43
кредиторская задолженность была полностью погашена, а в 2022 году
дебиторская задолженность превысила кредиторскую на сумму в 1850 тыс.
рублей.
Для поддержания финансовой стабильности предприятия крайне
важно, чтобы рост кредиторской задолженности соответствовал темпам
прироста выручки от продаж. Существенное превышение кредиторской
задолженности над дебиторской может стать причиной угрозы финансовой
устойчивости.
В контексте эффективного управления финансами значительное
внимание уделяется анализу коэффициентов оборачиваемости активов и
пассивов. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности играют ключевую роль в оценке деловой активности ООО
«УСК¬, отражая скорость циркуляции финансовых ресурсов в предприятии
(таблица 2.10).
Таблица 2.10
Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженностей ООО «УСК¬
Показатель
Значение показателя
Отклонен
ие (+/-)
Темп
роста, %
Темп
прироста,
%
2021 г.
2022 г.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
8,8
8,5
-0,3
96,59
-3,41
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, дн.
41
42
1
102,44
2,44
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об.
9,6
10,0
0,4
104,17
4,17
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, дн.
38
35
-3
92,11
-7,89
Коэффициент оборачиваемости
задолженности покупателей, об.
8,9
8,6
-0,3
96,63
-3,37
Коэффициент оборачиваемости
задолженности покупателей, дн.
40
42
1
102,44
2,44
Коэффициент оборачиваемости
задолженности поставщикам, об.
51,1
79,9
28,8
156,36
56,36
Коэффициент оборачиваемости
задолженности поставщикам, дн.
7
5
-2
71,43
-28,57
Коэффициент оборачиваемости показал некоторое замедление. В
частности, период времени, требуемый для этого процесса, увеличился с 41
44
дня в предыдущем году до 42 дней в текущем отчетном периоде. Это
изменение также отражено в количестве циклов оборота дебиторской
задолженности, которое снизилось с 8,8 до 8,5 за год. Это свидетельствует о
том, что для трансформации дебиторской задолженности в ликвидные
средства и последующего их реинвестирования компании в текущем году
требовалось на один день больше. Такое замедление подтверждается
сравнением темпов роста выручки, составившими 17,75%, и увеличения
дебиторской задолженности, которое достигло 21,71%.
Особый акцент в анализе был сделан на дебиторской задолженности,
связанной с поставками комплектующих, выполнением работ и
предоставлением услуг, что привело к расчету коэффициента
оборачиваемости как в количестве оборотов, так и в днях. За последние два
отчетных периода наблюдалось уменьшение этого коэффициента с 40 дней
до 42 дней, что соответствует снижению на 0,3 оборота в год.
В то же время, анализ оборачиваемости общей суммы кредиторской
задолженности выявил противоположную тенденцию - ускорение. В
прошлом году для оборота кредиторской задолженности требовалось 38
дней, при этом было совершено 9,6 оборотов за год. В текущем отчетном
периоде этот показатель улучшился до 35 дней за оборот и 10 оборотов в год.
Интересное наблюдение было сделано и в отношении кредиторской
задолженности перед поставщиками товаров, работ и услуг. Если в 2021 году
задолженность перед этой категорией кредиторов оборачивалась за 7 дней,
совершая 51,1 оборот за год, то в 2022 году этот показатель улучшился до 5
дней за оборот и почти 80 оборотов за год. Эти данные указывают на то, что
компания стала более оперативно выполнять свои финансовые обязательства
перед своими партнерами, включая поставщиков и подрядчиков.
Вследствие анализа финансового состояния данного предприятия,
становится очевидным, что темпы возвращения средств от клиентов
замедлились, вероятно, из-за предоставленных им отсрочек платежа. Это, в
свою очередь, приводит к повышенной необходимости своевременного
45
погашения долгов перед поставщиками, государственным и внебюджетными
фондами, а также сотрудниками. В ответ на эти вызовы, компания
вынуждена обращаться за кредитами, чтобы выполнить свои обязательства,
фактически превращая один тип задолженности в другой и тем самым
откладывая сроки их погашения.
