72
период, а общий анализ счета показывает обобщенные суммы по прошедшим
операциям.
За время проверки по счету 75 “Расчеты с дебиторами по доходам”
нарушений не выявлено.
Что касается расчетов по ссудам, то предприятие не выдает ссуды.
3.3 Подготовка информации руководству экономического субъекта
ООО «Форум» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке
АО АКБ «Приморье»
В ООО «Форум» бухгалтерский учет ведется самостоятельной
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операции законодательству РФ, контроль над движением
имущества и выполнением обязательств.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы
"1С - Бухгалтерия".
Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Форум»
имеет кассу.
С расчетного счета предприятия производится большая часть платежей.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной
формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и
на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51
«Расчетный счет».
В ходе проведенной аудиторской проверки в ООО «Форум» нарушений
по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.
Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Форум» ни разу
не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные
73
формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных
расчетах в Российской Федерации". Правильное ведение наличных и
безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной
аудиторской проверкой.
Предложения по совершенствованию учета и контроля над денежными
средствами:
В ООО «Форум» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью
программы «1С - Бухгалтерия», но для совершенствования контроля над
сохранностью и использованием денежных средств ООО «Форум»
предлагаю ввести на предприятии программу внутрихозяйственного
контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех
должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать
за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов.
В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих
сохранность наличных денег в хозяйстве.
Во втором разделе - контроль, за сохранностью и состоянием учета
денежных средств.
Третий раздел отражает контроль, за целевым использованием
денежных средств.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки
проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной
вопрос.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном
использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных
средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
74
Данное предложение по совершенствованию учета и контроля над
денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе кафе с
денежными средствами, что скажется в общей работе.
Таблица 3.3 - Примерная программа внутрихозяйственного
контроля над учетом и сохранностью денежных средств
№
№
п/п
Вопросы проверки
Сроки
проведения
Кто проверяет
1.Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в
хозяйстве
1.1.
Проверка помещения кассы, прочность
закрепления решеток на окнах,
состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2.
Проверка состояния предупредительной
сигнализации и средств
противопожарной безопасности
ежеквартально
, ежедневно
гл. бухгалтер,
кассир
1.3.
Контроль над опечатыванием сейфа и
помещения кассы
ежедневно
гл. бухгалтер
1.4.
Контроль над обеспечением сохранности
денег при их доставке в АО АКБ
«Приморье»
в день
получения
денег
гл. бухгалтер,
руководитель
2.Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.
Проверка наличия (инвентаризация)
денег
ежемесячно
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
2.2.
Проверка полноты и своевременности
оприходования в кассу наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги
и работы
по плану
работы
систематическ
и
ревизионная
комиссия, гл.
бухгалтер
2.3.
Проверка соответствия фактического
наличия денежных средств на счетах в
банке данным бухгалтерского учета
ежемесячно по
плану
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
2.4.
Проверка порядка регистрации
приходных и расходных кассовых
ордеров
ежедневно
гл. бухгалтер
75
2.5.
Проверка соблюдения кассовой
дисциплины и других требований,
предусмотренных Правилами о ведении
кассовых операций.
систематическ
и
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
3.Контроль использования денежных средств
3.1.
Проверка использования полученных из
банка наличных денег по целевому
назначению
ежедневно, по
плану
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
3.2.
Проверка своевременности и полноты
взноса в банк выручки
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.3.
Проверка законности и
целесообразности расходования средств
подотчетными лицами
систематическ
и по плану
гл. бухгалтер,
бухгалтер,
ревизионная
комиссия
3.4.
Проверка достоверности выписок банка,
наличие первичных документов с
отметками банка об исполнении и их
соответствие выпискам
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.5.
Проверка состояния расчетов с
бюджетом, с органами соцстраха
систематическ
и
гл. бухгалтер,
бухгалтер
3.6.
Проверка состояния учета расчетов по
претензиям и возмещению
материального ущерба, погашения этой
задолженности
систематическ
и
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
Знание законодательства, регулирующего гражданско-правовой
оборот, умение применять его на практике необходимо всем, ибо поможет
понять не только сущность рыночных отношений, но и обеспечить
правильный выбор позиции в коммерческой деятельности. Это не только
вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности,
но и налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по
нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная
ответственность в сфере экономической деятельности.
76
Заключение
Данная работа была посвящена теме «Учет и аудит денежных средств».
На основании проведенных исследований можно сделать следующие
выводы. Проведенная оценка финансового состояния ООО «Форум»
показала, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличилась на 0,89 % . Это связано с увеличением
объемов реализации продукции (работ, услуг).
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) уменьшилась в
2017 году по сравнению с 2013 годом из-за уменьшения затрат на
производство отсюда в 2017 году предприятие имеет более низкий убыток.
ООО «Форум» в 2017 году немного улучшило свое финансовое
положение. Есть возможность восстановления равновесия, пополнения
источников собственных средств и увеличение оборотных средств.
В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты
бухгалтерского учета и аудита денежных средств, во второй главе показан
бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО «Форум»,
третья глава носит рекомендательный характер.
В работе рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных
операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение
на счетах бухгалтерского учета; охарактеризована аудиторская проверка
кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах,
77
расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками; и в
заключении работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и
контроля за денежными средствами. Работа организаций с наличными
деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного
денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых
операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает:
наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных
средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из
банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах
организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их
учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным
регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации.
Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими
самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства,
расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных
расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные
нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с
него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной
валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в
уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов с
другими организациями открывают два счета - транзитный счет и текущий
счет.
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами
является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики
учета денежных средств. В целом, по итогам исследования можно сделать
следующие выводы об учете и аудите денежных средств на данном
78
предприятии, ООО «Форум» все основные платежи предприятие производит
по безналичному расчету через свой расчетный счет в АО АКБ «Приморье»
Филиал г. Находка, наличные же расчеты применяются с покупателями
только через конторольно -кассовый аппарат. Прием и выдача денег или
безналичные перечисления ООО «Форум» осуществляет через банк с
помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками.
Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c
Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".
Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с
покупателями и заказчиками и другими только до 18 000 рублей. Все
денежные средства, превышающие этот лимит, сдаются в банк в виде
торговой выручки. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового
учета в ООО «Форум». С расчетного счета предприятия производятся почти
все платежи ООО «Форум». Расчеты платежными поручениями являются
наиболее распространенной формой расчетов.
В ООО «Форум» бухгалтерский учет ведется самостоятельной
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный
бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем
организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и
несет ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие
осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль
над движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии
бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С -
Бухгалтерия", но в силу своей специфики для совершенствования контроля
над сохранностью и использованием денежных средств ООО «Форум»
предлагается, ввести программу внутрихозяйственного контроля.
79
В ходе проведенной аудиторской проверки в ООО «Форум» нарушений
по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.
Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Форум» ни разу
не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное
ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии
подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
Список использованных источников
1 Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1 и 2.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть2.
3 Трудовой кодекс Российской Федерации
4 Семейный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. N
223-ФЗ в редакции от 28.12.2004 года.
5 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
(по состоянию на 15.01.2006)
6 Федеральный закон от 27.12.2002 г. №183-ФЗ «О страховых
тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
7 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29
июля 1998 г. № 34-н, в редакции изменений и дополнений, внесенных
приказом Минфина от 24.03.2001г. № 31н.
8 Положение бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика
предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от
09.12.98 г. № 60н.
9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от
06.05.1999 г. № 33 н.
80
10 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-
тельности организаций и Инструкция по его применению,
утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г.
№ 94н.
11 Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 «О
трудовых книжках».
12 Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213
«Положение об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы».
13 Инструкция Государственного комитета России от 14.12.2000 года №
116 «О составе фонда заработной платы и выплат социального
характера».
14 Бухгалтерское и налоговое законодательство. Сборник нормативно-
методических материалов. // СПС Консультант Плюс.
15 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия/ Табурчак П.П., Викуленко А.Е. и др. Р н/Д: Феникс,
2002. 352 с.
16 Анализ хозяйственной деятельности предприятия, под ред.
Ермолович Л.Л. Минск 2001 год
17 Артеменко, В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное
пособие. М.: Дело-Сервис, 1999. 296 с.
18 Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:
МарТ, 2002. 829 с.
19 Абдуллаев, Н.С. Формирование системы анализа финансового
состояния предприятия // Финансовая газета-2000 год №№28,30,32
20 Агафонов, М.Н. «Какие Расходы возмещает ФСС?» - М., Бератор-
Пресс,2002.
21 Агафонов, М.Н. «Как рассчитать налог на доходы физических лиц?» -
М., Бератор – Пресс, 2002.
22 Абрютина, М.С., Грачвев, А.В. Анализ финансово-экономической
81
деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис,2002.
23 Богатая, И.Н., Хахонова Н.Н. бухгалтерский учет. М.: 2004. 800 с.
24 Бабаева, Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: «Юнити», 2004. 410 с.
25 Бухгалтерский учет/ под ред. П.С. Безруких, М.: Бухгалтерский учет,
2004. 733 с.
26 Барнгольц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности
на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика,2002.
27 Вещунова, Н.Л.,Фомина Л.Ф., Бухгалтерский учет на предприятиях
различных форм собственности, М., КноРус, 2004
28 Волкова, О.Н. Управленческий учет. М.: Проспект, 2005. 472 с.
29 Глушков, И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на современном
предприятии. – М.: Кнорус, 2004. 1000 с.
30 Денежные средства и расчеты: аусет, анализ, аудит// под ред. Пипко,
В.А. Он/д.: Феникс, 2002. 416 с.
31 Ефимова, О.В.Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528
с.
32 Единый квалификационный справочник
33 Козлова, Н. В., Пашутин Т. Н., Бабченко И. Н.Бухучет. М.: ФиС, 2002.
– 398 с.
34 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф
ра – М, 2006. 717 с.
35 Сидорова, Е.С. Заработная плата [практ. пособие]/Е.С. Сидорова М.:
Изд-во ОМЕГА-Л,2007 294с.
36 Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учёт. -- М.: Гроссбух; Проспект, 2004 –
496 с.
37 Луговой, В.А. Учет операций по оплате труда // Бухгалтерский учет -
2004 №18 с. 59-65
38 Масленников, В.В. Анализ использования фонда заработной платы и
эффективности оплаты труда в торговых организациях Москва:
ИНФРА-М 2002 год