1
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта и анализа в
страховых организациях в Республике Казахстан
1.1
Экономическая сущность, функции и категории страхования
1.2
Организация бухгалтерского учёта финансовых результатов в страховых
организациях
1.3
Особенности бухгалтерского учета и анализа в страховых
Организациях
Глава 2. Диагностика бухгалтерского учета и анализа в страховых
компаниях на примере АО Страховая компания «Халык»
2.1
Финансово –экономическая характеристика АО «Страховая компания
«Халык»
2.2
Анализ основных экономических показателей и видов страхования в АО
«Страховая компания «Халык»
2.3
Учёт и анализ финансовых результатов в АО «Страховая компания
«Халык»
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию учёта и анализа в страховой
организации АО «Страховая компания «Халык»
3.1
Мероприятия по совершенствованию учёта и анализа в страховой
организации АО «Страховая компания «Халык»
3.2
Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
2
Введение
Актуальность темы исследования. Страховые организации сегодня
являются важным экономическим пространством современной экономики,
обеспечивающим динамику и безопасность ее развития. Поэтому качество и
эффективность их работы, в том числе учет доходов и расходов, является
основополагающим фактором экономического развития. Процесс страхования
является наиболее важной отраслью в управлении рисками, которые постоянно
появляются во всех сферах жизни человека и государства в целом. Страхование
не является простым источником финансовых ресурсов, но также дает людям
гарантии того, что в эпоху перемен это первый фактор поддержания
стабильности в обществе.
В 2017 году страховщики перешли на новый план счетов в Республике
Казахстан, они начали работать в соответствии с отраслевыми стандартами
нового поколения. Эти отраслевые стандарты бухгалтерского учета влияют на
многие аспекты страхования: доходы и расходы, отчетность, обязательства и т.
д. Первоначальной причиной реформы бухгалтерского учета является четкое
отражение специфики страховой и инвестиционной деятельности в страховых
организациях. Ранее бухгалтерский учет в страховых компаниях велся в
соответствии с принципами и счетами торговых организаций, что не
соответствует специфике страховой деятельности. Выявленные изменения в
учетной политике страховых организаций, трудности и проблемы, связанные с
переходом на новый план счетов и новые стандарты бухгалтерского учета,
способствовали выбору темы работы, связанной с выпуском. Учитывая тот
факт, что финансовый результат страховой организации определяется на основе
формирования доходов и расходов, это направление учетной политики
считается наиболее выгодным направлением.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
мероприятий направленная на совершенствование учета и анализа в страховой
организации.
3
Основной целью направления исследования обусловливается решением
задач и их постановкой:
1)
Исследовать теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа в
страховых организациях в Республике Казахстан;
2)
Исследовать организацию бухгалтерского учёта финансовых
результатов в страховых организациях;
3)
Выявить особенности бухгалтерского учета и анализа в страховых
компаниях Страховая компания «Халык»;
4)
Проанализировать основные показатели финансово-экономической
деятельности страховой организации;
5)
Разработать мероприятия по совершенствованию деятельности
страховой организации АО «Страховая компания «Халык».
Объектом исследования выступает деятельность страховой организации
АО Страховая компания «Халык».
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и
анализа страховой организации.
Методы исследования. Методы исследования были основаны на методах
сравнения, вычислительном методе и моделях.
Авторский вклад в теоретическую значимость определяется тем, что
исследуются характеристики бухгалтерской деятельности страховой компании,
выявляются проблемы учета страховых операций, разрабатываются меры по
совершенствованию деятельности страховой компании.
Практическая значимость работы связана с тем, что эффективность работы
может использоваться страховыми организациями для улучшения их
бухгалтерской, аналитической и управленческой деятельности.
Структура и объем работы. Работа изложена на 109 страницах, состоит из
введения, трех глав, заключения, трех приложений, списка источников из 70
наименований, содержит 11 рисунков и 14 таблиц.
4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа в
страховых организациях в Республике Казахстан
1.1 Экономическая сущность, функции и категории страхования
Страхование - одна из самых старых категорий социальных отношений.
Общепринято, что страхование начало свое существование даже в период
разложения первобытнообщинного строя, а затем стало незаменимым
проводником социальной системы. После социального разделения труда
возникли физический обмен, раздел имущества, частная собственность, «страх»
собственников собственности за их безопасность, за возможность
разрушения или утраты вследствие стихийных бедствий, пожары, грабежи и
другие непредвиденные опасности экономической жизни. Рискованный
характер общественного производства является основной причиной
беспокойства каждого владельца и производителя за их материальное
благополучие. Исходя из этого, идея возмещения материального ущерба
возникла благодаря их совместному распределению среди заинтересованных
собственников. Если бы каждый владелец попытался возместить ущерб за свой
счет, он был бы вынужден создать материальные или денежные резервы,
равные по стоимости его собственности. Это привело бы к значительным
затратам времени и неизбежно понизило бы уровень жизни, эффективность
деятельности людей из-за отвлечения на определенное количество созданных
ценностей, продуктов труда. Кроме того, созданные резервы могут быть
уничтожены этими неблагоприятными событиями.
