63
Рис.3.3. Динамика коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности, 2021-2023 гг.
В идеале рассматриваемый коэффициент должен стремится к единице,
текущая же ситуация свидетельствует о том, что превышение кредиторской
задолженности над величиной дебиторской задолженности создает угрозу
финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности
погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
В заключение анализа рассмотрим влияние изменения дебиторской
задолженности на выручку ООО «Соликамская заготконтора». Исходные
данные для расчета и полученные результаты представлены в таблице 3.15.
0,67
0,62
0,75
0,5
0,55
0,6
0,65
0,7
0,75
0,8
2021 г. 2022 г. 2023 г.
64
Таблица 3.15
Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на выручку от
реализации ООО «Соликамская заготконтора», 2021-2023 гг.
Показатель
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.
6431
5345
11303
-1086
5958
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
2275
1766
3381
-509
1615
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, оборот
2,8
3,0
3,3
0,2
0,3
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
3377
2858
4526
-519
1668
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, оборот
1,9
1,9
2,5
-0,03
0,6
Влияние на финансовой результат:
-
-
-
-
-
изменения величины дебиторской
задолженности
х
-1439
4888
х
х
изменения оборачиваемости дебиторской
задолженности
х
353
1070
х
х
изменения кредиторской задолженности
х
-988
3119
х
х
изменения оборачиваемости кредиторской
задолженности
х
-98
2839
х
х
Как видно из полученных данных, уменьшение величины дебиторской
задолженности в 2022 г. на 509 тыс. руб. снизило выручку предприятия на 1439
тыс. руб., однако ускорение оборачиваемости на 0,2 оборота благоприятно
отразилось на величине выручки от реализации, увеличив ее на 353 тыс. руб.
В 2023 г. рост дебиторской задолженности на 1615 тыс. руб. увеличил
выручки предприятия на 4888 тыс. руб., а ускорение оборачиваемости на 0,3
оборота повысило выручку от реализации на 1070 тыс. руб.
Уменьшение кредиторской задолженности в 2022 г. уменьшило выручку
от реализации на 988 тыс. руб., а замедление ее оборачиваемости
дополнительно снизило объем выручки на 98 тыс. руб. В 2023 г. прирост
величины кредиторской задолженности на 1668 тыс. руб., увеличило выручку
предприятия на 3119 тыс. руб., а ускорение ее оборачиваемости на 0,6 оборота
обеспечило прирост выручки на 2839 тыс. руб.
65
Таким образом, изменения величин дебиторской и кредиторской
задолженности, а также их оборачиваемости оказывают значительное влияние
на формирование выручки предприятия.
В целом, по итогам анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности, можно выделить следующие проблемы:
высокий темп роста у обоих видов задолженности;
высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности;
увеличение доли просроченной дебиторской задолженности сроком
более 120 дней;
наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности
занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности менее единицы во всех годах рассматриваемого периода.
Сложившаяся ситуация создает угрозу финансовой устойчивости, также
ведет к дефициту платежных средств, что может привести к
неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение
дополнительных источников финансирования. Помимо этого, сложившаяся
ситуация грозит увеличивает риск судебных разбирательств, из-за чего
потерянные средства организации еще больше увеличатся.
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Соликамская заготконтора»
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности выявил
проблемы ООО «Соликамская заготконтора» в управлении обоими видами
задолженности. С учетом сложившейся ситуации ООО «Соликамская
заготконтора» необходимо принимать ряд срочных мер по
совершенствованию работы с кредиторской и дебиторской задолженностью.
66
Предлагаемые мероприятия по совершенствованию системы
управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО
«Соликамская заготконтора» представлены на рисунке 3.4.
Рис.3.4. Мероприятия по совершенствованию системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Соликамская
заготконтора»
Так, для сокращения величины дебиторской задолженности компании
необходимо провести мероприятия в области ужесточения контроля над ее
уровнем. ООО «Соликамская заготконтора» следует сократить использования
системы отсрочки платежа и чаще использовать систему предоплаты. Однако
на сегодняшний день система отсрочки платежа является наиболее
распространенной, в связи многие клиенты предпочитают данный способ
оплаты приобретаемых услуг предприятия и выполненных работ. Поэтому
необходимо стимулировать клиентов погашать задолженность как можно
быстрее, предоставляя им скидки за внесенную предоплату.
Однако наиболее простым способом, в части мер по сокращению
дебиторской задолженности в настоящее время выступает факторинг.
