полученным
товарам
19.3
60.1
43 632
Счет-фактура
№11
08.11.2021
Отражение
суммы НДС к
возмещению из
бюджета
68.2
19.3
43 632
Счет-фактура
№11
08.11.2021
Зачтен ранее
перечисленный
аванс в счет
поставки товара
60.1
60.2
143 016
Бухгалтерская
справка
42
11.11.2021
Приняты к учету
услуги
транспортной
компании
44.1
60.1
1341
Акт №155
11.11.2021
Отражен НДС по
полученным
услугам
19.4
60.1
241
Счет-фактура
№335
11.11.2021
Отражение
суммы НДС к
возмещению из
бюджета
68.2
19.4
241
Счет-фактура
№335
12.11.2021
Перечислена
оплата за
поставленные
товары
60.1
51
143 016
Платежное
поручение №18
Все расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами отражается по
счетам: 68 «Расчеты по налогам¬, 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению¬.
Для отражения информации о расчетах с сотрудниками и учредителями
предприятия в ООО «БРИ¬ используются бухгалтерские счета: 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда¬, 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬, 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям¬, 75 «Расчеты с
учредителями¬.
Аналитический учет по данным счетам ведется в разрезе информации о
начислениях и выдачах по каждому сотруднику. По счету 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда¬ образуется кредиторская задолженность на
конец каждого месяца по начисленным, но не выплаченным суммам
заработной платы. Кредиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами¬ возникает при наличии перерасхода по авансовому
отчету до момента выдачи таких сумм. На счете 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям¬ имеет место кредиторская задолженность при наличии
задолженности за аренду личного имущества. Кредиторская задолженность
43
по счету 75 «Расчеты с учредителями¬ показывает задолженность перед
учредителями по выплате дивидендов.
Для подтверждения кредиторской задолженности перед другими
организациями и бюджетом составляются акты сверки. На конец отчетного
периода в обязательном порядке проводится инвентаризация обязательств. В
ходе инвентаризации важно выявить невостребованную в срок кредиторскую
задолженность, так как по истечении срока давности (составляет 3 года с
момента возникновения обязательства согласно ст.195, 196 ГК РФ) ее
необходимо отнести на прочие доходы предприятия (ПБУ 9/99) и включить в
налогооблагаемую прибыль. Инвентаризация проводится по приказу
руководителя и в результате составляются акты, в которых указаны все счета
расчетов с выделением неподтвержденных сумм. Акты сверки, акты
инвентаризации являются основанием для отражения сумм кредиторской
задолженности в бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность отражается в
пассиве в разделе IV «Долгосрочные обязательства¬ и разделе V
«Краткосрочные обязательства¬.
Для обозначения кредиторских долговых обязательств в бухгалтерской
отчетности применяется кредиторская задолженность по периодам
формирования. Она предусматривает две категории:
- краткосрочная, которая подлежит погашению в течение 1 года после
отчетной даты;
- долгосрочная, которая подлежит погашению более чем через 1 год
после отчетной даты.
Отдельными строками в балансе выделена задолженность по заемным
средствам: строка 1410 для отражения долгов по долгосрочным кредитам и
займам, 1510 – по краткосрочным кредитам и займам.
Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо на отчетную
дату по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам¬, строки