25
2.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств на
предприятии ООО «Финстрой»
2.1 Краткая характеристика предприятия и оценка
финансового положения
ООО «Финстрой» является коммерческой организацией, имеет
гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенные
законодательством РФ.
Отдельные виды деятельности, определение перечня которых
производится в соответствии с законодательными актами, товарищество может
осуществлять исключительно на основании лицензии. Вне места своего
нахождения, Общество имеет полное право на создание филиалов и открытие
представительств. Общество выступает в качестве юридического лица.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Основная цель деятельности Общества заключается в извлечении
дохода.
Формирование учетной политики предприятия ООО «Финстрой» входит
в обязанности директора и главного бухгалтера и отражает основные
направления деятельности бухгалтерии, регламентирует всю деятельность.
Учетная политика предприятия формируется ежегодно
В качестве предмета деятельности Общества выступают:
- проведение общестроительных работ;
- проведение ремонтно-строительных работ;
- проведение строительно-отделочных работ;
- проведение строительно-монтажных работ;
- проведение проектных работ;
- проведение операций с недвижимостью.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется
занимающим штатную должность главным бухгалтером, которых находится в
26
подчинении генерального директора. Ведение налогового учета на предприятии
осуществляется занимающим штатную должность бухгалтером, находящимся в
подчинении главного бухгалтера.
Требования, которые предъявляются главным бухгалтером, относительно
документального оформления хозяйственных операций и предоставления
документов и сведений выступают обязательными к исполнению для всех без
исключения сотрудников предприятия.
Составление регистров бухгалтерского учета производится в формате,
предусмотренном программой 1С, на базе которой ведется бухгалтерский учет.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы
хранения) за каждый отчетный месяц. Нельзя подшивать в одно и то же дело
документы, которые были созданы в течение двух или более месяцев.
Для оптимизации работы, повышения эффективности производства
предприятие оснащается современным оборудованием.
В первую очередь выполним анализ динамики состава и структуры
активов баланса предприятия за 2015-2017 годы (Приложение 1).
Данный анализ дает возможность установить размер абсолютного и
относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и
отдельных его видов.
Из таблицы (Приложение 1) видно, что ежегодно наблюдается
абсолютный прирост активов баланса.
Денежные средства и их эквиваленты на:
01.01.15г. составляли 78577 тыс. руб.,
01.01.16г. – 13057 тыс. руб.,
01.01.17г. – 213162 тыс. руб., на 01.01.18г. – 4967 тыс. руб..
Удельный вес денежных средств от общей суммы активов предприятия
составил по состоянию на:
01.01.15г. – 2,36%, 01.01.16г. – 0,35%,
01.01.17г. – 4,21%, 01.01.18г. – 0,05%.
На рисунке 4 показаны изменения текущих активов предприятия за
27
анализируемый период, в том числе по статье денежные средства.
Рисунок 4. Изменения текущих активов ООО «Финстрой»
за 2014-2017 гг.
В целом финансовое состояние предприятия можно характеризовать и
проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой
устойчивости, платежеспособноти и рентабельности.
В таблице 2 выполним группировку средств по исследуемому
предприятию за 2015-2017 годы.
Таблица 2
Группировка активов и пассивов ООО «Финстрой» за 2015-
2017 годы, тыс. рублей
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
А1
13057
213162
4967
П1
204689
376880
276134
А2
153546
227802
236459
П2
173302
165880
197284
А3
82062
118955
101616
П3
189682
225019
225688
А4
3460003
4502296
8843465
П4
3140995
4294436
8487401
Покажем на рисунке 5 изменение группировки активов предприятия.
0
50000
100000
150000
200000
250000
2014
2015
2016
2017
Денежные средства и их
эквиваленты
Краткосрочная торговая и прочая
дебиторская задолженность
Текущий подоходный налог
Запасы
Прочие краткосрочные активы
годы
Тыс.руб.
28
Тыс.рублей
Рисунок 5. Группировка активов ООО «Финстрой»
за 2015-2017 гг
На рисунке 6 показано изменение группировки пассивов предприятия.
Тыс.рублей
Рисунок 6. Группировка пассивов ООО «Финстрой»
за 2015-2017 гг
Сравним показатели активов и пассивов предприятия:
2015 год
А1 (13057) < П1 (204689);
А2 (153546) < П2 (173302);
А3 (82062) < П3 (189682);
А4 (3460003) > П4 (3140995).
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
2015 г.
