91
повышения цены из-за роста качества услуг (3000);
Ку - количество предоставляемых услуг;
Зо - расходы, связанные с использованием более дорогого оборудования.
Эти расходы связаны с большими амортизационными отчислениями, при
сроке службы прибора безопасности в 7 лет амортизационных отчисления за
год составят 115,1 тысяч тенге (806,0 тысяч тенге ÷ 7).
Откуда получаем: Э= Пу×Ку - Зо = 40,0*34 - 115,1=1244,9 тысяч тенге.
Реализация данного мероприятия приведет к тому, что объем реализации
услуг увеличится на 102,0 тысяч тенге (3,0*34), а экономия от снижения
себестоимости составит 1142,9 тысяч тенге (37,0*34-115,1).
Таким образом, за счет осуществления мероприятий по снижению
себестоимости продукции и роста объема оказываемых услуг прибыль АО
«Страховая компания «Халык» может вырасти на 1258,4 тысяч тенге.
Сводные данные экономического эффекта реализации разработанных до и
после реализации предложений представлены в таблице 20.
Таблица 20
Сводные данные экономического результата реализации
предложений по улучшению финансового состояния по валовой
прибыли на предприятии АО «Страховая компания «Халык»
№
п/п
Показатель
До
мероприя
тий
После
мероприятий
Изменение
+,-,
тысяч
тенге
%
1
Выручка
776377108
778372108
1995000
100,3
2
Себестоимость
реализованных товаров и
услуг
698928524
698312424
-616100
99,9
3
Валовая прибыль
77448584
80059684
2611100
103,4
4
Численность работников
63
65
2
103,1
8
Рентабельность продаж
9,97
10,28
0,31
103,1
Таким образом, после предложенных мероприятий видны следующие
изменения: выручка увеличилась на 1995000 тысяч тенге или 0,3 процента,
себестоимость снизится на 0,1 процент, что связано с использованием более
92
эффективного нового оборудования.
Ожидается увеличение валовой прибыли на 2611100 тысяч тенге или 3,4
процента. Валюта баланса и собственный капитал возрастут в связи с
приобретением нового оборудования. Так, рентабельность продаж увеличилась
на 3,1 процент, рентабельность капитала станет больше на 1,4 процентов, и
рентабельность собственного капитала увеличится на 1,1 процент.
Кроме того, реализация разработанных предложений позволяет увеличить
прибыль до налогообложения с 20,0 тысяч тенге до 2631,1 тысяч тенге или в
131,6 раза, соответственно значительно возрастут показатели рентабельности,
рассчитанные по прибыли до налогообложения.
Следовательно, предложенные мероприятия являются целесообразными и
могут быть внедрены в деятельность АО «Страховая компания «Халык», так
как общий экономический эффект составил 2611,1 тысяч тенге
(523,6+829,1+1258,4), за счет осуществления мероприятий по снижению
себестоимости продукции и роста объема оказываемых услуг прибыль АО
«Страховая компания «Халык» может вырасти на 1258,4 тысяч тенге.
Мероприятие № 3.
На наш взгляд, основной задачей совершенствования учётно-
аналитической системы страховщика выступает возможность сопоставления
фактических доходов и расходов со структурой тарифной ставки
соответствующего вида страхования. С целью расширения аналитических
возможностей управления бизнес-процессами в страховании предлагаем ввести
в действующий план счетов страховой организации систему счетов и субсчетов
по учёту доходов, расходов и финансового результата в разрезе
калькулируемых видов страхования: личное страхование, страхование
имущества, ответственности и др. Это позволит оперативно выявлять
отклонения от нормативных значений, своевременно принимать взвешенные
решения по управлению страховым портфелем, пересмотру тарифов и
сокращению административных расходов.
Распределение начисленной премии по видам страхования не вызывает
93
трудностей в учётной практике, в то время как вопрос отнесения расходов на
ведение дела на конкретный вид страхования, особенно в части расходов,
требует отдельного внимания. Известно, что в состав расходов на ведение дела
страховой организации входят прямые и административные расходы,
комиссионное вознаграждение за заключение договора страхования. Отнесение
прямых расходов по страховым операциям и комиссионного вознаграждения на
конкретные виды страхования осуществляется на основании первичных
документов. Фактически осуществлённые административные расходы
отражаются в учёте без отнесения на конкретные виды страхования.
В качестве показателей, составляющих пропорцию при распределении
косвенных расходов, предлагают использовать:
-отношение числа договоров страхования по виду страхования к общему
числу договоров страхования, заключённых за отчётный период;
-отношение страховой премии по каждому виду страхования к общей
сумме премии в отчётном периоде;
-отношение заявленных убытков по каждому виду страхования к общей
сумме заявленных убытков за отчётный период;
-отношение прямых расходов по каждому виду страхования к общей сумме
прямых расходов за отчётный период.
