53
Заработная плата в виде ½ оклада в размере 15 тысяч рублей +
надбавка за эффективность работы в размере 1% от суммы, возращенной
кредиторами;
Оформление рабочего места: приобретение компьютера – 30
тысяч рублей, стол и стул – 6 тысяч рублей, канцелярские товары – 1 тысяча
рублей.
Реализация данного мероприятия позволит сократить дебиторскую
задолженность на 10%. Следовательно, дебиторская задолженность ООО
«УСК¬ в плановом году составит: 3474 10% - 3474 = 347,4 тыс. руб.
Данное мероприятие приведет к затратам в размере 52 тысяч рублей и
позволит сократить дебиторскую задолженность, что приведет к
высвобождению средств из оборота на сумму 347,4 руб.
В результате реализации данного мероприятия сократится дебиторская
задолженность и, как следствие, увеличится выручка организации.
Сделаем расчет экономической эффективности от внедрения
мероприятия, которое содержит в себе управление, на данный момент,
дебиторской задолженностью. Сокращение дебиторской задолженности с
помощью взаимозачётов. На данном предприятии имеются контрагенты,
которые выступают как покупатели, а также их можно отнести и в качестве
поставщиков, поэтому предлагается с ними провести взаимозачет на сумму
318 тыс. руб.
Выполним прогнозирование с учетом предложенных рекомендаций.
Прогноз состояния дебиторской задолженность ООО «УСК¬ представлен в
таблице 3.1.
Прогнозное значение: 3474-173,7-3474,4-318=2634,9
Таблица 3.1
Прогноз состояния дебиторской задолженность ООО «УСК¬
Показатель
2022 год
Прогноз с учетом
мероприятий
Изменение
Дебиторская
задолженность
3474
2634,9
-839,1
54
Взаимозачет составит 9,2% от суммы дебиторской задолженности по
состоянию на 31.12.2022 года в размере 3474 тыс.руб. Получится общая
сумма, планируемая к погашению через взаимозачет должна составить 318
тыс. руб.
В результате применения экономических мероприятий проведём
сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Значение
коэффициента ДЗ и КЗ показывает, какой объем имеющейся в фирме
дебиторской задолженности приходится на 1 рубль совокупной кредиторской
задолженности компании. Компания может применять разные финансовые
возможности собственные, заемные) для выполнения работ и услуг,
производства и последующей продажей товаров, тем самым создав для себя
актив – дебиторскую задолженность. Реальное значение коэффициента
заключается в том, что он демонстрирует, насколько профессионально
организация использует имеющиеся финансовые возможности, с целью
улучшения финансовых показателей своей хозяйственной деятельности,
рассмотрим показатели в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Отношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «УСК¬,
тыс. руб.
Показатели
2022г.
Прогноз тыс. руб.
Абсолютное
отклонение +/-
Дебиторская
задолженность
3474
2634,9
-839,1
Кредиторская
задолженность
1624
1306
-318
Отношение
ДЗ и КД %
2,14
2,01
-0,13
После расчета текущих показателей и мероприятий на будущее,
показывает сокращение дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности. Соотношение дебиторской и кредиторской заложенности
55
сократилось с 2,14 до прогнозируемого 2,01, что говорит о повышении
эффективности работы предприятия – ликвидные активы стали быстрее,
обращаются в денежные средства.
Из всего следует, что предприятию можно рекомендовать и применять
на перспективу этот разработанный план, а также можно частично выделить
для себя нормы и пункты по которым четко следовать. Таким образом, ООО
«УСК¬ сократив долю дебиторской задолженности сможет увеличить
чистую прибыль от продаж. Таким образом, доказана эффективность
предложенных мероприятий по усовершенствованию учета дебиторской и
кредиторской задолженностей. Предложенные мероприятия рекомендуются
к внедрению в ООО «УСК¬.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе данной выпускной квалификационной работы были
рассмотрены понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской
задолженностей, нормативное регулирование бухгалтерского учета
дебиторской и кредиторской задолженностей, а также действующий порядок
учета дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с
законодательством РФ, рассмотрена методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей.
Важным моментом в работе с дебиторской и кредиторской
задолженностями является то, что организация бухгалтерского учета и
анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами имеет
первостепенное значение в деятельности экономического субъекта,
поскольку они оказывают существенное влияние на финансовое состояние
предприятия и принятие управленческих решений руководством
организации.
Учетная политика, закрепленная руководством предприятия,
определяет методы бухгалтерского учета, выбранные организацией, и их
специфику в контексте отраслевой принадлежности, структуры и размеров
компании. Она также охватывает контроль за ведением учета расчетов с
дебиторами и кредиторами. Рабочий план счетов, являющийся дополнением
к учетной политике, составляется на основе стандартного плана счетов и
включает в себя ведение учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами
на счетах от 60 до 76 с детализацией по аналитическим субсчетам.
В контексте международного бухгалтерского учета, а также в рамках
российских стандартов, не существует специализированного стандарта,
который бы целиком посвящался регулированию учета операций с
дебиторской и кредиторской задолженностью. Вместо этого, ключевые
принципы, касающиеся учета данных видов задолженностей, находят
отражение в ряде МСФО.