Чтобы решить эту проблему, руководству компании рекомендуется
незамедлительно приложить усилия по взысканию средств, находящихся в
дебиторской задолженности. Важно также пересмотреть условия
сотрудничества с клиентами и заказчиками, чтобы обеспечить поступление
средств для погашения текущих долгов из собственных ресурсов, а не за счет
привлечения внешнего финансирования.
Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что кредитный
риск для компании высок, и существует настоятельная необходимость его
снижения путем уменьшения времени пребывания денежных средств в
дебиторской задолженности. Это поможет увеличить объем наиболее
ликвидных активов, таких как денежные средства, и ускорить процесс
расчетов с кредиторами.
46
3.
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В
ООО «УРАЛСНАБКОМПЛЕКТ¬
3.1.
Мероприятия по совершенствованию учета дебиторской и
кредиторской задолженностей
Как было отмечено ранее, оборачиваемость дебиторской
задолженности значительно ниже оборачиваемости кредиторской
задолженности, и, более того, с течением времени оборачиваемость
задолженности покупателей имеет тенденцию к снижению.
Как результат, на данный момент возникла ситуация, что средства
предприятия аккумулированы в составе дебиторской задолженности с
определенным сроком возврата, тогда как момент оплаты кредиторам
(поставщикам, банку, персоналу, бюджету и т.д.) уже наступил.
Следовательно, предприятию приходится привлекать внешние источники
финансирования, разумеется, за плату (под определенный процент годовых),
что приводит к снижению его финансовой устойчивости и независимости.
Для решения данной проблемы руководству ООО «УСК¬
рекомендуется реализовать проект отчета, позволяющего распределить
структуру обязательств по характеру погашения: просроченная
задолженность, задолженность с наступившим сроком погашения и
задолженность с отсрочкой платежа на базе программы 1С:Предприятие с
учетом уже имеющихся данных об условиях работы с контрагентами и
заключенных договорах.
Целью данной рекомендации является структуризация данных и сбор
аналитической информации о сроках гашения дебиторской и кредиторской
задолженности, а также определение суммы кассового разрыва и
своевременной активации поступлений денежных средств от покупателей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
47
–
в карточке каждого покупателя и заказчика в закладке «Договор¬
отразить условия финансовых расчетов по договору (дата погашения
обязательств, сумма с НДС, наименование платежа, если это необходимо);
–
на базе имеющихся дополнительных отчетов в программе
1С:Предприятие создать форму отчета, позволяющего выводить печатную
форму с указанием сроков гашения обязательств;
–
обязать менеджеров проектов контролировать расчеты с
заказчиками по проектам, которые они ведут, с целью ликвидации просрочек
платежей.
Для примера предлагается разобрать расчеты с заказчиком ООО
«ПромСервисСтрой¬ по объекту № 2.
Работы на объекте ведутся согласно заключенного договора №ТА-
091120 от 09.11.2023 года, который предусматривает следующие моменты:
–
общая сумма договора 7563480 руб. с НДС;
–
срок выполнения работ – не позднее 30.07.2024 г.;
–
авансовый платеж под закупку материалов составляет 30% от
общей суммы договора в срок до 5 рабочих дней с момента подписания
договора;
–
работы оформляются поэтапно, заказчик обязан оплатить 60% от
суммы каждого подписанного с обеих сторон акта в срок до 5 рабочих дней;
–
окончательный расчет производится после подписания акта
приемки-передачи работ на объекте в срок до 10 рабочих дней с момент
подписания;
–
гарантийный срок на работы составляет 6 месяцев с момента
подписания акта приема-передачи силами и за счет подрядчика.
Таким образом, для отражения всех условий данного договора
необходимо в программе 1С:Предприятие зайти в пункт меню «Продажи¬ →
«Контрагенты¬ и выбрать контрагента ПромСервисСтрой ООО.
Далее в карточке (пример условный) контрагента на закладке
«Договоры¬ необходимо заполнить условия (рисунок 3.1).