Факторинг – это вид торгово-комиссионной деятельности, цель которой
Совершенствование
работы с дебиторской
задолженностью
Принятие мер по
контролю уровня
дебиторской
задолженности
Использование
факторинга для
уменьшения величины
дебиторской
задолженности
Совершенствование
работы с кредиторской
задолженностью
Погашение части
кредиторской
задолженности с
помощью
долгосрочного займа
Совершенствование
работы с
поставщиками
67
заключается в решении проблем недостатка оборотных средств предприятия
для финансовых расчетов с другими контрагентами. Использование
факторинга позволит высвободить денежные средства, которые можно будет
использовать для нужд компании, например, одним из путей по
использованию высвободившихся дополнительных денежных средств может
стать погашение кредиторской задолженности. Схема использования данного
инструмента представлена на рисунке 3.5.
Рис.3.5. Схема факторинговой операции
В данном исследовании предлагается по договору факторингового
обслуживания уступить право требования долга факторинговой компании
«ВТБ «Факторинг» сумму дебиторской задолженности, просроченную на срок
от 90 дней:
На текущий момент размеры комиссий и ставок по факторинговым
услугам, предоставляемым компанией «ВТБ «Факторинг» составляют:
комиссионная плата банка за осуществление факторинговой операции
составляет – 2 % от суммы задолженности;
процентная ставка за кредит 14 % годовых;
размер предварительной оплаты долговых требований организации –
80% от суммы задолженности.
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Соликамская заготконтора» по итогам 2023 г. составлял 108 дней.
Поставщик
Покупатель
Фактор
1. Поставка товара на условиях платежа
4. Плата за ранее
поставленный
товар
поставщиком
2.
Переуступка
права
требования
5. выплата остатка долга за
вычетом комиссии
3
3. Финансирование до 90 % от стоимости факторинговой операции
68
Расчет определения платы за факторинговый кредит производится по
формуле (3.1):
???? ???? (3.1)
где С – сумма платежного документа (уступленного денежного
требования);
Д – величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единицы;
П – ставка банковского процента, доли единицы;
Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах;
К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к
сумме счетов - фактур.
Плата за факторинговый кредит составит:
????
????
????
????
Посредством использования факторинга сумма высвобожденных в
оборот средств составит 970 тыс. руб.:
Благодаря использованию факторинга ООО «Соликамская
заготконтора» сможет минимизировать дебиторскую задолженность без
существенной финансовой нагрузки, так как удельный вес потерь составит
всего 5,36% от переданной на факторинг суммы дебиторской задолженности,
что значительно лучше, чем если бы она перешла в категорию безнадежных
долгов.
При этом, чтобы не допускать повторно ухудшения ситуации,
мероприятия по совершенствованию дебиторской задолженности необходимо
проводить в комплексе с мерами по ужесточению контроля дебиторов.
Мероприятие по погашению части кредиторской задолженности,
обусловлено тем, что несмотря на то, что у ООО «Соликамская заготконтора»
отсутствуют как краткосрочные, так и долгосрочные займы, зависимость от
заемных средств остается высокой из-за значительной суммы кредиторской
заложенности. Проблема подобного рода задолженности заключается в том,
69
что она относится к краткосрочным обязательствам и у предприятия
существует риск не оплатить вовремя из-за нехватки собственных средств
поступившее требование от кредиторов, что в свою очередь опасно высокими
штрафами и пени. Долгосрочный займ позволит снизить данный риск, так как
по договору будут установлены фиксированные платежи, а при улучшении
финансового состояния его можно будет погасить досрочно.
В рамках настоящего исследования на погашение предлагается привлечь
долгосрочный займ в размере 2 млн. руб. и оплатить им часть кредиторской
задолженности.
Для недопущения в будущем повторно ухудшения ситуации,
необходимо улучшить работу с поставщиками ресурсов для ООО
«Соликамская заготконтора». На сегодняшний день можно констатировать
факт того, что менеджер по снабжению на предприятии работает
неэффективно – анализу рынка не уделяется достаточного внимания, поэтому
закупочные цены на некоторое сырье могут быть выше среднерыночных.
Необходимо пересмотреть политику работы с поставщиками,
проанализировать текущие договоры и найти поставщиков с более выгодными
ценами. Совершенствование работы с поставщиками позволит сократить
расходы на оплату счетов, что соответственно снизит текущую кредиторскую
задолженность.
Изменение в структуре баланса после реализации предложенных
мероприятий представлено в таблице 3.16.
Таблица 3.16
Изменение структуры баланса ООО «Соликамская заготконтора» после
проведения мероприятий
Показатели
До мероприятий
После мероприятий
Изменение
тыс.
руб.
уд.
вес., %
тыс.
руб.
уд. вес.,
%
тыс.
руб.
уд.
