43
3.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«ЭскаЛифт¬
Состояние дебиторской задолженности оценивается по следующим
составляющим: расчеты с покупателями и заказчиками – срок оплаты не
наступил;
расчеты с покупателями и заказчиками – задолженность не оплачена в
срок;
Таблица 3.2
Структура состояния дебиторской задолженности по состоянию на
31.12.2022 г.
Наименование
показателя
Сумма
задолженности,
тыс. руб.
Счет учета
задолженности
Состояние задолженности,
тыс.руб.
Срок оплаты
не наступил
Не оплачена
своевременно
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
3186
2127
1059
УК Трис
1615
62,76
1195
420
ООО Капитал
645
62,76
570
75
ООО МедТула
408
62
258
150
ООО «Сантехсистемы¬
115
62
-
115
ООО «Амикум¬
106
62
-
106
ООО «Штамп¬
98
62
-
98
ООО «Ярус¬
76
62
34
42
ИП Мехеева А.Н.
67
62
41
26
ООО «Тульская
кабельная компания¬
14
62
14
-
Прочие дебиторы
42
62,76
15
27
Подотчетные суммы
190
71
65
125
Прочие расчеты
24
73
9
15
По приведенным в таблице 3.2 данным рассчитан коэффициент
отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.
Вначале необходимо выполнить расчет коэффициента отвлечения по
покупателям и заказчикам:
44
Определен коэффициент отвлечения по не оплаченной в срок
задолженности:
На отвлечение по просроченной задолженности приходится почти 35%
задолженности по покупателям и заказчикам.
По расчетам с персоналом коэффициент отвлечения незначительный:
По несвоевременно оплаченной задолженности по покупателям и
заказчикам максимальная сумма приходится на расчеты с ООО «УК Трис¬ -
420 тыс.руб., ООО «МедТула¬ - 150 тыс.руб. и ООО «Сантехсистемы¬ - 115
тыс.руб.
В таблицах 3.3-3.5 приведен порядок формирования задолженности по
каждому контрагенту.
Таблица 3.3
Формирование дебиторской задолженности с ООО «УК Трис¬ за 4
квартал 2022 года
Номер счета
Период
Сумма по
счету, руб.
Реализация,
руб.
Оплата, руб.
Дата
оплаты
Задолженность
30.09.2022
854216
434216
20.10.22
115 от 15.10.22
Октябрь
142615,00
142615,00
142615,00
10.11.22
148 от 31.10.22
Октябрь
685400,00
685400,00
479780,00
90000,00
10.11.22
30.11.22
151 от 30.11.22
Ноябрь
415284
415284
18300
15.12.22
162 от 15.12.22
Декабрь
285740
285740
0
170 от 31.12.22
Декабрь
396600
396600
0
ИТОГО
1925639
1925639
1164911
Задолженность
31.12.2022
1614944
ООО «ЭскаЛифт сотрудничает с ООО «УК Трис¬ на постоянной основе
в течение трех лет. Согласно условиям договора, оплата за выполненные
работы осуществляется в течении 30-60 дней. Также по ряду работ
предусмотрены гарантийные удержания в размере 2%, на срок 6 месяцев.
В течение 4-го квартала 2022 года ООО «УК Трис¬ не рассчиталось по
45
задолженности в сумме 420 тысяч рублей, которая возникла по состоянию на
30.09.22 года. По итогам 4-го квартала увеличение несвоевременно
оплаченной задолженности не возникло, однако в целом наблюдается рост
задолженности по данному заказчику, что о свидетельствует о недостаточной
работе с дебиторами.
По ООО «МедТула¬ договором предусмотрена оплата в течение 30 дней,
в таблице 3.4 представлены расчеты с данным дебитором в 4-м квартале.
Таблица 3.4
Формирование дебиторской задолженности с ООО «МедТула¬ за 4
квартал 2022 года
Номер счета
Период
Сумма по
счету, руб.
Реализация,
руб.
Оплата, руб.
Дата
оплаты
задолженность
30.09.2022
108700
108700
10.10.22
149 от 10.11.22
Ноябрь
180300
180300
30300
12.11.22
163 от 22.12.22
Декабрь
600450
600450
342450
22.12.22
ИТОГО
780750
780750
481450
задолженность
31.12.2022
408000
ООО «МедТула¬ не рассчиталось по обязательствам в обозначенные
договором сроки, что привело к росту несвоевременно оплаченной
задолженности на конец года.