2016 г.
2017 г.
А1
А2
А3
А4
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
2015 г.
2016 г.
2017 г.
П1
П2
П3
П4
29
Таким образом, в 2015 году предприятие было неликвидно, так как
предприятие ликвидное, если выполняются условия А1>П1, А2>П2, А3>П3,
А4<П4. По нашему исследуемому предприятию наблюдается обратное.
2016 год
А1 (213162) < П1 (376880);
А2 (227802) > П2 (165880);
А3 (118955) < П3 (225019);
А4 (4502296) > П4 (4294436).
2017 год
А1 (4967) < П1 (276134);
А2 (236459) > П2 (197284);
А3 (101616) < П3 (225688);
А4 (8843465) > П4 (8487401).
В 2016-2017 годах предприятие было неликвидно, однако выполняется
условие А2>П2. На основании данных групп рассчитываются показатели
ликвидности, результаты которых можно посмотреть в таблице 3.
Таблица 3
Показатели ликвидности ООО «Финстрой» за 2015-2017 годы
Показатель
Нормативное
значение
2015 г.
2016 г.
2017
г.
Отклонение 2017
г. (+, -)
2015 г.
2016 г.
Коэффициент
текущей
ликвидности
≥ 2
0,66
1,03
0,72
0,06
-0,31
Коэффициент
общей
ликвидности
≥ 1
0,33
0,70
0,28
-0,05
-0,42
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,03
0,39
0,01
-0,02
-0,38
Как видно из таблицы 3 и рисунка 7, в 2016 году в сравнении с 2015
годом все коэффициенты ликвидности имеют тенденцию роста. Однако в 2017
году в сравнении с предыдущим годом (2016 год) коэффициенты ликвидности
уменьшились.
30
коэффициент
Рисунок 7. Показатели ликвидности ООО «Финстрой»
за 2015-2017 годы
В 2016 году значение коэффициента абсолютной ликвидности
соответствует нормативным значениям. А значение коэффициента текущей
ликвидности почти в 2 раза меньше нормативного. Также коэффициент общей
ликвидности не соответствует нормативному значению. В 2017 году все
рассчитанные коэффициенты ниже нормативных значений.
Динамика и изменения основных коэффициентов финансовой
устойчивости приведены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «Финстрой» за
2015-2017 годы
Показатель
Норматив
значение
2015г
2016г
2017г
Отклонение
2017 г.
2015 г
2016 г
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
1
0,02
0,01
0,01
0,01
0
Коэффициент
соотношения мобильных
и иммобилизованных
средств
-
0,07
0,12
0,04
-0,03
-0,08
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
≥ 0,1
-1,28
-0,37
-1,04
0,24
0,67
Коэффициент
маневренности
≥ 0,2
-0,10
-0,27
-0,04
0,06
-0,23
Коэффициент
автономии
≥ 0,5
0,85
0,85
0,92
0,07
0,07
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент общей
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
31
Таким образом, из таблицы 3 видно, что все рассчитанные показатели
финансовой устойчивости предприятия не соответствуют нормативным
значениям соответствующих коэффициентов. Это подтверждает, что у
предприятие отсутствуют собственные оборотные средства.
Из данных Отчета о прибылях и убытках покажем показатели
производства и реализации продукции по ООО «Финстрой» за 2015-2017 годы.
В таблице 5 приведены расчеты по анализу выполненных работ и
оказанных услуг.
Таблица 5
Анализ производства и реализации продукции ООО
«Финстрой» за 2015-2017 годы, тыс. рублей
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Прирост
2015-
2016
Прирост
2016-2017
Выручка
1403735
1869925
2139607
466190
269682
Себестоимость
1235315
1493786
2044763
258471
550977
Валовая
прибыль
168420
376139
94844
207719
-281295
Результаты расчетов по таблице 4 покажем на рисунке 8.
Тыс.рублей
Рисунок 8. Показатели производства и реализации ООО
«Финстрой» за 2015-2017 годы
Из таблицы 5 и рисунка 8 видно, что с каждым годом увеличиваются
суммы предоставляемых услуг, себестоимость.
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
2015 год
2016 год
2017 год
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
32
Однако валовая прибыль увеличилась почти в 2 раза в 2016 году по
сравнению с 2015 годом, а в 2017 году этот показатель снизился в сравнении с
предыдущим годом почти в 4 раза. Причинами увеличения этих показателей
являются: повышение тарифов на услуги, введение в эксплуатацию новых
жилых домов, зданий предприятий. В ООО «Финстрой» к основным затратам
относятся материальные, трудовые затраты, отчисления от заработной платы, а
к накладным затратам – затраты обслуживающих подразделений.
Предприятие имеет убытки за 2015, 2016, 2017 годы, то есть
отрицательный результат деятельности.
Убыток по результатам имеет следующие значения по годам:
2015 год – (69856) тыс. рублей;
2016 год – (44109) тыс. рублей;
2017 год – (220198) тыс. рублей.
Поэтому нет возможности произвести расчет показателей
рентабельности. Однако в 2016 году предприятие получило прибыль 24519 тыс.
руб.
Следовательно, выполним расчет уровня доходности общих активов и
доходности реализованной продукции. В 2016 году первый показатель имеет
значение 0,48%, второй - 6,52%.
Таким образом, финансовое состояние анализируемого предприятия ООО
«Финстрой»» неоднозначно.
С одной стороны, происходит увеличение объема реализации, а также
масштабов деятельности предприятия. Прослеживается отрицательное значение
величины чистой прибыли, полученной предприятием за анализируемые
периоды времени.
На предприятии отчетливо прослеживается недостаток в собственных
оборотных средствах. Соответственно, для предприятия возникает острая
необходимость в максимальном улучшении его финансового состояния. Для
этого, в качестве рекомендации, предлагается провести сокращение практики
по наращиванию кредиторской задолженности.
33
2.2 Документальное оформление учета денежных средств
в ООО «Финстрой»
Проанализируем документальное оформление учета денежных средств в
ООО «Финстрой»
ООО «Финстрой» отражает хозяйственные операции по учету денежных
средств на бумажных и машиночитаемых носителях информации. Поэтому,
документом может быть любой носитель информации, при помощи которого,
хозяйственные операции проходят первичную регистрацию.
Предприятие определяет форму документа посредством совокупности
показателей и их расположением в документе. Наименование показателей и их
число в документах находятся как правило в непосредственной зависимости от
того, каково содержание отражаемой хозяйственной операции.
ООО «Финстрой» осуществляет документооборот движения денежных
средств по двум направлениям проведения хозяйственных операций, которые
находятся в непосредственной связи с денежными средствами: наличный
оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств.
Все хозяйственные операции, совершение которых осуществляется и
наличным и безналичным путем на предприятии ООО «Финстрой» имеют
документальное подтверждение.
Осуществление всех возможных кассовых операций входит в прямые
обязанности бухгалтера-кассира ООО «Финстрой», который является
должностным лицом и несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых на хранение денег и денежных документов.
Все хозяйственные операции, которые совершаются через кассу ООО
«Финстрой» имеют документальное оформление в установленной
последовательности.
Наличные деньги в кассу ООО «Финстрой» принимаются по приходным
кассовым ордерам (ф. №КО-1), подписанием которых занимается главный
бухгалтер предприятия.
34
При приеме денежных средств выдается квитанция к приходному ордеру,
подписанная главным бухгалтером и кассиром ООО «Финстрой», заверенная
печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер выписывают в одном экземпляре.
На документах на выдачу наличности в ООО «Финстрой» обязательно
стоит подпись руководителя ООО «Финстрой», а также главного бухгалтера
организации. При получении наличности по платежной ведомости сумму
прописью не указывают.
Выдача наличных денег лицам, которые не состоят в списочном составе
ООО «Финстрой», производят по расходным ордерам, который выписывают
отдельно на каждого человека.
Кассир выдать наличность только человеку, который указан в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Заполнение приходных
кассовых ордеров и квитанций к ним, а также расходных кассовых ордеров,
входит в обязанности бухгалтера ООО «Финстрой». Заполнение производится
четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине.
На исследуемом предприятии стараются не допускать какие-либо
исправления, подчистки, помарки. Прием и выдачу денег по кассовым ордерам
возможно только в день их составления.
В приходных и расходных ордерах в ООО «Финстрой» обязательно
указывают основания для их составления и перечисляют прилагаемые к ним
документы.
Так как на предприятии ООО «Финстрой» строго соблюдают
финансовую дисциплину, то категорически запрещена выдача приходных и
расходных ордеров на руки лицам, которые вносят или получают деньги.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу проходят
обязательную регистрацию в бухгалтерии ООО «Финстрой» в журнале
регистрации приходных и расходных документов (ф. №КО-3).