33
организационной структуры своего предприятия, включая определение
штатного расписания и квалификационных требований к сотрудникам.
Руководство компании наделено полномочиями по назначению на должности
и их освобождению в соответствии с условиями трудовых договоров.
Структура управления в ООО «УСК¬ спроектирована таким образом, чтобы
обеспечить эффективное распределение задач и обязанностей между
различными подразделениями, целью которого является улучшение
управленческих процессов.
Основные экономические показатели, характеризующие
хозяйственную деятельность ООО «УСК¬ за 2021-2022 г.г., приведены в
табл. 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели ООО «УСК¬
Показатель
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2021 г.
2022 г.
тыс. руб.
%
Выручка
тыс. руб.
13987
28165
14178
201,4
Себестоимость продаж
тыс. руб.
-
26363
26363
-
Среднесписочная
численность работников
чел.
28
30
2
103,4
Производительность труда
руб. /чел
499,5
938,8
Среднемесячная
заработная плата
руб.
29,5
30,5
1
103,4
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс. руб.
2091
1145
-946
54,8
Чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
1898
764
-1134
40,3
Рентабельность продаж
%
14,9
4,1
-10,8
-
В 2022 году организация получила выручку в сумме 28165 тыс. руб.,
что на 14178тыс. руб., или на 101,4%, больше, чем годом ранее.
Результатом работы ООО «УСК¬ за 2022 год стала чистая прибыль в
размере 764 тыс. руб. Это на 59,6% меньше, чем в 2021 г. Рентабельность
ООО «УСК¬ за 2021 г. составила 14,9%, что на 10,8%ниже, чем за 2021 год.
Показатели прибыли отразим на рисунке 2.2.
34
Рис. 2. Динамика показателей прибыли ООО «УСК¬ в 2020-2022гг., тыс. руб.
В целом можно отметить, что ООО «УСК¬ является прибыльной
компанией, негативным моментом является достаточно низкие показатели
прибыли и рентабельности в 2022 году. В целом, перед предприятием
сегодня стоит задача обеспечения дальнейшего повышения
конкурентоспособности за счет повышения эффективности работы
подразделений и ООО «УСК¬ в целом.
2.2.
Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженностей
Бухгалтерский учет в ООО «УСК¬ ведется в соответствии с
Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском
учете¬ и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации¬, утвержденным Приказом
Министерства финансов РФ.
Бухгалтерский учет в ООО «УСК¬ осуществляется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
2500
2000
1500
1000
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
500
0
2021 год
2022 год
35
документах, для отражения на учетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «УСК¬
ведется с использованием счетов с применением компьютерной техники и
специализированной программы 1С: «Предприятие 8.3¬.
Все отношения с поставщиками у исследуемого ООО «УСК¬
оформляются договором поставки. ООО «УСК¬ при производимых расчетах
с поставщиками использует безналичные расчеты. Рассмотрим пример,
дающий представление об операциях по отношению расчетов с
покупателями и заказчиками. Пример 1. 15.11.2023 года ООО «УСК¬ на
основании договора поставки №208478 от 27.05.2023 г. реализовало ООО
«Инкомикст¬ продукцию на сумму123 692,91 руб.
По данной операции были сформированы товарная накладная
№0080010994 от 15.11.20213 г. и счет-фактура №0090011681 от 15.11.2023 г.
на сумму 123 692,91 руб., в т.ч. НДС 20% – 20615,48 руб.
ОАО «Инкомикст произвел оплату за поставленную продукцию
20.11.2023 согласно выставленному счету.В бухгалтерском учете ООО
«УСК¬ были произведены следующие записи (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Отражение в учете ООО «УСК¬ расчетов с покупателями и
заказчиками
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражена
выручка от
реализации
продукции
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
90-1 «Продажи¬
123 692,91
Выделен НДС с
суммы,
поступившей за
продукцию
90-3 «Налог на
добавленную
стоимость¬
68-2 «Расчеты по
НДС¬
20 615,48
Поступила
оплата за
реализованную
продукцию
51 «Расчетный счет¬
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками¬
123 692,91
36
Прием по количеству и качеству той продукции, которая поставляется,
осуществляется заказчиком на складских помещениях ООО «УСК¬. С этого
момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Та
продукция, которую поставляет ООО «УСК¬, отпускается по отпускным
ценам, которые действуют на момент отгрузки. По счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками¬ бухгалтера ООО «УСК¬ показывают
взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают
какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы.
В большинстве случаев открывают следующие субсчета:
1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)¬. Здесь показывают
оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
60.02 «Авансы¬. Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.