48
Основные
сведения
Контактные
лица
Договоры
Примечания
Срок
Сумма
Наименование
16.11.20
2 269 044,00
Аванс 30%
31.01.21
540 000,00
60% от акта выполненных работ
31.03.21
960 000,00
60% от акта выполненных работ
31.05.21
1 500 000,00
60% от акта выполненных работ
31.07.21
1 538 088,00
60% от акта выполненных работ
15.08.21
756 348,00
Окончательный расчет
Рис.3.1. Пример заполнения закладки «Договоры¬ в карточке заказчика с
указанием сроков погашения обязательств
Важно учитывать, что срок погашения обязательств необходимо
указывать вручную исходя из плана выполнения работ и условий договора,
поскольку данный момент в программе не автоматизирован.
Таким образом, при формировании отчета о дебиторской
задолженности («Сервис¬ → «Дополнительные отчеты и обработки¬ →
«Отчет по дебиторской задолженности¬) при условии, что заказчик
выполняет все обязательства.
В случае если заказчик допустил просрочку платежа, отчет должен
показать эти данные. По результата договора, при не его невыполнении, у
заказчика появилась просрочка в размере 5 дней, соответственно, можно
принимать меры, а именно:
–
уведомить менеджера проекта о просрочке платежа с целью
получения информации о причинах задержки (не подписан акт со стороны
заказчика, возникли сложности со сдачей этапа работ или иные причины);
–
направление заказчику акта сверки взаиморасчетов с
сопроводительным письмом и просьбой погасить возникшую просроченную
задолженность во избежание нарушений условий договора подряда.
После проведения работ по внесению данных в договор заказчика о
порядке расчетов за реализованные комплектующие, работы и услуги, в
49
распоряжении руководства компании будут не только график платежей, но и
информация о просроченной дебиторской задолженности
Таким образом, из образца отчета о дебиторской задолженности видно,
что предприятие может получить информацию о сроках погашения
задолженности заказчиками, соответственно, сможет планировать
собственные платежи (оплату поставщикам, выплату заработной платы,
гашение кредитов и т.д.). Кроме этого, из отчета видно, что необходимо
вмешательство в ситуацию с просроченной задолженностью: уведомить
ответственных лиц, выяснить причины просрочки и принять
соответствующие меры по ее погашению.
Следовательно, предложенные мероприятия позволят руководству
компании собственными силами и на базе уже имеющегося программного
обеспечения аккумулировать информацию о сроках и суммах гашения
обязательств заказчиками, поскольку в данный момент вся информация
заключена в руках отдельных менеджеров по каждому проекту в
отдельности, и цельной картины не видит никто.
Предложенная форма отчета, во-первых, предоставит возможность
увидеть всю картину по графику поступления денежных средств по
предприятию в целом, и, во-вторых, позволит быстро реагировать на
просрочку платежа, устраняя причины просрочки либо проводя мероприятия
по взысканию дебиторской задолженности с покупателя.
3.2.
Оценка эффективности разработанных мероприятий
Динамика изменения состава дебиторской задолженности также имеет
положительную тенденцию. Дебиторская задолженность по доходам
увеличивается. Это означает, что в организации растет количество
предоставляемых услуг с отложенной оплатой. Дебиторская задолженность
по выплатам, наоборот, уменьшается. Эта тенденция положительно
сказывается на финансовом состоянии организации, так как дебиторская
50
задолженность по выплатам предполагает ситуацию, когда контрагенты
оплатили аванс, но не получили материалы от организации.
Коэффициент иммобилизации оборотных средств имеет тенденцию
уменьшения. Это свидетельствует о том, что с каждым годом все меньше
оборотных средств отвлекается из оборота в дебиторскую задолженность и
находится у других юридических и физических лиц.
Оборачиваемость дебиторской задолженности за последний год
увеличилась с 41 дня до 42 дней. Это означает, что скорость оборота
денежных средств между организацией и покупателями работ и услуг
увеличилась, то есть покупатели стали быстрее погашать свою
задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности значительно
уменьшился, что является положительной тенденцией для организации, так
как вследствие уменьшения периода погашения дебиторской задолженности
уменьшается и риск непогашения дебиторской задолженности.
