23
строгом соответствии с требованиями завода-изготовителя.
В ООО «ЭскаЛифт¬ используется линейно-функциональная структура
управления (рис.1.1). Согласно Уставу, общее руководство ООО «Эскалифт¬
осуществляет генеральный директор, он является главным руководителем
предприятия, который занимается анализом и контролем всеобщей работы
своих подчиненных, также он поручает задания сотрудникам высшего звена
для их реализации с целью достижения общих целей фирмы.
Рис. 1.1. Организационная структура ООО «ЭскаЛифт¬
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. В подчинении главного
инженера находится юридическая служба и отдел инженерного обеспечения.
Юридическая служба осуществляет правовой и финансовый контроль
заключаемых договоров, мониторинг финансовых условий заключаемых
договоров и др. Для выполнения работ привлекаются организации на условиях
аутсорсинга.
Организация относится к категории микропредприятий. В соответствии
с нормативно утвержденными критериями, микропредприятием считается
организация с выручкой до 120 млн. руб. в год и численностью сотрудников
до 15 человек.
Основные экономические показатели отражены в таблице 1.1.
Показатели взяты из данных финансовой отчетности ООО «ЭскаЛифт¬ за
2020-2022 гг.
Главный инженер
Главный
бухгалтер
Юридическая
служба
Генеральный директор
Отдел
инженерного
обеспечения
Бухгалтерия
24
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «ЭскаЛифт¬
за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонения (+,)
Темп роста, %
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
Выручка от продаж
15332
37661
29963
22329
-7698
в 2,46
раза
79,6
Себестоимость
10092
28987
22402
18895
-6585
в 2,87
раза
77,3
Прибыль от продаж
5240
8674
7561
3434
-1113
в 1,66
раза
87,2
Чистая прибыль
4320
6661
5763
2341
-898
в 1,54
раза
86,5
Среднесписочная
численность, чел.
4
4
6
0
2
-
в 1,5
раза
Среднемесячная
зарплата, руб.
20658
36845
41580
16187
4735
в 1,78
раза
в 1,13
раза
Затраты на 1 руб.
продаж, руб.
0,66
0,77
0,75
0,11145
-0,022
116,9
97,1
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
125
250
807,5
125
557,5
в 2 раза
в 3,23
раза
Рентабельность
продаж, %
34,2
23,0
25,2
-11,1
2,2
-
-
Рентабельность
затрат, %
51,9
29,9
33,8
-22,0
3,8
-
-
Согласно данным табл. 2.1, ООО «ЭскаЛифт¬ по итогам 2022 года была
получена выручка в размере 29963 тыс. руб., что на 20,4% ниже уровня 2021
года, снижение составило 7698 тыс. руб., тогда как в 2021 году отмечается
увеличение объемов продаж на 145,6% или на 22329 тыс. руб.
По динамике выручки в 2022 году нужно отметить, что предприятию не
удалось продолжить положительную динамику, наметившуюся в 2021 году,
что объясняется в том числе форс-мажорными макроэкономическими
факторами, а именно - введением санкций, сокращение поставок импортных
комплектующих, ростом цен заменителей.
Себестоимость по итогам 2022 года снизались на 22,7% или на 6585 тыс.
руб., а в 2021 году, они выросли относительно 2020 года на 18895 тыс. руб.
или на 187,2%. Хотя темп снижения выручки ниже, чем темп снижения
25
себестоимости, прибыль от продаж уменьшилась на 1113 тыс. руб. или 12,8%.
Снижение показателей прибыли в 2022 году также обусловлено сложной
экономической ситуацией в стране в условиях экономических санкций, роста
цен.
Рост чистой прибыли в 2021 году составил 2341 тыс. руб. или 54,2%
относительно 2020 года, наоборот в 2022 году величина чистой прибыли
снизилась на 898 тыс. руб. или на 13,5% относительно 2021 года. Несмотря на
это в 2022 году предприятию удалось снизить затраты на рубль продаж по
сравнению с 2021 годом на 2,9%, при том что в 2021 году они выросли на
16,9% относительно 2020 года.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2022 году увеличилась в
3,23 раза относительно 2021 года, что связано с приобретением
дорогостоящего оборудования. Если на начало 2022 года стоимость основных
средств составляла 250 тыс. руб., то на конец 2022 года, эта величина выросла
до 1365 тыс. руб.