вес., %
1
2
3
4
5
6
7
I. Внеоборотные активы
685
15,1
685
15,1
-
-
II. Оборотные активы, в т.ч.:
3851
84,9
3851
84,9
-
-
запасы
33
0,7
33
0,7
-
-
дебиторская задолженность
3381
74,5
2421
53,4
-960
-21,2
70
Продолжение таблицы 3.16
1
2
3
4
5
6
7
денежные средства и
денежные эквиваленты
437
9,6
1397
30,8
960
21,2
Итого имущество
4536
100,0
4536
100,0
-
-
III. Собственный капитал
10
0,2
10
0,2
-
-
IV. Долгосрочные
обязательства, в т.ч.:
-
-
2000
44,1
2000
44,1
долгосрочный заемный
капитал
-
-
2000
44,1
2000
44,1
V. Краткосрочные
обязательства, в т.ч.:
4526
99,8
2526
55,7
-2000
-44,1
кредиторская задолженность
4526
99,8
2526
55,7
-2000
-44,1
Итого источники
формирования имущества
4536
100,0
4536
100,0
-
-
Как видно из таблицы 2.16, после проведения мероприятий величина
дебиторской задолженности уменьшается на 970 тыс. руб., а ее удельный вес
в составе имущества сокращается на 21,4 п.п. и составляет 53,2%. При этом в
оборот высвобождаются на ту же сумму наиболее ликвидные активы –
денежные средства, их доля в составе имущества предприятия возрастает до
31%. За счет взятия долгосрочного займа в размере 2000 тыс. руб., погашается
на ту же сумму величина кредиторской задолжностью и ее удельный вес в
составе источников формирования имущества снижается с 99,8% до 55,7%.
Рассчитаем, как изменятся показатели эффективности управления
кредиторской и дебиторской задолженностью:
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности:
71
Рассчитанные показатели представлены в таблице 3.17
Таблица 3.17
Динамика показателей эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Соликамская заготконтора» до и поле
внедрения мероприятий
Показатель
До
мероприятий
После
мероприятий
Изменение
Скорость оборота дебиторской
задолженности, оборот / год
3,3
4,7
1,3
Период оборота дебиторской
задолженности, дней
108
77
-31
Скорость оборота кредиторской
задолженности, оборот / год
2,5
4,5
2,0
Период оборота кредиторской
задолженности, дней
144
80
-64
Коэффициент соотношения кредиторской
и дебиторской задолженности
0,75
0,96
0,21
Из полученных данных видно, что после проведения рекомендованных
мероприятий, оборачиваемость дебиторской задолженности ускоряется на 1,3
оборота, а период ее оборота сокращается на 31 день. Аналогичная
положительная динамика отмечается и по кредиторской задолженности –
ускорение ее оборачиваемости составляет 2 оборота, а период оборота
сокращается на 64 дня. Коэффициент соотношения кредиторской и
дебиторской задолженности принимает значение, соответствующее норме, и
составляет 0,95, что позволяет говорить о значительном снижении риска
неплатежеспособности предприятия.
Таким образом, по итогам практического исследования можно сделать
вывод, что предложенные рекомендации по улучшению работы с дебиторской
и кредиторской задолженностью снизит риски потерь убытков от
просроченной дебиторской задолженности, получения штрафных санкций по
несвоевременно оплаченным платежам, укрепит финансовую устойчивость и
в целом улучшит эффективность деятельности фирмы.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Общество с ограниченной ответственностью «Соликамская
заготконтора» действует на рынке услуг по техническому обслуживанию и
ремонту автотранспортных средств и пассажирским перевозкам в г.
Соликамска более 20 лет. Организация относится к малым предприятиям,
численность работающих на предприятии – 27 чел. Структура управления в
организации – линейно-функциональная. Анализ основных показателей
деятельности предприятия показал, что результаты деятельности ООО
«Соликамская заготконтора» в 2023 г. улучшились, однако основная
деятельность предприятия остается нерентабельной, поэтому необходимо
принимать меры по повышению ее эффективности.
Бухгалтерский учет в ООО «Соликамская заготконтора»
осуществляется главным бухгалтером. Форма бухгалтерского учета –
автоматизированная, с использованием специализированной бухгалтерской
программы «1С Бухгалтерия 8». Учетная политика разработана и ведется в
соответствии с требованиями нормативных актов. Рабочий план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации,
разработан на основании плана счетов бухгалтерского учета. Каждый факт
хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом.
Учет расчетов с поставщиками в ООО «Соликамская заготконтора»
ведется главным бухгалтером и менеджером по снабжению. В организации
происходит оформление необходимых документов и подготовка проектов
договоров на приобретение материальных ресурсов, оказание услуг. Согласно
рабочему плану счетов ООО «Соликамская заготконтора» все взаимодействия
с поставщиками учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». Единицей учета расчетов с поставщиками и покупателями
является кредиторская (дебиторская) задолженность по каждому поставщику
и каждому договору. Расчеты с покупателями отражаются по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты два основных