53
год ее доля возросла на 4,8 п.п. Годом ранее наблюдалось уменьшение ее доли
почти на аналогичную величину – на 4,9 п.п.
Удельный вес запасов предприятия в 2023 г. сократился на 0,3 п.п и
составил 0,9 п.п., в 2022 г. доля запасов показывала также уменьшение – на 0,4
п.п. Удельный вес денежных средств предприятия составляет 11,3%, это
меньше прошлого года на 4,4 п.п. В 2022 г. доля денежных средств, напротив,
показывал увеличение на 5,4 п.п.
Перейдем непосредственно к рассмотрению дебиторской
задолженности. В таблице 3.5 представлены ее состав и динамика по видам.
Таблица 3.5
Динамика дебиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора» по
видам, 2021-2022 гг., тыс. руб.
Вид дебиторской
задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Расчеты с покупателями
и заказчиками
908
1355
1532
447
177
149,2
113,1
Авансы выданные
1233
336
1062
-898
726
27,2
316,4
Прочая
134
76
788
-58
712
56,6
1037,4
Итого
2275
1766
3381
-509
1615
77,6
191,4
Как видно из данных таблицы 3.5, наибольший прирост в 2023 г.
наблюдался по задолженности с прочими дебиторами, величина которой
возросла более чем в тысячу раз. Годом ранее, напротив задолженность
прочих дебиторов показывала уменьшение на 43,4% по отношению к 2021 г.
Увеличилась на 216,4% величина авансов выданных, в 2022 г. она
показывала уменьшение на 72,2%.
Задолженность покупателей и заказчиков в 2023 г. возросла на 13,1%, в
отличие от 2022 г., когда она показывала прирост на 49,2%.
Структура дебиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по видам представлена в таблице 3.6.
54
Таблица 3.6
Структура дебиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора» по
видам, 2021-2023 гг., %.
Вид дебиторской задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Расчеты с покупателями и заказчиками
39,9
76,7
45,3
36,8
-31,4
Авансы выданные
54,2
19
31,4
-35,2
12,4
Прочая
5,9
4,3
23,3
-1,6
19,0
Итого
100
100
100
-
-
Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в 2023
г. занимает задолженность покупателей и заказчиков – 45,3%, но за год она
уменьшилась на 31,4 п.п., в 2021 г. по данному виду задолженности
наблюдался значительный рост удельного веса – на 36,8 п.п. Доля авансов
выданных составляет 31,4%, это больше прошлого года на 12,4 п.п., в 2022 г.
их доля показывала уменьшение на 35,2 п.п. Наименьший удельный вес –
23,3% в составе дебиторской задолженности занимает задолженность прочих
дебиторов, однако за год она увеличилась на 19 п.п.
В составе дебиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» имеется просроченная задолженность, динамика которой по
срокам приведена в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Динамика дебиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора» по
срокам погашения, 2021-2023 гг., тыс. руб.
Сроки задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность, в т.ч.:
2275
1766
3381
-509
1615
77,6
191,4
непросроченная
512
470
869
-42
399
91,8
185,0
просроченная на 1-30
дней
287
166
331
-121
165
57,9
199,6
просроченная на 31-90
дней
915
699
1156
-215
457
76,5
165,3
55
Продолжение таблицы 3.7
1
2
3
4
5
6
7
8
просроченная на 91-120
дней
416
343
754
-74
411
82,3
220,1
просроченная свыше 120
дней
146
88
270
-57
182
60,6
306,3
Данные таблицы 3.7 свидетельствуют об увеличении суммы
непросроченной задолженности по отношению к прошлому году на 85%,
однако за тот же период увеличилась:
величина просроченной на 1-30 дней задолженности на 99,6%;
величина просроченной на 31-90 дней задолженности на 65,3%;
величина просроченной на 91-120 дней задолженности на 120,1%;
величина просроченной свыше 120 дней задолженности на 206,3%.
То есть рост просроченных видов задолженности значительно
превышает рост непросроченной дебиторской задолженности. При этом, в
2022 году по всем видам задолженности, напротив, наблюдалось уменьшение.
В таблице 3.8 проанализирована структура дебиторской задолженности
по видам.
Таблица 3.8
Структура дебиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора» по
срокам погашения, 2021-2023 гг., %.
Сроки задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Дебиторская задолженность, в т.ч.:
100,0
100,0
100,0
-
-
непросроченная
22,5
26,6
25,7
4,1
-0,9
просроченная на 1-30 дней
12,6
9,4
9,8
-3,2
0,4
просроченная на 31-90 дней
40,2
39,6
34,2
-0,6
-5,4
просроченная на 91-120 дней
18,3
19,4
22,3
1,1
2,9
просроченная свыше 120 дней
6,4
5
8
-1,4
3,0
Доля непросроченной дебиторской задолженности в 2023 г. составила
25,7%, уменьшившись к прошлому году на 0,9 п.п., при этом в течение
трехлетнего периода ее удельный вес менялся незначительно. Это очень
56
негативная тенденция для предприятия, свидетельствующий о проблемах в
управлении финансами. Наибольший удельный вес в составе дебиторской
задолженности занимает задолженность, просроченная на 31-90 дней – 34,2%,
хотя за год она снизилась на 5,4 п.п. Высокий удельный вес и у дебиторской
задолженности, просроченной на 91-120 дней, за год он увеличился на 2,9 п.п.
