45
Помимо денег в подотчете кассира иногда могут записать путевки в
дома отдыха, санатории, талоны на бензин, ГСМ и другие бланки строгой
отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой
отчетности». Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется
каждый по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков
строгой отчетности.
Для учета кассовых операций предусмотрен активный счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50/1«Касса организации»,
50/2 «Операционная касса»,
50/3«Денежные документы» (в рублях),
50/11 Касса организации (в валюте)»,
50/33«п Денежные документы (в валюте)».
На субсчете отчет 50/1«Касса организации» учитываются денежные
средства в кассе организации.
На субсчете 50/3 «Денежные документы поступление» учитываются
находящиеся в кассе организации путевки в санатории, дома отдыха, талоны
на ГСМ и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на
счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Субсчет 50/2 «Операционная касса», 50/11 счета «Касса организации (в
валюте)» и 50/33 в исследуемом обществе не используются.
По сохранности этот счет корреспондирует со счетами:
– 51 «Расчетный счет» – получение наличных денег с этого счета на
выплату заработной платы, пособий, командировочные и хозяйственные
расходы;
– 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –
поступление от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы
и услуги, товары и др.;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – возврат остатка подотчетных
сумм;
46
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты
бухгалтерские по возмещению материального ущерба») – взносы наличными
в возмещение выявленных недостач и присвоения денежных и товарно-
материальных ценностей.
По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:
– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – выплата заработной
платы, премий, пособий и др.;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – выдача подотчетных сумм на
служебные командировки, приобретение и другие хозяйственные расходы;
– 51 «Расчетные счета» – возврат в банк на расчетный счет предприятия
невыплаченной заработной платы и остатка подотчетных сумм, сдача выручки
от продажи продукции, работ, услуг, материалов.
При инкассации для учета еще не зачисленных на расчетный счет в
банке наличных денег организациями применяется счет 57 «Переводы в пути».
Суммы наличных денег, сданных инкассатору или в отделение кассы,
отражаются записью:
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Кредит счета 50 «Касса организации». Основанием для такой записи
являются сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам.
По мере зачисления на расчетный счет в банке сумм от инкассации, они
списываются записью:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 57 «Переводы в пути».
Основные бухгалтерские операции по движению денежных средств в
ОАО "Денеб" отражаются на активном счете 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств
и денежных документов в кассу.
По дебету счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и
выдача денежных документов из кассы, дебетовое сальдо показывает наличие
денежных средств в кассе на определенную дату.
47
Все хозяйственные операции по данному счету отражаются на
основании первичных документов, таких как приходный кассовый ордер,
расходный кассовый ордер, книга на выдачу денежных средств из кассы, взнос
наличными. Для примера рассмотрим некоторые бухгалтерские записи по
учету операций наличных по кассе.
1. По денежному чеку с расчетного счета поступили в кассу денежные
средства на хозяйственные расходы в сумме 170000 руб., что было отражено в
приходном кассовом ордере № 156 от 07.04.2019 года.
Дебет счета 50/1 «Касса присвоения ордерам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» 170000,00 рублей.
2. Согласно приходному кассовому ордеру поступила в кассу выручка в
сумме 927,00 рублей.
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3. По приходному кассовому ордеру внесена в кассу сумма 1750,00
рублей в возмещение задолженности по заработной плате:
Дебет счета 50/1 «Касса ведомость работников»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
4. В соответствии с приходным кассовым ордером в кассу остаток
неиспользованных подотчетных сумм в размере 1265,00 рублей.
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами».
Кроме того, в кассу могут поступать денежные средства, в возмещение
средств материального ущерба:
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
5.На основании приходного ордера в кассу организации поступила
оплата за аренду:
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»
48
6. Сотрудник организации внес в кассу деньги в качестве погашения
согласно нанесенного ущерба:
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
7. Учредитель внес в кассу наличность в качестве взноса в УК
организации:
Дебет счета 50/1 «Касса организации»
Кредит счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Расходоваться из кассы наличные денежные средства могут на
следующие цели.
1. По расходному кассовому ордеру выдано в счет расчетов за
выполненные услуги 5000,00 рублей:
Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
2. На основании расходного кассового ордера выдано единовременное
пособие на рождение ребенка за счет средств социального страхования в
сумме 11703,00 рублей:
Дебет счета 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
3. В соответствии с расходным кассовым ордером выдана зарплата по
платежной ведомости в сумме 5672,00 рублей:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
4. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на
командировочные расходы 11700,00 рублей:
Дебет счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
5. На основании расходного кассового ордера выдана зарплата в сумме
7000,00 рублей:
Дебет счета 76/4 «расчеты по депонированным суммам»
49
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
6. В соответствии с расходным кассовым ордером учет на лечение в
сумме 3000,00 рублей:
Дебет счета 91/2 «Прочие расходы»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
Кассовые операции по счету 50/1 «Касса организации» записываются в
журнал-ордер и ведомость по счету 50/1. Основанием для заполнения
Журнала-ордера и ведомости по счету 50/1 служат отчеты кассира.
2.2 Учет денежных средств на расчетном счете предприятия
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают
производственные взаимоотношения с множеством физических и
юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных
обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у
организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по
отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже
получение материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у
нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками,
а также покупателями продукции, работ и услуг.
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме
путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического
лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный
документ представляет собой оформленное распоряжение в виде документа на
бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного
документа:
– распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных
средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
При этом могут использоваться:
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение
владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет
50
получателя.
Платежные требования и инкассовые поручения– документы для
осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством учета
по поручению и за счет клиента на основании данных документов денежные
действия по получению от плательщика).
Платежное требование является расчетным документом, содержащим
требование кредитора (получателя средств) по основному договору к
должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через
банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с
предварительным я акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями
осуществляются при условии предоставления обоюдных, регистрах
плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без
его распоряжения.