Таблица 2.2
Показатели динамики и оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ЭскаЛифт¬ за 2020-2022 гг.
Наименование
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
2022/2020,
Темп роста
2022/2020,%
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
1172,5
2089
3400
2227,5
в 2,9 раза
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
1617,5
1469
1780
162,5
110,0
Выручка, тыс. руб.
15332
37661
29963
14631
в 1,95 раз
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5240
8674
7561
2321
144,3
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
13,1
18,0
8,8
-4,3
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности, дни
27,9
20,2
41,4
13,5
148,4
Доля дебиторской задолженности в
оборотных активах, %
21,9
18,9
22,2
0,3
101,3
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об.
9,5
25,6
16,8
7,4
Период оборачиваемости
кредиторской задолженности, дни
38,5
14,2
21,7
-16,8
56,3
26
В таблице 2.2. рассматривается динамика дебиторской и кредиторской
задолженности и показатели оборачиваемости.
В таблице 2.3 представлены показатели для проведения анализа
дебиторской задолженности ООО «ЭскаЛифт¬ по срокам образования за 2020-
2022 гг.
Таблица 2.3
Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «ЭскаЛифт¬ по
срокам образования за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
Остатки
В т. ч. по срокам образования в 2022 г.
01.01.2020 г.
31.12.2022 г.
до 1 мес.
от 1 до 3
мес.
от 3 до
6 мес.
от 6 до
12 мес.
Расчеты с покупателями
и заказчиками
1245
3186
2105
846
204
31
Авансы выданные
142
-
-
-
-
-
Прочие дебиторы
180
214
96
118
-
-
Всего дебиторская
задолженность
1567
3400
2201
964
204
31
В % к общей сумме
дебиторской
задолженности
100
100
64,7
28,4
6,0
0,9
Из данных таблицы 2.3 видно, что основную часть дебиторской
задолженности ООО «ЭскаЛифт¬ составляет задолженность покупателей и
заказчиков, величина которой к концу 2022 года существенно выросла.
Согласно представленным данным видно, что растет дебиторская
задолженность по всем позициям, кроме авансов выданных. По итогам
отчетного 2022 года основную часть дебиторской задолженности ООО
«ЭскаЛифт¬ составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца.
На ее долю приходится 64,7% общей суммы долгов.
На долю задолженности от 1 до 3-х месяцев приходится 28,4%.
Задолженность ООО «ЭскаЛифт¬ со сроком погашения от 3-х до 6-ти месяцев
(6%), и от 6-ти до 12-ти (0,9%) незначительная, и в совокупности составляет
6,9%.
27
Величина среднегодовой дебиторской задолженности в анализируемом
периоде выросла на 190%, при этом темп роста дебиторской задолженности
значительно опережает темп роста выручки и темп роста прибыли от продаж,
в 1,484 раз выручку и в 2,01 прибыль от продаж.
В целом можно отметить, что показатели ООО «ЭскаЛифт¬ за период
2021-2022 годы нестабильны. Если в 2021 году получен существенный
прирост относительно 2020 года, то в 2022 году, наоборот ситуация
ухудшается, что объясняется следующими факторами:
рост 2021 года – увеличение деловой активности после стагнации
экономики в период пандемии в 2020 году;
снижение 2022 года – влияние введения санкций.
Для исправления положения необходимо проанализировать вопросы
ценообразования в организации, ассортиментную политику, существующую
систему контроля затрат.
2.2. Порядок бухгалтерского учета дебиторской задолженности в
ООО «ЭскаЛифт¬
По состоянию на 01.09.2023 ООО «ЭскаЛифт¬ применяет упрощенную
систему налогообложения. Схема организации бухгалтерского учета ООО
«ЭскаЛифт¬ изображена на рисунке 2.2.
Бухгалтерия ООО «ЭскаЛифт¬ применяет для работы утвержденный в
учетной политике рабочий план счетов.
ООО «ЭскаЛифт¬ при производимых расчетах с поставщиками
использует безналичные и наличные расчеты. При выполнении работ по
ремонтным работам стоимость работ оформляется комплектом документов.
Объемы работ с указанием стоимости указываются в КС-2, КС-3 (Приложение
4). Так как ООО «ЭскаЛифт¬ не является плательщиком НДС, в дополнение
к данным документам оформляется счет на сумму оказанных услуг.
28
Рис. 2.2. Схема организации бухгалтерского учета ООО «ЭскаЛифт¬
Порядок отражения в учете ООО «ЭскаЛифт¬ расчетов с заказчиками по
ремонту лифтового оборудования приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Отражение в учете ООО «ЭскаЛифт¬ расчетов с заказчиками по
ремонту лифтового оборудования
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
14.02.23
Аванс за услуги
ремонта
51 «Расчетные
счета¬
62-2 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
10000
Счет на
оплату
15.02.23
Отражение
задолженности
заказчика за
услуги по ремонту
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
90-1 «Продажи¬
120000
КС-2, КС-3,
счет на
оплату
15.02.23
Зачет авансового
платежа
62-2 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
10000
Бух. справка
15.02.23
Отражение суммы
гарантийных
удержаний
76-5 «Гарантийные
удержания¬
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
2400
УПД на
сумму
удержаний
15.03.23
Поступление
денежных средств
от заказчика
51 «Расчетные
счета¬
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
107600
Банковская
выписка
15.06.23
Поступление
гарантийных
удержаний после
истечения
гарантийного
срока
51 «Расчетные
счета¬
76-5
«Гарантийные
удержания¬
2400
Банковская
выписка
Передача
документов
и информации
Подготовка
и сдача
отчетности
Закрытие
месяца
Обработка
документов
и информации
Службы
ООО
«ЭскаЛифт¬
Бухгалтерия
29
ООО «Сантехсистемы¬ является заказчиком по ремонту лифтового
оборудования, со сроком гарантии 6 месяцев, и размером гарантийных
удержаний 2%. В случае, если продолжительность работ согласно договору,
предусмотрена в срок более одного месяца, КС-2, КС-3 оформляется по этапам
работ, выполнение подписывается каждый месяц, КС-3 ведется накопительно,
где отражается сумма работ за месяц и с начала производства работ.
ООО «ЭскаЛифт¬ поставляет ООО «АМИКУМ¬ металлолом в
количестве 150 кг по цене 20 руб. Поставка осуществляется на основании
договора поставки №24 от 24.11.2023 г. В данном договоре оговорено, что
ООО «АМИКУМ¬ обязано произвести оплату в течение 15 дней, со дня
поставки.
ООО «ЭскаЛифт¬ 26.11.2023 года была совершена отгрузка
металлолома покупателю по товарной накладной №361 от 26 ноября 2023 г.
на сумму 3000 руб. Был оформлен счет №361 от 26 ноября 2023 г., на
основании товарной накладной.
Необходимо отметить, что стоимость закупленных канцелярских
товаров составила 900 рублей. После чего, все документы вместе с товарами
были переданы покупателю.
Списание товаров из Ридинского помещения ООО «ЭскаЛифт¬ при их
отгрузке покупателю отражено в бухгалтерии следующим образом: сумма
3000 рублей зачислена на дебет счета 62-1 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬, а кредитована на счет 91-1 «Прочие доходы¬.
Таким образом, у ООО «ЭскаЛифт¬ возникла дебиторская
задолженность на сумму отгруженного ООО «АМИКУМ¬ металлолома на 26
ноября 2023 г.
На расчетный счет ООО «ЭскаЛифт¬ 06 декабря 2023 года от ООО
«АМИКУМ¬ поступила оплата за поставленный металлолом по счету № 361
от 26.11.2023 г. на сумму 3000 рублей на основании банковской выписки №
30
380 от 06.12.2023 г.
Зачисление денежных средств на расчетный счет ООО «ЭскаЛифт¬
отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета¬ и кредиту счета 62-1
«Расчеты с покупателями и заказчиками¬ на сумму 23850 рублей. Тем самым
ООО «АМИКУМ¬ выполнило свои обязательства перед ООО «ЭскаЛифт¬.
В бухгалтерском учете ООО «ЭскаЛифт¬ были зафиксированы
операции, которые демонстрируются в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Отражение в учете ООО «ЭскаЛифт¬ расчетов с покупателями
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
26.11.23
Отражение
задолженности
покупателей за
поставленные
товары
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
91-1 «Прочие
доходы¬
3000
Товарная
накладная,
счет-
фактура
26.11.23
Списана
себестоимость
реализованных
материалов
91-2 «Прочие
расходы¬
10 «Материалы¬
900
Товарная
накладная
06.12.23
Поступление
денежных средств
от покупателей
51 «Расчетные
счета¬
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
3000
Банковская
выписка
Далее будет рассмотрен пример взаиморасчетов с сотрудниками –
подотчетными лицами. Сотруднику ООО "ЭскаЛифт" 23 июля 2023 года
выдано 1200 рублей из кассы для закупки канцелярских товаров на основании
кассового ордера №151 от 23.07.2023 года.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами¬ кредитуется в корреспонденции со счетом 10
«Материалы¬ (таблица 2.6).
31
Таблица 2.6
Отражение в учете ООО «ЭскаЛифт¬ выдачи подотчетному лицу
денежных средств
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
23.07.2023
Выданы под отчет
наличные деньги
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами¬
50 «Касса¬
1200
Расходный
ордер
24.07.2023
Отражен возврат
подотчетным лицом
остатка денежных
средств
50 «Касса¬
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами¬
85
Расчетная
ведомость
24.07.2023
Отражено
приобретение
канцелярских
товаров
10 «Материалы¬
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами¬
929
Расчетная
ведомость
24 июля 2023 года этот работник предоставил авансовый отчет №156 от
24.07.2023 г., согласно которому он приобрел канцелярские товары на сумму
1115 рублей. Неизрасходованная сумма, в размере 85 рублей, возвращена в
кассу 24 июля 2023 года на основании приходного кассового ордера №169 от
24.07.2023 г. На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными
лицами¬ дебетуется в корреспонденции со счетов 50 «Касса¬.
При проведении инвентаризации может возникнуть дебиторская
задолженность за счет выявленной недостачи, отнесенной на работников.
Например, по итогам инвентаризации от 25.12.2023 г. выявлена недостача
инструмента, а именно перфоратора, себестоимостью 5500 руб., рыночной
стоимостью 8000 руб.
С виновного лица удерживается рыночная стоимость объекта недостачи,
полученный доход учитывается на счете прочих доходов. Заработная плата за
месяц материально-ответственного лица 22000 руб. По договоренности с
работников сумма недостачи удерживается у него не более 20% от заработной
платы за месяц. Порядок выявления и удержания недостачи отражается в
32
таблице 2.7.
Таблица 2.7
Отражение в учете ООО «ЭскаЛифт¬ выявления и удержания
недостачи
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-основание
25.12.2023
Выявлена недостача
94
10
5500,0
Инвентаризационная
опись
26.12.2023
Выявлено виновное
лицо
73
94
8000,0
Приказ, договор с
материально-
ответственным лицом
26.12.2023
Отнесена разница на
прочие доходы
73
91.1
2500,0
Бух. справка
31.12.2023
Начислена
заработная плата за
декабрь
44
70
22000
Расчетная ведомость
31.12.2023
Удержан НДФЛ
70
68
2860
Расчетная ведомость
31.12.2023
Удержано 20% на
погашение недостачи
с заработной платы в
декабре
70
73
3828,0
Ведомость по
заработной плате
При выплате аванса по заработной плате, у предприятия появляется
дебиторская задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по заработной
плате¬. По итогам закрытия месяца и расчете заработной платы за месяц,
данная задолженность закрывается.
До 30.11.2023 года у ООО «ЭскаЛифт¬ есть дебиторская задолженность
персонала по выплаченному авансу по заработной плате.
Необходимо отметить, что ООО «ЭскаЛифт¬ ведет учет возникающей
дебиторской задолженности, согласно утвержденного в учетной политике
рабочего плана счетов. Большая часть задолженности формируется в
результате расчетов с покупателями и заказчиками на счетах 62, 76. Кроме
этого, в качестве дебиторов выступают и работники предприятия, при выдаче
подотчетных сумм, появлении недостач, выплате аванса, до начисления
заработной платы.