Бухгалтер ООО «УСК¬ составил ОСВ за ноябрь 20231 года (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, составленная ООО «УСК¬
за ноябрь 2023 года
Счет
Сальдо на 01.11.2023
Обороты за ноябрь
Сальдо на 30.11.2023
Контрагенты
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками¬
240000
840000
360000
240000
60.01 «Расчеты
с продавцами
(подрядчиками)¬
480000
480000
120000
120000
ООО «База¬
480000
480000
120000
120000
Счет №65
480000
480000
Счет №71
120000
120000
60.02 «Авансы¬
240000
360000
240000
360000
ООО «Склад¬
240000
360000
240000
360000
Счет №20
240000
240000
Счет №29
360000
360000
Итого
240000
840000
360000
240000
Бухгалтер ООО «УСК¬ составил две карточки за ноябрь 2023 года: по
37
продавцу «База¬ (табл.2.4) и по продавцу «Склад¬ (см. табл. 2.5).
Таблица 2.4
Карточка, составленная ООО «УСК¬ по продавцу ООО «База¬ за
ноябрь 2023 года
Дата
Докумен
т
Аналитика
Дебет
Кредит
Текуще
е сальдо
Дт
Кт
Сч.
Сумм
а
Сч.
Руб.
Сальдо на 01.11.23
Кт
480000
20.11
п/п № 123
ООО
«База¬;
сч.
№ 65
60.01
«Расчеты
с продавцами¬
480 00
0
51
«Рас-
четный
счет¬
0
28.11
сч., накл.,
сч.ф. № 71
ООО
«База¬;
сч.
№ 71
41 «Товары¬
60.01
Кт
100000
19 «НДС¬
60.01
Кт
120000
Обороты
за период
480000
12000
0
Сальдо
на 30.11.23
Кт
120000
Таблица 2.5
Карточка, составленная ООО «УСК¬ по продавцу ООО «Склад¬ за
ноябрь 2023 г.
Дата
Доку
мент
Аналитика
Дебет
Кредит
Текущее
сальдо
Дт
Кт
Сч.
Руб.
Сч.
Сумма
Сальдо на 01.11.23
Дт
240000
05.11
сч.,
накл.,
сч.ф.
№ 20
ООО
«Склад¬;
сч. № 20
41 «То-
вары¬
60.02
«Аванс
ы¬
200000
Дт 40000
19
«НДС¬
60.02
«Аванс
ы¬
40000
0
09.11
п/п
№ 116
ООО
«Скла
д¬;
сч.
№ 29
60.02
«Аван-
сы¬
360000
51
«Расчет
ный
счет¬
Дт
360000
Обороты
за период
360000
240000
Сальдо
на 30.11.23
Дт
360000
38
В области финансовых расчетов с партнерами, которые не попадают
под категории счетов с 60 по 75, ООО «УСК¬ использует счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами¬, что позволяет комплексно управлять
финансовыми взаимоотношениями.
Согласно действующему трудовому законодательству, компания
выплачивает зарплату сотрудникам дважды в месяц. 15 ноября 2023 года был
осуществлен аванс в размере 756 000 рублей, который был переведен на
банковские карты сотрудников согласно платежному поручению №342 от
того же числа.
Данная финансовая операция отражена в бухгалтерском учете дебетом
по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬ и кредитом по счету 51
«Расчетный счет¬. К концу месяца, 29 ноября 2023 года, была начислена
основная заработная плата в размере 1 890 000 рублей, что подтверждается
расчетной ведомостью №158 от 28 ноября 2023 года.
В тот же день было произведено удержание НДФЛ из заработной
платы, что отражено в учете по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом
68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц¬ на сумму 245 700
рублей, что также сопровождалось расчетной ведомостью №158 от 31 ноября
2023 года.
К 1 ноября 2023 года общая задолженность ООО «УСК¬ перед
сотрудниками по заработной плате составила 888 300 рублей, учитывая
вычеты аванса и налога на доход. 5 декабря 2023 года данная сумма была
полностью перечислена на банковские карты сотрудников, согласно
платежному поручению №347 от 5 ноября 2023 года.
Эта операция также была отражена в бухгалтерском учете по дебету
счета 70 и кредиту счета 51.
В бухгалтерском учете ООО «УСК¬ были сделаны записи,
представленные в таблице 2.6
39
Таблица 2.6
Отражение в учете ООО «УСК¬ расчетов по оплате труда работников
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
15.11.2023
Перечислен авнс
по заработной
плате на
зарплатные
карты
работников
70 «Расчеты с
персоналом
по оплате
труда¬
51 «Расчетный
счет¬
756000
Платежное
поручение
29.11.2023
Начислена
заработанная
плата
работникам
20 «Основное
производство¬
70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда¬
1890000
Расчетная
ведомость
29.11.2023
Удержан НДФЛ
с заработной
платы
70 «Расчеты с
персоналом
по оплате
труда¬
68-1 «Расчеты
по НДФЛ¬
245700
Расчетная
ведомость
05.12.2023
Перечислена
заработанная
плата на
зарплатные
карты
работников
основного
производства
70 «Расчеты с
персоналом
по оплате
труда¬
51 «Расчетный
счет¬
888300
Платежное
поручение
05.12.2023
Перечислен
НДФЛ в бюджет
68-1 «Расчеты
по НДФЛ¬
51 «Расчетный
счет¬
245700
Платежное
поручение
Таким образом, в структуре ООО «УСК¬ бухгалтерская отчетность
строится на общепринятых методиках и правилах, создавая стройную
систему для аккумуляции, документирования и анализа финансовых данных
касательно активов компании, а также их изменений, благодаря
последовательному и полному учету экономических событий.
40
2.3.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО
«Уралснабкомплект¬
Детализация задолженностей ООО «УСК¬ основывается на данных из
бухгалтерского баланса и финансового отчета, указанных как Приложение 2.
Таблице 2.7 выявляет детали по дебиторской задолженности за 2023 год,
разбивая ее по временным интервалам формирования.
Таблица 2.7
Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «УСК¬ по срокам
образования за 2023 г.г., тыс.руб.
Наименование
показателя
Остатки за 2023 год
В т. ч. по срокам образования в 2023 г
На начало
года
На конец
года
До 1
мес.
От 1 до
3 мес.
От З до
6 мес.
От 6 до
12 мес.
Свыше
12 мес.
Расчеты с покупателя-
ми и заказчиками
97664
115602
15438
56872
26766
16526
-
Авансы выданные
5146
14270
2050
8031
4189
-
-
Прочие дебиторы
7844
12843
2464
6026
4353
-
-
Всего задолженность
110654
142715
19952
70929
35308
16526
-
В % к общей сумме
100
100
13,98
49,7
24,74
11,58
-
Таблица 2.7 раскрывает, что дебиторская задолженность в ООО «УСК¬
преимущественно складывается из обязательств покупателей и заказчиков,
показывая тенденцию к увеличению год от года.
Согласно анализу, авансы и долги от других дебиторов также
показывают рост, удерживая примерно одинаковую пропорцию (9-10%) в
общем объеме дебиторской задолженности на протяжении исследуемого
периода.
К завершению 2023 года, значительная часть дебиторской
задолженности ООО «УСК¬ приходится на долги с периодом возникновения
между одним и тремя месяцами, составляя 49,7% от общей суммы.
Практически вся задолженность с погашением в интервале от трех до шести
месяцев (24,74%) и от шести до двенадцати месяцев (11,58%) является
41
просроченной.
16526
тыс.руб.
11%
19952
тыс.руб.
14%
35308
тыс.руб.
25%
70929
тыс.руб.
50%
До 1 мес.
От 1 до 3 мес.
От З до 6 мес.
От 6 до 12 мес.
Рис. 2.3. Структура дебиторской задолженности ООО «УСК¬ по
срокам образования в 2023 г., %
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «УСК¬
за 2023 год представлен в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Структура кредиторской задолженности ООО «УСК¬ за 2023 г.г.
Показатели
2023г, руб.
Структура,%
расчеты с поставщиками и подрядчиками
2239200
91,4
авансы полученные
20370
0,8
расчеты по налогам и взносам
108040
4,4
прочая
80000
3,4
ИТОГО
2447610
100,0
Исследование финансового состояния ООО «УСК¬ выявило, что вся
его кредиторская задолженность относится к категории краткосрочных
обязательств. При детальном анализе структуры долгов перед кредиторами
основную долю, составляющую 91,4%, занимают обязательства перед
поставщиками и подрядчиками. Важность сопоставления дебиторской и
42
кредиторской задолженности компании подчеркивается необходимостью
оценки кредитного риска, поскольку дебиторская задолженность служит
потенциальным источником для покрытия кредиторских обязательств.
Для наглядности, представим данный анализ в форме таблицы 2.9.
Таблица 2.9
Сравнение абсолютных величин дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «УСК¬, тыс. руб.
Дата
Размер задолженности, тыс. руб.
Превышение кредиторской
задолженности над
дебиторской
дебиторской
кредиторской
тыс. руб.
раз
31.12.2020 г.
181
1385
1204
7,7
31.12.2021 г.
245
-
-245
-
31.12.2022 г.
3474
1624
-1850
-
Представим анализ дебиторской и кредиторской задолженности
графически (рис. 2.4).
Рис. 2.4. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«УСК¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Из данных материалов становится очевидно, что в 2020 году объем
кредиторской задолженности ООО «УСК¬ превышал дебиторскую, что
свидетельствовало о мобилизации средств в оборотные активы. В 2021 году
4000
3500
3474
3000
2500
2000
1500
1624
1385
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
Креиторская
задолженность, тыс. руб
1000
500
0
181
2020 год
245
0
2021 год
2022 год