Срок для акцепта платежных установленных требований определяется
сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта денег должен
быть не менее пяти рабочих дней.
Чеки акцепта – ценная бумага счета, содержащая ничем не
обусловленное организациями распоряжение чекодателя банку произвести
платеж указанной суммы чекодателя чекодержателю.
Аккредитивы – условное денежное обязательство, принимаемое банком
по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств
по предъявлении последним документов, соответствующих условиям
аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие
платежи.
Организации как участники расчетов самостоятельно определяют
формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как
кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих
клиентов при выборе ими форм расчетов. Организации при совершении
51
данных операций руководствоваться разовые Положением о правилах
осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России
19.06.2012 № 383/П.
Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из
двух основных стадий:
– стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный
счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на
расчетном счете организации;
– получения стадии списания (перечисления) возникают денежных
составляются средств с расчетного работником счета, в результате документы
чего прочим происходит уменьшение крат суммы денежных средств на этого
расчетном платежной счете организации кредит.
Для учета движения происходит денежных сумме средств при
безналичных приходному расчетах предусмотрен активный кредит счет сумма
51 «Расчетные счета оформленное»:
– по дебету счета записать отражаются физических операции по
поступлению журнале денег;
– по кредиту счета – корешка операции обеспечения по списанию их с
расчетного инкассации счета.
Выдача составляются наличных приказом денег организациям с их кассу
банковских счетов производится по квитанции денежным оформленное чекам.
Денежный даже чек состоит из чека и кредит корешка документу,
одновременно с заполнением чека заполняется корешок.
Заполненный чек заверяется подписями кредит руководителя и главного
согласно бухгалтера результатам, ставится оттиск ордере печати чекодателя.
На оборотной кредит стороне активном чека указывается нежных, на какие
цели применяется чекодатель организации получает деньги (получателем
коммерческие расходы, оплата одновременно труда сумма).
Порядок заполнения исследуемой следующий:
– чек и корешок журнал заполняются записать чернилами от руки;
52
– в отчет реквизите «Сумма цифрами» ведомости свободные получении
места после инкассации суммы должны этапы быть записываются
прочеркнуты двумя кредит линиями;
– сумма прописью средства начинается обществе с заглавной буквы
применяется в самом начале приходному строки чекодателя;
– чек подписывается чекодателем;
– исследуемой подписание чека до его заполнения депонированию
категорически другие запрещается.
Все операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок
банков и прилагаемых к ним денежно–расчетных документов.
В соответствии с условиями банковского договора организации
периодически получает от банка выписку из расчетного счета о движении
денежных средств, то есть списании или зачислении определенных сумм с
приложенными оправдательными документами, на основании которых
проводилось движение денежных средств.
Выписка из расчетного счета клиента – это документ, в котором в
зеркальном отражении отражается списание денежных средств со счета по
дебету, а зачисление денежных средств на расчетный счет – по кредиту и это
потому, что банк по отношению к организации предусмотрен дебитором.
В исследуемой организации ведутся реестры платежных поручений по
приходу и расходу. Данные реестры фактически являются расшифровками
выписок из расчетного счета, так как в них фиксируется дата совершения
операции, номер платежного документа, книга плательщика, назначение
платежа, сумма, то есть те же данные проводки, что и в выписке.
Согласно выпискам из расчетных счетов в бухгалтерии организации
производят записи на счетах бухгалтерского учета.
1.На основании объявления на взнос строка № 163 от 18.02.2019 г.
внесена на расчетный счет выручка сумме в сумме –2000,00 рублей:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50/1 «Касса организации».
53
2. Согласно платежному поручению № 3765 от 18 02.2019г. поступила
оплата за товар в сумме 20000,00 рублей:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит средств 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3.На расчетный счет организации могут поступить кредиты и займы:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 66 «Расчеты по дебет краткосрочным кредитам и займам»,
Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
5.Внесен вклад в уставный капитал организации одного из участников
на сумму 10000,00 рублей:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
Списание денежных средств со счета организации отражается в учете на
основании банковских выписок, и составляются следующие проводки.
1. Платежным поручением № 35265 от 08.12.2019 г. перечислено за
материалы – 33500,00 рублей:
Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
2. Согласно платежному поручению перечислен в бюджет налог на
доходы физических лиц в сумме 9000,00 рублей:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
3. В соответствии с платежным поручением досрочно погашен кредит на
сумму 545 тыс. рублей:
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
4.з Банковским ордером № 2373 от 08.12. 2017 г. снята с расчетного свою
счета обслуживающим банком ежемесячная плата, за формирование системы
«Клиент- акцепта» в сумме 508,47 рублей (приложение 21).
Дебет счета 91/2 «Прочие денежные расходы»
54
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Кроме банковских операций по расчетному счету могут производиться
следующие хозяйственные операции:
1.Выданы с сумме расчетного счета по денежному чеку денежные
средства на хозяйственные расходы в сумме 15000,00 рублей:
Дебет счета 50/1 «Касса»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
2.С расчетного счета клиента перечислены взносы во внебюджетные
фонды на сумму 24560,00 рублей:
Дебет счета 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
3.Со счета клиента списаны указанные денежные средства для расчета с
разными дебиторами и кредиторами на сумму 12450,00 рублей:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. Так,
за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента-
плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление
банком сумм, причитающихся данному клиенту-получателю, владелец вправе
потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно
зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки)
платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:
Дебет субсчета 76/2 «Расчеты по претензиям»
Кредит субсчета 91/1 «Прочие доходы». Ежемесячно эти учетные
регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование
денежных средств по расчетным счетам.
Таким образом, на расчетном счете скапливаются свободные денежные
средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и
услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все
платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение