47
кассовую книгу (ранее все юридические лица и индивидуальные
предприниматели должны были вести кассовую книгу и составлять кассовые
документы).
7. Уточнено, что во все документы, оформляющие кассовое операции, за
исключением приходных и расходных кассовых ордеров, можно вносить
изменения (ранее прямого разрешения не было, устанавливался только запрет
на внесение исправлений в кассовые ордера). Таким образом, вносить
исправления можно в кассовую книгу, книгу учета принятых и выданных
кассиром денежных средств, платежную ведомость, расчетно-платежную
ведомость, авансовый отчет, нельзя исправлять приходные и расходные
кассовые ордера.
8. Уточнен порядок составления приходного кассового ордера на сумму
пробитых за день кассовых чеков и выданных бланков строгой отчетности:
может составляться один приходный кассовый ордер на всю сумму (ранее такая
возможность не была прямо прописана).
9. В расходном кассовом ордере получатель должен поставить только
свою подпись, сумму прописью писать не нужно, ее можно напечатать.
10. В заявлении на выдачу денежных средств по отчет руководитель
должен поставить только свою подпись, собственноручной надписи
руководителя о сроке и о сумме подотчетных средств больше не требуется.
КОАП РФ предусматривает ответственность за «нарушение порядка
работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими
организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном
оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка
хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных
денег сверх установленных лимитов» в виде административного штрафа на
основании статьи 15.1 гл.15 КОАП РФ:
-от 4 000 рублей до 5 000 рублей — на должностных лиц;
-от 40 000 рублей до 50 000 рублей — на юридических лиц.
48
Для направленная учета некоторых кассовых можно операций расходная
применяются является следующие выбытие типовые обеспечение
межведомственные отражаемые формы отдельными первичных оценку
документов направленные и первичной учетных движении регистров:
приходный наиболее кассовый также ордер (форма № КО-1); расходный
больше кассовый исследуемого ордер (форма № КО-2); журнал определение
регистрации чистого приходных налоговых и прибыльность расходных
ведомость кассовых степень ордеров (форма № КО-3); кассовая выплачена
книга (форма № КО-4);отчет кассира (форма № КО-4); книга управления учета
лимита принятых и выданных денежных средств.
К унифицированным документам, относящимся к порядку ведения
кассовых операций, относятся документы, представленные на рисунке 4.
Рисунок 4. Формы документов, используемые для ведения
кассовых операций
Приходные средств и расходные кассовые ордера нужно нумеровать
отдельно имеют без первичных пропусков анализ и баланса регистрироваться
Формы документов,
используемые для ведения кассовых
операций
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
приходный
кассовый
ордер
рассказывает нам с братом о том, что
было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
расходный кассовый
ордер
Кассовая книга
рассказывает нам с братом о том,
что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были
очень интересными и увлекательными. Но мне очень
запомнился один случай из жизни моей прабабушки в
военные годы.
книга учета
принятых и
выданных денежных
средств
рассказывает нам с братом о том, что
было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
Расчетно – платежная
ведомость
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее
рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне
очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы
Платежная ведомость
Все ее рассказы о войне были очень интересными и
увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки
в военные, но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в
военные годы.
49
составлении в настоящее журнале смоделировать регистрации бюджет
приходных средств и основных расходных денежного кассовых характеризует
ордеров. Кассовые производят ордера поскольку и средств приложенные
размер к остатка ним распоряжение документы интерпретации подписываются
результаты кассиром счет после какой осуществления сумма операции
необходимые и текущей гасятся денежные штампом знаком или убытков
надписью «Получено», «Оплачено» с является указанием этого даты уплата с
бюджета целью системе недопущения долга их прирост повторного пропусков
использования.
Документооборот организации должен обеспечивать непрерывное
ведение деятельности хозяйствующего субъекта, исходить из принципов
рациональности, необходимости и достаточности документов.
Движение документов в ОАО «Камышинпищепром» происходит в
соответствии с разработанным графиком документооборота, который
разрабатывается главным бухгалтером предприятия и утверждается приказом
руководителя. В графике документооборота указывается перечень работ по
созданию, проверке и обработке документов, а также устанавливаются сроки
выполнения указанных работ и перечисляются фамилии лиц, ответственных за
составление документов. Документооборот по учету денежных средств в ОАО
«Камышинпищепром» - это часть документооборота по всему предприятию.
Подразделения (или же сотрудники) получают соответствующие выписки из
этого графика и руководствуются ими при составлении документов.
В частности, в графике документооборота указывается наименование
документа, а также количество экземпляров, в которых составляется документ,
ответственный за его оформление, срок оформления.
Движение документа в ОАО «Камышинпищепром» проходит несколько
стадий: создание, проверку, обработку и сдачу в архив. Организация может
предусмотреть также и иные стадии движения документа.
Документооборот также предусматривает порядок хранения документов с
50
учетом законодательных требований и порядок передачи документов в архив
23
.
Отдельными положениями документооборота ОАО
«Камышинпищепром» прописывается порядок списания (уничтожения)
документов, по которым истек соответствующий срок хранения, а также
порядок учета и восстановления, утерянных или испорченных документов
вследствие стихийных бедствий, пожара и иной чрезвычайной ситуации.
В отношении документооборота по учету денежных средств ОАО
«Камышинпищепром» отдельно прописаны те должности в организации,
которые имеют доступ к наличным денежным средствам организации.
Особенностью документооборота по учету денежных средств является то,
что все документы, как правило, сосредотачиваются в руках главного
бухгалтера. Например, при осуществлении кассовых операций поступление
наличных денежных средств в кассу организации должно сопровождаться
оформлением приходного кассового ордера. Расходование денежных средств из
кассы оформляется расходным кассовым ордером или иными документами.
Одновременно с выпиской первичных кассовых документов они подлежат
отражению в книге учета приходных и расходных кассовых ордеров, а также в
кассовой книге
24
.
В соответствии с законодательными требованиями движение документов
происходит в пределах одной операции, то есть по факту выдачи и (или)
расходования наличных денежных средств.
Движение документов, относящихся к операциям с использованием
контрольно-кассовой техники, тесно связано с движением документов по кассе,
поскольку в конечном итоге, наличная выручка организации, полученная за
день (смену) с использованием контрольно-кассовой техники, подлежит сдаче в
кассу.
Документооборот в ОАО «Камышинпищепром», в частности,
23
Шилова Л. Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Текст] / Л. Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф,
Н. В. Зылёва- Часть 1.- М.: Флинта, 2014. - 400с.
24
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 354с.
51
документооборот по учету денежных средств может подвергаться
корректировке в течение периода осуществления хозяйственной деятельности.
Существенные изменения в график документооборота вносятся с помощью
приказов руководителя ОАО «Камышинпищепром».
В соответствии с положением о документах и документообороте в
бухгалтерском учете ответственность за график документооборота в ОАО
«Камышинпищепром» несет его главный бухгалтер.
Это что касалось документооборота наличных денежных средств
предприятия. Однако, как отмечалось выше, предприятия могут осуществлять и
безналичные расчеты. Рассмотрим порядок их документального оформления.
не Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется главой 46
ГК РФ, Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств»,
которое устанавливает правила осуществления перевода денежных средств
Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом
требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной
платежной системе».
Положение подробно регламентирует осуществление расчетов
платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками,
а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств
(прямое дебетование). Перевод электронных денежных средств также должен
осуществляться в соотвествии с требованиями Положения
25
.
Между организациями расчеты осуществляются, как правило, в
безналичной форме, поскольку использование безналичной формы расчетов
позволяет значительно облегчить и обезопасить ведение коммерческой
деятельности. Более того, в соответствии с главой 46 ГК РФ безналичные
формы расчетов предполагают не только погашение денежного обязательства
должника перед своим кредитором, но и дают возможность гарантировать
платеж, принимать обязательство платежа (акцепт), уступать имущественные
25
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»(утв. Банком России 19.06.2012 N 383-
П), http://www.consultant.ru/law/hotdocs/19420.html/
52
права
26
.
В соответствии со статьей 862 ГК РФ к формам безналичных расчетов
относятся:
- платежные поручения;
- аккредитив;
- расчеты по инкассо (инкассовые поручения и инкассовые требования);
- чеки.
Перечень указанных форм безналичных расчетов является открытым. В
частности для осуществления безналичных расчетов могут быть использованы
электронные платежные поручения, а также иные формы безналичных
расчетов, установленные законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 862 ГК РФ установлено, что стороны сделки вправе
самостоятельно избрать любую форму безналичных расчетов из указанных
выше.
Большинство коммерческих сделок осуществляется, как правило, при
помощи платежных поручений.
В соответствии со статьей 863 ГК РФ платежное поручение, как форма
безналичных расчетов, представляет собой обязательство банка произвести
платеж в пользу третьего лица по распоряжению плательщика - владельца
счета.
Платежное поручение (платежка), как расчетный документ, заполняется
плательщиком самостоятельно по установленной форме в порядке,
предусмотренном Положением о безналичных расчетах.
26
Гражданский кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5,
53
2.3 Учет кассовых операций и операций по расчетным счетам в
ОАО «Камышинпищепром»
Порядок проведения кассовых операций в ОАО «Камышинпищепром»
осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кассовые документы ОАО «Камышинпищепром» оформляются:
- главным бухгалтером;
-бухгалтером или кассиром, определенным руководителем по
согласованию с главным бухгалтером;
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера, бухгалтера или
кассира).
В кассовых документах указывается основание для их оформления, и
перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-
платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие
документы).
Внесение исправлений в кассовые документы ОАО
«Камышинпищепром» не допускается.
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в
одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером предприятия.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов.
Документы на выдачу денег подписываются руководителем ОАО
«Камышинпищепром» и главным бухгалтером.
Приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга, книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств оформляется на бумажном
носителе.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств,
распечатываются на бумажном носителе.
Для учета поступающих в кассу наличных денег ОАО
«Камышинпищепром» ведет кассовую книгу.
ст. 410; № 34, ст. 4025; 1997, № 43, ст. 4903; 1999, № 51, ст. 6228),
54
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому
приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному
на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» сверяет данные, содержащиеся в
кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге
сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге ОАО «Камышинпищепром» сверяются с
данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их
отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную
сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи
в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец
рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний
из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые
операции.
Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром
денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения
брошюруются и пронумеровываются
27
.
Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета
принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается
руководителем и главным бухгалтером ОАО «Камышинпищепром» и
скрепляется оттиском печати организации.
Контроль за ведением кассовой книги (книги учета принятых и выданных
кассиром денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его
отсутствии – руководитель ОАО «Камышинпищепром».
Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые
операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия
знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним
договор о полной индивидуальной материальной ответственности за
55
сохранность денег в кассе
28
.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» снабжен печатью (штампом),
содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой
операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать
кассовые документы.
Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных
денег, ограничиваются размером, который определяется ОАО
«Камышинпищепром» самостоятельно. Лимит остатка наличных денег – это
максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в
кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге
суммы остатка денег на конец рабочего дня.
Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные
средства, на счетах в банках – обязанность ОАО «Камышинпищепром».
Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения
не допускается, за исключением дней выплат заработной платы,
вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального
характера. В указанные дни входит день получения наличных денег с
банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие
праздничные дни в случае ведения ОАО «Камышинпищепром» в это время
кассовых операций.
Прием наличных денег ОАО «Камышинпищепром», в том числе от
работников, проводится по приходным кассовым ордерам.
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие
подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие
подписи руководителя ОАО «Камышинпищепром» и ее соответствие
имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег,
проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью,
наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом
27
Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. / И. В. Сергеев. – Москва: Финансы и
статистика, 2014. – 573 с.
56
ордере.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» принимает наличные деньги
полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы
вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в
приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в
приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер,
квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск
штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение
приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру.
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится
кассиром по приходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с
осуществлением деятельности ОАО «Камышинпищепром», проводится
указанными лицами по расходным кассовым ордерам.
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, других выплат
проводится ОАО «Камышинпищепром» по расходным кассовым ордерам,
расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю,
указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости,
платежной ведомости) при предъявлении им паспорта или другого документа,
удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и
документа, удостоверяющего личность.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир
проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в
28
Черненко, А.Ф., Онокой Т.Ю. Современные бюджеты денежных средств и их совершенствование //