По ООО «Сантехсистемы¬ договором предусмотрена оплата также в
течение 30 дней, в таблице 3.5 представлены расчеты с данным дебитором.
Задолженность ООО «Сантехсистемы¬ составляет срок в 57 дней, ООО
«ЭскаЛифт¬ недостаточно эффективно ведет работу с дебитором по
задолженности.
Таблица 3.5
Формирование дебиторской задолженности с ООО «Сантехсистемы¬ за
4 квартал 2022 года
Номер счета
Период
Сумма по
счету, руб.
Реализация,
руб.
Оплата, руб.
Дата
оплаты
задолженность
30.09.2022
-
-
120 от 04.10.22
115020
115020
-
-
ИТОГО
115020
115020
-
-
задолженность
31.12.2022
115020
46
С учетом сроков формирования задолженности можно оценить
реальную стоимость дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2022
года. по трем проанализированным предприятиям (Таблица 3.6). Для этого
необходимо рассчитать коэффициент дисконтирования с учетом стоимости
банковского кредитования 19% годовых.
Коэффициент дисконтирования рассчитывают по формуле:
????
????
Таблица 3.6
Оценка реальной стоимости дебиторской задолженности
Дебитор
Сумма
задолженности
, руб.
Срок
задержки
оплаты, дней
Коэффициент
дисконтирования
Реальная
стоимость
задолж., руб.
ООО «УК Трис¬
420000
90
????
????
400782
ООО «МедТула¬
150000
20
????
????
148446,90
ООО
«Сантехсистемы¬
115020
57
????
????
111658,2
ИТОГО
685020
660887
Таким образом, за счет несвоевременной оплаты задолженности
дебиторами, цена денег снизилась к концу года на 24133 руб. (660887 руб. -
685020 руб.).
Величина кредиторской задолженности в источниках формирования
имущества ООО «ЭскаЛифт¬ представлены в табл. 3.7.
Согласно данным табл. 3.7, стоимость собственного капитала снизилась
на 10096 тыс. руб. в 2021 году и увеличилась на 2243 тыс. руб. в 2022 году, за
три года изменение произошло на 7853 тыс. руб.
47
Таблица 3.7
Источники формирования имущества ООО «ЭскаЛифт¬
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+;-), 2021 к 2020
Отклонение
(+;-), 2022 к 2021
1. Собственный
капитал
3347
13443
11200
10096
-2243
2. Краткосрочные
обязательства –
всего
2544
1311
2249
-1233
938
- заемные средства
2013
2013
0
0
-2013
- кредиторская
задолженность
1627
1311
2249
-316
938
ИТОГО
5891
16767
15462
10876
-1305
Доля собственного капитала составляет в 2020 году 48% в общей
структуре источников на конец отчетного периода, в 2021 году 80% и в 2022
году соответственно 83%.
В таблице 3.8 отражен удельный вес источников формирования
имущества.
Таблица 3.8
Удельный вес источников формирования имущества ООО «ЭскаЛифт¬
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1. Собственный капитал, %
48
80
83
2. Краткосрочные обязательства –
всего, %
52
20
17
- заемные средства, %
29
12
0
- кредиторская задолженность, %
23
8
17
ИТОГО
100
100
100
Наибольший удельный вес в 2020 году приходится на краткосрочные
обязательства 52% в общей структуре по итогам 2020 г., из них заемные
средства составляют 29% и кредиторская задолженность 23%. Наглядно
представлена структура имущества в 2020 году на рисунке 3.1.
48
Рис. 3.1. Структура пассивов ООО «ЭскаЛифт¬ в 2020 г., %
В 2021 году ситуация по имуществу для ООО «ЭскаЛифт¬ улучшилась.
Наибольший удельный вес в 2021 году приходится на собственный капитал
80% в общей структуре по итогам 2021 г., краткосрочные обязательства
составляют в общей массе 20%, из них заемные средства составляют 12% и
кредиторская задолженность 8%. Наглядно показана структуру имущества в
2020 году на рисунке 3.2.
Рис. 3.2. Структура пассивов ООО «ЭскаЛифт¬ в 2021 г., %
В 2022 году ситуация по заемным средствам для ООО «ЭскаЛифт¬ так
же улучшилась, они в структуре имущества отсутствуют. Наибольший
удельный вес в 2022 году приходится на собственный капитал 83% в общей
48%
29%
23%
Собственный капитал
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
80%
12%
8%
Собственный капитал
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
49
структуре по итогам 2022 г., краткосрочные обязательства составляют в общей
массе 17%, из них заемные средства отсутствуют, и кредиторская
задолженность составляет 17%. Наглядно показана структуру имущества в
2020 году на рисунке 3.3.
Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность ООО
«ЭскаЛифт¬ является краткосрочной. В 2022 г. произошло снижение
кредиторской задолженности компании на 1397 тыс. руб., а по итогам 2021
года снижение составило 6643 тыс. руб., что связано с сокращением всех
статей.
Рис. 3.3. Структура пассивов ООО «ЭскаЛифт¬ в 2022 г., %
83%
17%
Собственный капитал
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
50
3.3. Рекомендации по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности для ООО «ЭскаЛифт¬
В результате анализа организации учета дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «ЭскаЛифт¬, были выявлены некоторые ошибки и
нарушения:
В части организации первичного учета: арифметические ошибки при
фиксировании оперативного факта (при измерении количества, суммы и т.д.);
отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу
юридическую силу;
нарушения, допущенные при оформлении первичного документа
(заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное
хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
ошибки при регистрации документа (количественные либо
качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные
регистры);
несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо
отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией
(касается кассовых и банковских документов).
В части работы с кредиторами в ходе исследования не было выявлено
наличие ошибок. Было установлено, что бухгалтерские проводки по расчетам
с дебиторами составлены согласно действующему плану счетов. Схема
расчетов в организации с дебиторами и кредиторами и цифровые данные
достоверно во всех существенных аспектах отражают состояние расчетов.
По результатам проведенной проверки выявленные упущения и
нарушения требуют устранения. В целом, по результатам проведенного
анализа выявлены следующие недостатки в организации бухгалтерского учета
ООО «ЭскаЛифт¬:
51
1. Слабая система внутреннего контроля.
2. Недостаточно отлажена система внутреннего документооборота.
Основной задачей организации ООО «ЭскаЛифт¬ является получение
прибыли, поэтому перед руководством предприятия встает вопрос о снижении
дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может
снизить финансовую устойчивость предприятия.
Проблемы учета и формирования показателей бухгалтерской отчетности
предприятия, следующие:
нет достоверной информации о сроках погашения обязательств
компаниями-дебиторами;
не регламентирована работа с просроченной дебиторской
задолженностью.
С целью усиления контроля задолженности необходимо обратить
внимание на порядок действий при просрочке платежей. При текущем
контроле движения дебиторской и кредиторской задолженности генеральному
директору следует осуществлять контроль за соблюдением баланса величины
дебиторской или кредиторской задолженности в ведомости дебиторской или
крелиторской задолженности по периодам возникновения.
В таблице 3.9 представлено заполнение на основе данных ООО
«ЭскаЛифт¬ ведомости по дебиторской задолженности.
Таблица 3.9
Рекомендуемая ведомость дебиторской задолженности по периодам
возникновения ООО «ЭскаЛифт¬ за отчетный период, тыс. руб.
Наименование
организации
Суммарная
задолжен-
ность
Задолжен-
ность за
текущий
месяц
Просроченная задолженность по периодам
возникновения
от 30
до
60 дн.
от 61 до
90 дн.
от 91 до
120 дн.
от 121
до 180
дн.
более
181 дня
ООО
«Сантехсистемы¬
115,02
115,02
ООО «МедТула¬
408
408
ООО «УК Трис¬
1614,49
1614,49
Итого
685020
685020
52
Вышеизложенная система контроля движения дебиторской и
кредиторской задолженности позволит обосновать её суммы, правильность
отражения на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также
принимать эффективные решения на основе полученной учетной
информации.
Таким образом, в ООО «ЭскаЛифт¬ необходимо вести работу по
улучшению расчетно-платежной дисциплины и повышению деловой
активности организации, путем ежедневного контроля платежеспособности
предприятия за счет отслеживания размеров долгов перед контрагентами,
разделения всех платежей по срочности погашения, размеру платежей и
уровню штрафных санкций; составления бюджета доходов и расходов и т. д.
То есть, выполнив обязательные предписания законодательства
относительно формы и содержания договора, ООО «ЭскаЛифт¬ вправе
самостоятельно изменять предлагаемые шаблоны договоров, не являющиеся
обязательными, и строить договорные схемы так, как того требует конкретная
хозяйственная ситуация.
В ООО «ЭскаЛифт¬ управление дебиторской задолженностью
основывается на дифференцированном подходе к контрагентам: к одним
применяется кредитная политика, а к другим - предоплата поставок.