В дополнение к этому, жизненный опыт, основанный на многолетних
исследованиях, позволил бизнес-структурам сделать пару важных выводов. Во-
первых, неблагоприятные, разрушительные события имеют случайный
характер наступления во времени, то есть затрагивают не всех собственников
имущества одновременно и везде, а лишь небольшую их часть. Во-вторых,
ущерб, вызванный такими экстремальными, неблагоприятными событиями,
является неравным как для повторяющихся событий, так и для затронутых
5
хозяйствующих субъектов.
Были наблюдения, что число заинтересованных ферм часто больше, чем
число, пострадавшее от различных опасностей. При таких условиях совместное
расположение повреждений сглаживает последствия стихий и других аварий.
Более того, чем больше хозяйств участвует в планировании ущерба, тем
меньше доля средств приходится на одного участника. В связи с этим возникла
страховка, суть которой заключается в возмещении ущерба от природных и
других случайных разрушительных явлений на основе совместного
распределения между всеми субъектами хозяйствования, причастными к этому,
физическими лицами [4,с.127].
Первоначальной страховкой было страхование в натуральной форме, связанное
с созданием и разделением запасов легко разделяемых однородных продуктов
труда - зерна, фуража и других видов продуктов питания. Эта форма
страхования занимала значительную роль, но существенно ограничивала
область страхового покрытия легко делимыми однородными предметами труда.
Когда началось развитие товарно-денежных отношений, стало
возможным создавать и распространять (использовать) «страховой запас»
наличными. Этот фонд стал возможным еще до наступления страхового случая,
такого как «страховой фонд». Такой денежный запас создавал широкие
возможности, прежде всего для взаимного страхования, когда сумма ущерба
возмещалась его участниками на солидарных началах либо после каждого
страхового случая, либо по окончании хозяйственного года. Взаимное
страхование в условиях капитализма стало закономерно перерастать в
самостоятельную отрасль страхового дела. Если взаимное страхование еще не
сформировало заранее рассчитанный, используя теорию вероятностей,
страховой фонд, то в будущем среднюю вероятную сумму возможного ущерба,
причитающегося каждому участнику страхования, начали использовать в
качестве основы для страховых взносов за раннее формирование страхового
фонда. В современном обществе страхование стало универсальным
универсальным покрытием для всех форм собственности, доходов и других
6
интересов компаний, организаций, фермеров, арендаторов и граждан.
Проще говоря, первый период возникновения и развития страхования
характеризуется определенными характеристиками:
-изначально использовалась естественная форма страхования, легко
отделимая по продуктам труда, которая с развитием товарно-валютных
отношений уступила место денежному страхованию;
-естественная форма была ограничена очень узким кругом объектов
страхования. Денежная форма позволила создать страховой фонд до
наступления страхового случая;
-страховая защита осуществлялась в форме организационного и
экономического взаимного самострахования, при котором функции создания и
распределения страхового фонда передают свое применение в руки самим
участникам страхования;
-часть ущерба в качестве вклада участника страхования была определена
путем деления ущерба на количество участников или на члена семьи каждого
хозяйствующего субъекта, участвующего в страховой защите его имущества
[5,с.56].
Распределительные отношения, присущие страхованию, связаны, с одной
стороны, с созданием страхового фонда с использованием заранее
установленных страховых выплат и, с другой стороны, с компенсацией за
ущерб, причиненный этим средства застрахованным. Поскольку эти
перераспределительные отношения связаны с изменением денежной формы
стоимости, экономическая категория страхования является неотъемлемой
частью категории финансов. Специфика финансовых отношений в страховании
заключается в вероятностном характере этих отношений.
Вероятность ущерба лежит в основе создания страховых выплат, которые
помогают создать страховой фонд. Использование страховых средств связано с
возникновением и последствиями страховых случаев. Эти особенности
страховых отношений включают их в самостоятельную область финансовых
отношений.
7
Появился и развился страховой бизнес, и его главной ценностью была
страховая защита людей от различных незапланированных и неприятных
происшествий. Развитие человеческого общества объединяет несколько
противоречивых анализов. С одной стороны, существуют эмпирические (не
антагонистические) несоответствия между человеком и природой (стихийные
бедствия), с другой стороны, существуют противоречия внутри общества в
производстве материальных благ. Другими словами, в человеческом обществе
существуют объективные условия для возникновения событий и
непредвиденных обстоятельств, которые имеют неприятные последствия,
обычно называемые страховыми случаями. Часто эти страховые случаи наносят
ущерб обществу и некоторым гражданам в результате имущественного ущерба,
который имеет исключительную величину.
Несоответствия между людьми и разрушающими природу силами, между
людьми в процессе общественного производства и предпринимательства
показывают необходимость предотвращения и преодоления разрушительных
последствий и безусловной компенсации материальных потерь.
Сущность страхования экономики отличается от общей сущности
страхования, состоящей из «закрытой» структуры возможного ущерба между
вовлеченными сторонами, заключающейся в формировании страховщиком
денежных средств из страховых взносов, уплачиваемых страхователями,
которые намерены осуществлять страховые выплаты страхователям,
застрахованным лицам, третьим лицам или выгодоприобретателям при
наступлении страховых случаев, указанных в договоре страхования.
В современном обществе страхование стало универсальным
универсальным средством защиты имущественных интересов юридических и
физических лиц от всех форм собственности от природных штормов и
некоторых других негативных явлений.
Необходимость объективной экономии в использовании страхования для
защиты общественного производства, предпринимательства и благосостояния
граждан объясняется изоляцией коммерческих субъектов, повышением уровня
8
финансовых рисков и имущественных интересов граждан.
С денационализацией государственного управления народным
хозяйством в целом и введением экономических рычагов управления
экономикой и маневрирования финансовыми ресурсами наиболее эффективным
способом нанесения ущерба этому становится его поведение в пространстве и
во времени между темой о том, кто является Заинтересованы физические и
юридические лица.
В межгосударственных экономических отношениях, в связи с
разделением собственности суверенных стран, страховая защита финансовых
рисков, внешнеторговый и туристический бизнес возможен только с помощью
страховой отрасли.
1.2 Организация бухгалтерского учёта финансовых результатов в
страховых организациях
Экономическая природа страхования соответствует следующим
категориям: финансовая, экономическая, кредитоспособная, в которой можно
выделить содержание и характеристики страхования как звена в цепочке
финансовой системы. При этом следует учитывать, что при постоянной
экономической природе страхования экономическое содержание является
переменным и определяется социально-экономической формой общества и
типом государства (монархическое, авторитарное, демократическое).
Финансовая категория: категория страхования выражает свою сущность,
главным образом, через страхование финансовых рисков: бизнес,
коммерческий, валютный, валютный, банковский и кредитный. Он
характеризуется структурой ущерба (убытков) среди страхователей в денежном
выражении и охватывает финансовые операции в банковской, инвестиционной,
коммерческой, коммерческой и многих других областях финансовой
деятельности. [6,с.124].
Основными особенностями категории финансового страхования являются:
9
- маркеры риска, поскольку страховой риск (как вероятность ущерба)
напрямую связан с основной целью страхования - предоставить финансовую
поддержку пострадавшим;
- отношения перераспределения денежных средств между страхователями,
связанные с последствиями страховых случаев;
- возврат страховых взносов страхователям, застрахованным лицам или
«третьим лицам» в виде страховых выплат (страхового возмещения) или в
случае досрочного расторжения договора страхования. Критерии возврата
приближают финансовую категорию страхования к кредиту.
Экономическая категория: это категория страхования, в которой она
является основной частью финансовой категории. Поскольку она подчинена
категории финансов, она представляет собой систему экономических
отношений между страховщиками и страхователями для защиты
имущественных интересов отдельных лиц и компаний в случае определенных
событий, застрахованных за счет средств из фондов, образованных страховыми
премиями, выплачиваемыми страхователями, а также как система
экономической и деловой активности, инвестирование временно свободных
денег с целью получения дохода, в объекты для производства прибыльного
материала, цен на реальные бумаги, недвижимость и т. д.
Можно выделить следующие признаки, характеризующие экономическую
категорию страхования:
- перераспределительные денежные отношения между участниками
страхования, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и
возможности страхового случая, который может нанести материальный ущерб;
- закрытый обмен претензиями, основанный на вероятности того, что число
жертв, как правило, меньше, чем число страхователей. Создание денежных
страховых резервов в страховой отрасли за счет страховых взносов для
страхователей;
- перераспределение ущерба между районами по единицам (внутренний,
внешний, глобальный страховые рынки мира) с течением времени и т. д. Если
10
будет наблюдаться только территориальное перераспределение страховых
резервов, можно будет эффективно распределить убытки от стихийных
бедствий и других явлений, охватывающих крупнейшие территории и
суверенные государства. Структура ущерба с течением времени позволяет
зарезервировать в благоприятные годы и сезоны части полученных страховых
премий для создания резервного фонда, чтобы он мог служить источником
компенсации за ущерб в неблагоприятные годы или сезоны. Спецификации
экономической категории страхового покрытия общественного производства
основаны на трех основных характеристиках
- случайный характер наступления страхового случая;
- имущественный ущерб, выраженный в физическом или денежном
выражении;
- необходимость нести последствия страхового случая и возместить
материальный ущерб.
Категория кредита: Пример категории страхования кредита находит
конкретное конкретное проявление в функциях страхования:
- сбережения (дополнительное пенсионное страхование, пенсия,
страхование жизни и т. д.);
-накопительная («живая» страховка);
-потребитель (покупка и использование товаров, получение кредита и т.
д.);
-инвестиционной (вложение средств в доходные мероприятия, ценные
бумаги, акции, облигации и т.п.).
Функции страхования. Функции страхования и их содержание как
экономической категории связаны между собой. Таким образом, как функции
категории экономического страхования, мы можем выделить определенные
области:
-создание специализированного страхового фонда резерва;
- возмещение ущерба и личная материальная поддержка граждан;
Предотвращение ущерба и минимизация [7,с.96].