Нам представляется, что выбор базы распределения административных
расходов по видам страхования целесообразно производить, исходя из
функционального подразделения, осуществившего соответствующие расходы.
Мы полагаем, что процесс распределения административных расходов по
видам страхования должен содержать два этапа:
I — непосредственное распределение расходов по функциональным
подразделениям организации;
II — отнесение расходов функциональных подразделений на конкретные
виды страхования на основе выбранной базы распределения.
Распределение косвенных расходов по перечисленным функциональным
подразделениям страховой организации предлагаем организовать в рамках
94
аналитических субсчетов, открываемых к счетам их учёта. Расходы
соответствующих функциональных подразделений распределить по видам
страхования на основании принятой базы.
С целью рационализации учётного процесса предлагаем организовать
финансовый учёт расходов на ведение дела по определённой схеме (рис. 13).
Рисунок 13 – Схема отражения в учёте операций основного страхования в
разрезе видов
95
Учёт прямых затрат осуществлять на счёте 1280 «Прямые расходы на
ведение страховых операций».
Для формирования информации о накладных расходах — расходах
страховой организации на управление и хозяйственное обслуживание
рекомендуем использовать счёт 7210 «Общехозяйственные расходы». К
данному счёту можно ввести четырёхзначную систему субсчетов, первые два
знака которых отражают статью осуществляемых расходов, третий —
функциональное подразделение, на которое относятся произведённые расходы,
четвёртый — вид страхования при возможности его определения при разноске
платежа по счетам учёта.
Учёт страховых выплат по аналогии с расходами на ведение дела следует
осуществлять в разрезе видов страхования. В связи с этим считаем
целесообразным к счёту 3390 «Выплаты по договорам страхования,
сострахования и перестрахования» открыть двузначную систему субсчетов.
Для отражения возврата страховых премий, выплачиваемого в случае
досрочного прекращения или изменения договора страхования, предлагаем
использовать счёт 1290, присвоив ему наименование «Возврат страховых
премий (взносов) и выкупные суммы» и открыв систему субсчетов,
аналогичную счёту 1280.
Согласно нашей системе учёта (рисунок 13) финансовый результат от
страховой деятельности определяется на счёте «Финансовый результат от
страховой деятельности». Для сопоставления доходов и расходов по видам
страхования считаем целесообразным к счёту 6010 «Доход от реализации»
открыть двузначную систему субсчетов. Первый её знак означает тип
страховой операции, по которой начислена страховая премия, второй —
отражает вид страхования.
Расходы по видам страхования переносятся в дебет счёта 6010 на
соответствующие субсчета. Определение финансового результата по видам
страхования предлагаем проводить путём сопоставления доходов и
соответствующих расходов с необходимой для контроля периодичностью.
96
Сальдо счёта 6010 по видам страхования списывается на счёт 6110 «Доходы по
вознаграждениям» по окончании отчётного периода.
Предложенная нами система отражения и группировки учётной
информации приведёт к повышению её качества, а также позволит усилить
аналитические возможности бухгалтерского учёта в направлении получения
объективных данных о фактически сложившейся себестоимости страховой
услуги. Реализация мероприятий по оперативному мониторингу плановой и
фактической структуры тарифной ставки в разрезе видов страхования позволит
менеджерам контролировать уровень расходов на ведение страховых операций,
уровень выплат, соответствие планового и фактического финансового
результата, а также непосредственно конкурентоспособность и соответствие
тарифов отдельных видов страхования рыночным условиям.
Итак, по данной главе можно сделать следующие выводы:
Рассмотренные мероприятия, которые руководство АО «Страховая
компания «Халык» может применить в практической деятельности, будут
способствовать повышению финансовой устойчивости компании нa рынке
оказания страховых услуг и приведут к улучшению структуры оборотных
активов и повышению ликвидности и платежеспособности.
В дальнейшем АО «Страховая компания «Халык» следует оперaтивно
реaгировaть нa конъюнктуру рынкa, изменяя в соответствии с его требовaниями
кaчество окaзывaемых страховых услуг и ценовую политику.
97
Заключение
Таким образом, по проведенному исследованию, можно сформулировать
следующие выводы.
В данном исследовании на тему: «Бухгалтерский учет и анализ в
страховых организациях (в АО «Дочерняя организация Народного банка
Казахстана» Страховая компания «Халык»)» были решены следующие задачи:
1) Исследованы теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа в
страховых организациях в Республике Казахстан. По теоретическом
исследованию выявили, что страховой рынок, с одной стороны, служит
средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой – коммерческой
деятельностью, которая приносит прибыль путем временного инвестирования
свободных денег в перспективные объекты материального производства,
банковские депозиты, покупку акций компании и краткосрочные
государственные средства
Мировой опыт показывает, что страхование является широко
распространенной и прибыльной сферой деятельности, и мощные страховые
компании занимают прочные позиции в рыночной экономике, диверсифицируя
свою деятельность в смежных секторах бизнеса, являясь органическими и
финансово устойчивыми рыночными структурами. А вот казахстанский
страховой рынок находится пока еще в зачаточном состоянии: по
экономическим и юридическим причинам (длительный кризис, несовершенная
законодательная база) он значительно отстает от мирового уровня.