57
В процессе финансового анализа особое внимание уделяется
тщательному изучению структуры дебиторской задолженности и ее
пропорции в общем объеме долгов предприятия. Этот анализ позволяет
выявить тенденции в изменении задолженностей в контексте объемов
производства и реализации продукции. Исследование процентного
распределения различных категорий дебиторов по отношению к общей
задолженности дает представление о вкладе каждой категории в общую
сумму долгов, а также позволяет оценить влияние факторов, таких как
платежеспособность и соблюдение условий договоров.
Особое значение при этом придается исследованию задолженностей,
по которым наступили сроки оплаты и которые не были погашены в
установленные сроки. Рост таких просроченных долгов может являться
индикатором финансовых затруднений организации. Важным инструментом
в данном контексте служит показатель просроченной дебиторской
задолженности, который выражается как доля просроченных долгов в общем
объеме дебиторских обязательств.
Для эффективного управления финансовыми обязательствами крайне
важно регулярно проводить анализ как дебиторской, так и кредиторской
задолженностей. Это включает в себя комплексный подход к оценке
финансового состояния компании, результаты которого должны
предоставить не только текущую картину взаиморасчетов, но и достоверные
данные об их динамике, которые будут служить основой для принятия
обоснованных решений по оптимизации и укреплению бизнес-процессов.
В целом, эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью от бухгалтерской службы требует хорошего планирования,
контроля и анализа финансовых потоков компании.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена
вопросам изучения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженностей ООО «УСК¬.
58
Оценка организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и
кредиторами на предприятии показала, что учет ведется в непрерывном
режиме с отражением хозяйственных операций на счетах учета в сроки,
указанные во внутренних нормативных актах.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками
и подрядчиками, составляющими большую часть дебиторской и
кредиторской задолженностей ООО «УСК¬, ведется с применением
стандартных форм первичной документации (что обусловлено
особенностями деятельности компании, связанной с выполнением ряда
строительных норм и норм безопасности).
В процессе анализа были выявлены проблемы с оборачиваемостью
кредиторской задолженности, а также с соотношением дебиторской и
кредиторской задолженностями.
Для устранения выявленных проблем предлагается внедрение проекта
отчетности, который поможет систематизировать информацию о характере
обязательств заказчиков, включая просроченные долги, текущие платежи и
задолженности с отсроченным платежом. В рамках этого проекта
предусматривается:
1.
Детализация условий финансовых операций с каждым
заказчиком по каждому контракту.
2.
Создание специализированного отчетного формата,
позволяющего визуализировать информацию о сроках погашения долгов.
3.
Введение внутреннего распоряжения, обязывающего менеджеров
проектов контролировать денежные расчеты с заказчиками, чтобы
предотвратить просрочки в оплате.
В работе приведен прототип отчета на основании универсальных
отчетов применяемой программы 1С: «Предприятие 8.3¬, форма которого
может быть настроена под требования финансовой службы.
Главным ресурсом, необходимым для внедрения предложенных
мероприятий, является время, необходимое для внесения данных из
59
заключенных договоров в 1С. Важно отметить, что рекомендуется
реализовать предложенные мероприятия как можно скорее, чтобы, во-
первых, активизировать поступление средств, аккумулированных в составе
задолженности покупателей и заказчиков (на что потребуется некоторое
время), и, во-вторых, приостановить увеличение, а в перспективе –
сократить, сумму заемных пассивов в виде кредитов банка.
Результатом реализации проекта отчета по дебиторской задолженности
станет структуризация данных и сбор аналитической информации о сроках
гашения дебиторской задолженности, определение риска возникновения
кассового разрыва и своевременной реакции на просрочку платежа, для
выявления и устранения причины просрочки и проведения мероприятий по
взысканию дебиторской задолженности с покупателя.
В перспективе возможно объединение данных о сроках и объемах
поступления денежных средств от заказчиков с аналогичными данными по
задолженности поставщикам в целях избегания просрочек платежей и
нарушения договорных обязательств уже со стороны ООО «УСК¬. За счет
внедряемых мероприятий сократится дебиторская и кредиторская
задолженность, высвободятся средства из оборота.
Таким образом, при написании выпускной квалификационной работы
удалось обосновать актуальность выбранной темы. Организациям любого
уровня стоит тщательно следить за учетом дебиторской и кредиторской
задолженностями и своевременно проводить их анализ, чтобы вовремя
выявлять проблемы, связанные с системой учета дебиторской и
кредиторской задолженностей.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1.
Конституция Российской Федерации // Собрание
законодательства Российской Федерации.
2.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I (в ред. от
24.07. 2023) и Часть II – М.: Проспект, 2023.
3.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ
(в ред. от 30.01.2024).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023)
«О бухгалтерском учете¬.
5.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
[Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н. –
Режим доступа: КонсультантПлюс.
6.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный
ресурс]: приказ Минфина России от 31.10.2000 г. №94н. – Режим доступа:
КонсультантПлюс.
7.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации¬ (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России
от 06.10.2008 г. №106н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
8.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте¬ (ПБУ
3/2006) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 27.11.2006 г.
№154н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
9.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации¬ (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от
06.07.1999 г. №43н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.