Тенденция роста данного вида задолженности требует обязательной оценки
эффективности внутреннего контроля дебиторской задолженности на
предприятии с целью определения причин ее возникновения, так как в
дальнейшем она может перейти в безнадежную.
Наглядно структура дебиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по срокам погашения представлена на рисунке 2.2.
Рис.3.1. Структура дебиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по срокам погашения за 2021-2023 гг., %
Перейдем непосредственно к анализу кредиторской задолженности. Как
уже было отмечено ранее, источниками формирования имущества ООО
«Соликамская заготконтора» выступают уставный капитал предприятия и
краткосрочные обязательства (см. табл.3.1), которые полностью состоят из
кредиторской задолженности. Структура источников формирования
имущества представлена в таблице 3.9.
22,5%
26,6%
25,7%
12,6%
9,4%
9,8%
40,2%
39,6%
34,2%
18,3%
19,4%
22,3%
6,4%
5,0%
8,0%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Непросроченная Просроченная на 1-30 дней
Просроченная на 31-90 дней Просроченная на 91-120 дней
Просроченная свыше 120 дней
57
Таблица 3.9
Структура источников формирования имущества ООО «Соликамская
заготконтора», 2021-2023 гг., %.
Статьи пассива баланса
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Капитал и резервы
0,3
0,3
0,2
0,1
-0,1
Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
99,7
99,7
99,8
-0,1
0,1
кредиторская задолженность
99,7
99,7
99,8
-0,1
0,1
Итого
100,0
100,0
100,0
-
-
Можно отметить, что краткосрочные обязательства ООО «Соликамская
заготконтора» полностью представлены кредиторской задолженностью, доля
которых в составе пассивов предприятия занимает 99,8%. В течение
рассматриваемого периода она практически не меняется, увеличиваясь или
уменьшаясь на 0,1 п.п.
В таблице 3.10 представлены состав и динамика кредиторской
задолженности предприятия по ее видам за три последних года.
Таблица 3.10
Динамика кредиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора»
по видам, 2021-2023 гг., тыс. руб.
Вид кредиторской
задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Кредиторская
задолженность, в т.ч.:
3377
2858
4526
-519
1668
84,6
158,4
краткосрочная:
3377
2858
4526
-519
1668
84,6
158,4
поставщикам и
подрядчикам
3178
2675
4073
-503
1398
84,2
152,3
расчеты по налогам и
сборам
-
-
-
-
-
-
-
прочая
199
183
453
-16
270
91,8
247,4
Из таблицы 3.10 видно, что имеющаяся в наличии кредиторская
задолженность предприятия – краткосрочная. За год она увеличилась на
58,4%, в 2022 г. наблюдалось уменьшение ее величины на 15,4%. В течение
58
рассматриваемого периода у предприятия нет задолженности перед
бюджетом, однако увеличилась задолженность поставщикам и подрядчикам –
на 52,3%, прочим кредиторам – на 147,4%. В 2022 г., по данным видам
задолженности наблюдалось уменьшение на 14,8% и 8,2% соответственно.
Структура кредиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по видам представлена в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Структура кредиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора»
по видам, 2021-2023 гг., %.
Вид кредиторской задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Поставщикам и подрядчикам
94,1
93,6
90,0
-0,5
-3,6
Прочая
5,9
6,4
10,0
0,5
3,6
Итого
100,0
100,0
100,0
-
-
Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности
принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам – 90,0%, но за год
ее доля снизилась на 3,6 п.п. Годом ранее удельный вес данного вида
задолженность показывал уменьшение на 0,5 п.п. Соответственно, на
аналогичную величину возросла задолженность прочим кредиторам и
составила 10%.
Анализ кредиторской задолженности по срокам образования
представлен в таблице 3.12.
Таблица 3.12
Динамика кредиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора»
по срокам образования, 2021-2023 гг., тыс. руб.
Сроки задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Кредиторская
задолженность, в т.ч.:
3377
2858
4526
-519
1668
84,6
158,4
До 30 дней
2003
1609
3091
-394
1482
80,3
192,1
59
Продолжение таблице 3.12
1
2
3
4
5
6
7
8
От 31 до 90 дней
459
409
561
-51
153
89,0
137,3
От 91 до 120 дней
591
520
294
-71
-226
88,0
56,6
От 120 дней и более
324
320
579
-4
259
98,7
181,0
Из данных таблицы 3.12 видно, что только по задолженности со сроками
образования от 3 до 6 месяцев наблюдается уменьшение – за год она
сократилась на 43,4%. Задолженность до 1 месяца увеличилась на 92,1%, от 1
до 3 месяцев – на 37,3%, от 6 месяцев и более – на 81,0%.
Структура кредиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по срокам образования представлена в таблице 3.13.
Таблица 3.13
Структура кредиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора»
по срокам образования, 2021-2023 гг., %.
Сроки задолженности
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
100,0
100,0
100,0
-
-
До 30 дней
59,3
56,3
68,3
-3,0
12,0
От 31 до 90 дней
13,6
14,3
12,4
0,7
-1,9
От 91 до 120 дней
17,5
18,2
6,5
0,7
-11,7
От 120 дней и более
9,6
11,2
12,8
1,6
1,6
На основании данных таблицы 3.12 можно сделать вывод о том, что в
ООО «Соликамская заготконтора» наибольший удельный вес приходится на
период образования до одного месяца – 68,3%, причем за год он увеличился
на 12 п.п. Годом ранее, напротив, удельный вес данного вида задолженности
показывал уменьшение на 3 п.п. В 2023 г. снизилась доля кредиторской
задолженности со сроками от 31 до 90 дней на 1,9 п.п. и составила 12,4 % (в
2022 г. +0,7 п.п.), снизилась также доля задолженности со сроками от 91 до
120 дней – на 11,7 п.п. и составила 6,5%.
Негативная ситуация складывается по задолженности со сроками
образования от 120 дней и более – в течение всего рассматриваемого периода
60
ее удельный вес увеличивается – с 9,6% в 2021 г. до 12,8% в 2023 г. Увеличение
доли этой задолженности может привести к появлению больших сумм
штрафов и пенни за просроченную задолженность.
Наглядно структура кредиторской задолженности по срокам
образования представлена на рисунке 3.2.
Рис.3.2. Структура кредиторской задолженности ООО «Соликамская
заготконтора» по срокам образования за 2021-2023 гг., %
Рассчитаем показатели эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
59,3%
56,3%
68,3%
13,6%
14,3%
12,4%
17,5%
18,2%
6,5%
9,6%
11,2%
12,8%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2021 г.
2022 г.
2023 г.
до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 120 дней от 120 дней и более
61
Коэффициент соотношения темпов роста дебиторской задолженности с
темпами роста выручки от продаж:
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности:
0,75
Динамика рассчитанных показателей представлена в таблице 3.14, из
которой видно, что показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
улучшились – в 2023 г. она ускорилась по отношению к прошлому году на 0,3
оборота, период ее оборота сократился на 11 дней. Аналогичная динамика
наблюдалась и по оборачиваемости в 2022 г. – ускорение к 2021 г. составило
0,2 оборота, период оборота сократился на 8 дней.
Ускорение оборачиваемости наблюдается и по кредиторской
задолженности в 2023 г. она ускорилась на 0,6 оборота, период оборота
уменьшился на 48 дней. Годом ранее напротив, наблюдалось замедление
оборачиваемости, но незначительное, период оборота увеличился на 3 дня по
отношению к 2021 г.
62
Таблица 3.14
Динамика показателей эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Соликамская заготконтора»,
2021-2023 гг.
Показатель
2021
год
2022
год
2023
год
Абсолютные
изменения +, -
2022 г.
/2021 г.
2023 г.
/2022 г.
Скорость оборота дебиторской
задолженности, оборот / год
2,8
3,0
3,3
0,2
0,3
Период оборота дебиторской
задолженности, дней
127
119
108
-8
-11
Скорость оборота кредиторской
задолженности, оборот / год
1,9
1,9
2,5
0,0
0,6
Период оборота кредиторской
задолженности, дней
189
192
144
3
-48
Коэффициент соотношения темпов роста
дебиторской задолженности с темпами
роста выручки от продаж
х
0,93
0,91
х
-0,03
Коэффициент соотношения кредиторской и
дебиторской задолженности
0,67
0,62
0,75
-0,06
0,13
Положительно характеризует состояние дебиторской задолженности
значение коэффициента соотношения темпов роста дебиторской
задолженности с темпами роста выручки от продаж – в 2022-2023 гг. его
значение меньше единицы, при этом в 2023 г. коэффициент уменьшился на
0,03 пункта и составил 0,91. Уменьшение коэффициента позволяет говорить о
том, что, хоть и незначительно, но средства из дебиторской задолженности
используются для финансирования текущей деятельности ООО «Соликамская
заготконтора».
При этом оценка соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности показала неудовлетворительные результаты. Несмотря на то,
что коэффициент соотношения в 2023 г. увеличился на 0,13 пунктов, его
значение меньше единицы, такая же ситуация наблюдалась и в 2021-2022 г.
Наглядно динамика данного показателя представлена на рисунке 3.3.