2) Исследована организация бухгалтерского учёта финансовых результатов
в страховых организациях, в результате чего определили, что страховые
компании ведут деятельность по оказанию услуг. Учет в страховой компании
осуществляется согласно требованиям бухучета и налогообложения.
Дополнительно организации обязаны исполнять положения страхового
законодательства и представлять отчетность в орган надзора. Контроль за
деятельностью организаций возложен на департамент страхового рынка при
98
Национальном банке Республики Казахстан.
3) Выявлены особенности бухгалтерского учета и анализа в страховых
компаниях: страховая премия оплачивается страхователем по счету компании
при заключении договора. Действие договора начинается с даты, указанной в
документе или дня внесения первого взноса. На момент наступления
страхового случая и возмещения убытков все части страховой премии,
положенной к уплате по сроку, должны быть внесены. Сумма, положенная
выплате лицу, может быть учтена в счет будущих оплат по заявлению лица.
4) Проанализированы основные показатели финансово-экономической
деятельности страховой организации АО «Страховая компания «Халык», на
основании чего можно сказать, что чистая прибыль в 2018 году по сравнению с
2019 годом составила 6,3 и 6,01 процент. Сокращение произошло в результате
уменьшение прибыли от страховой деятельности и сокращения клиентской
базы предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что общий бизнес-портфель АО
«Народная страховая компания» имеет низкую концентрацию на обязательном
страховании ответственности владельцев транспортных средств. У агентства
вызывает обеспокоенность зависимость АО «Страховая компания «Халык» от
государственного регулирования цен на обязательное страхование гражданско-
правовой ответственности и сильная конкуренция в этом сегменте.
В общем результате АО «Страховая компания «Халык» развивается с
большим темпом, несмотря на сокращение показателей прибыли, и в будущем
достигнет больших результатов.
5) Разработаны мероприятия по совершенствованию деятельности
страховой организации АО «Страховая компания «Халык».
На основании проведенного анализа и рассмотрения бухгалтерского учета
в страховой организации АО «Страховая компания «Халык», были выявлены
основные проблемы в деятельности компании, ссреди которых можно
выделить:
1) Увеличение обязательств к 2019 году произошло на 40,3 % (данные
99
таблицы 5);
2) Значительное сокращение чистой прибыли к 2019 году на -29938 тыс.
тенге или на 93,9 % (данные таблицы 5).
3) Сокращение рентабельности активов и собственного капитала к 2019
году на 95,5 и 94,9 % (данные таблицы 5).
4) Сокращение страхового портфеля к 2019 году на 1,1 % или на -51852
тыс. тенге. (данные таблицы 10).
Все выявленные проблемы являются отрицательной тенденцией в
деятельности АО «Страховая компания «Халык».
Поэтому на основании выявленных проблем в деятельности страховой
организации АО «Страховая компания «Халык», возникла необходимость
разработать мероприятия по укреплению финансовой устойчивости.
Предложенные мероприятия следующие:
1) рост совокупного дохода за счет сдачи в аренду неиспользуемых
складских помещений;
3) закуп офисного оборудования у поставщика по более низким ценам и
обновление старого оборудования.
Рассчитав экономический эффект предложенных мероприятий, мы
получили, что ожидается увеличение валовой прибыли на 2611100 тысяч тенге
или 3,4 процента. Валюта баланса и собственный капитал возрастут в связи с
приобретением нового оборудования, произойдет повышение всех видов
рентабельности. Так, рентабельность продаж увеличилась на 3,1 процент,
рентабельность капитала станет больше на 1,4 процентов, и рентабельность
собственного капитала увеличится на 1,1 процент.
Кроме того, реализация разработанных предложений позволяет увеличить
прибыль до налогообложения с 20,0 тысяч тенге до 2631,1 тысяч тенге или в
131,6 раза, соответственно значительно возрастут показатели рентабельности,
рассчитанные по прибыли до налогообложения.
Следовательно, предложенные мероприятия являются целесообразными и
могут быть внедрены в деятельность АО «Страховая компания «Халык», так
100
как общий экономический эффект составил 2611,1 тысяч тенге
(523,6+829,1+1258,4), за счет осуществления мероприятий по снижению
себестоимости продукции и роста объема оказываемых услуг прибыль АО
«Страховая компания «Халык» может вырасти на 1258,4 тысяч тенге.