Изменение доли кредиторской задолженности в пассивах организации
являются незначительными. Исходя из этого, можно сделать вывод, что доля
кредиторской задолженности в структуре пассивов организации остается
практически неизменной. Темп роста кредиторской задолженности в 2022
году превышает темп роста пассивов организации. Это свидетельствует о
возникновении зависимости организации от внешних источников
финансирования.
В составе кредиторской задолженности кредиторская задолженность по
доходам имеет тенденцию увеличения. Ее увеличение в 2021 году означает,
что организация, предоставляя услуги, стала больше получать от
контрагентов-заказчиков предоплату в виде авансовых платежей, а ее
уменьшение в 2022 году свидетельствует о выполнении компанией своих
платежных обязательств.
Значительное уменьшение периода погашения кредиторской
задолженности в 2022 году, несмотря на значительное увеличение в 2021
51
году, является положительным для организации, так как у нее повышается
финансовая устойчивость и платежеспособность.
Таким образом, в ООО «УСК¬ практически по всем анализируемым
показателям наблюдается положительная динамика, которая улучшает
финансовое состояние предприятия.
Однако предприятию следует обратить внимание на такие показатели,
как:
оборачиваемость кредиторской задолженности;
коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности;
соотношение роста дебиторской задолженности над ростом
кредиторской задолженности.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности является
отрицательной тенденцией, так как для организации выгоднее низкий
коэффициент, позволяющий иметь остаток неоплаченной кредиторской
задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей
текущей деятельности.
Значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей рассматриваемой нами организации выше приемлемых. Это
означает, что организация привлекла значительные заемные ресурсы, однако
в настоящий момент неэффективно использует их в текущей деятельности.
Рост дебиторской задолженности превышает рост кредиторской
задолженности в 2022 году в два раза, что говорит об отвлечении средств из
оборота, а также о неэффективной платежной политики организации.
Выявленные по результатам анализа негативные тенденции в целом
незначительно влияют на финансовое состояние предприятия. Оно все равно
является платежеспособным и финансово устойчивым.
Однако рассмотрим конкретные меры по сокращению дебиторской и
кредиторской задолженностей ООО «УСК¬.
52
С целью уменьшить дебиторскую задолженность рекомендуется
установить программный продукт, например «ЛИК: Бизнес¬, который будет
вовремя выявлять покупателей не осуществивших платеж в течение 10 дней
после оказания услуг, после чего будет производиться обзвон таких
должников с целью напоминания о задолженности.
Данный продукт можно настроить на базе программы 1С:
«Предприятие 8.3¬, которая применяется на предприятии.
Стоимость программного продукта составляет 10 тысяч рублей.
Реализация этого мероприятия позволит сократить дебиторскую
задолженность на 5 %. Следовательно, дебиторская задолженность ООО
«УСК¬ в плановом году составит: 3474 5 % - 3474 = 173,7 тыс. руб.
Данное мероприятие приведет к затратам в сумме 10 тысяч рублей и
позволит сократить дебиторскую задолженность, что приведет к
высвобождению средств из оборота 173,7 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации данного мероприятия
уменьшится величина дебиторской задолженности, произойдет увеличение
выручки.
Еще одной мерой для сокращения дебиторской задолженности
является введение в штат юриста для работы с проблемными кредиторами.
В должностные обязанности юриста (на 0,5 ставки) будет входить:
Работа по предупреждению возникновения просроченной
дебиторской задолженности: разработка условий договоров,
обеспечивающих исполнение обязательств;
При неисполнении договорных обязательств кредиторами:
телефонные переговоры и напоминание о необходимости погашения
задолженности, рассылка претензий, временное прекращение обслуживание
клиентов, взыскание задолженностей в судебном порядке.
Данное мероприятие приведет к следующим затратам: