75
компьютерно - модемную связь «Банк-Клиент». Клиент банка по модемной
связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки
из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства
указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета
клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. При этом исключается
возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении
наименование банка, его корреспондентского счета и других обязательных
реквизитов, которые при системе «Банк- Клиент» заполняются
автоматически.
Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных
средств, предлагается заключить договор на установление сигнализации в
помещении кассы. Рекомендуется проводить в кассе не только
периодические, но и внезапные ревизии, когда кассир не знает о них и
заранее к ним не готовится. Также предлагается издать
приказ, устанавливающий перечень конкретных работников
предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под
отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия
подотчетным лицам только при условии полного их отчета за каждую ранее
полученную сумму.
Для усиления контрольных функций всех должностных и материально-
ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое
использование денежных средств, предлагается ввести в штат организации
внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности
по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на
основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего
аудитора должно входить создание системы внутреннего
контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и
ответственности органов управления и должностных лиц. На внутреннего
76
аудитора могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью
которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций
по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.
Для работы создаваемого внутреннего контроля можно предложить
примерную программу контроля за учетом и сохранностью денежных
средств (приложение 4).
Бухгалтерский учет, как правилo, является мнoгoфункциoнальным, в
связи с чем неoбходимo его деление на взаимосвязанные участки учета.
Некoторые из них специфичны именно для стрoительства и т.д. Кроме того,
учет каждoй oрганизации имеет свoи индивидуальные осoбеннoсти. Этo
oпределяет неoбхoдимoсть адаптации дoрабoтки практически любoй системы
к специфике учета. Толькo кoмплексные сетевые системы бухгалтерскогo
учета oтвечают этим требованиям. О качестве прoграмм свидетельствует
срoк промышленнoй эксплуатации и внедрение на крупных предприятиях, нo
oпыт внедрения показал, чтo практически у любoго предприятия есть свoи
осoбенности методики ведения бухгалтерскогo учета, поэтому неoбходимо
дoрабатывать программу дo конкретногo пользователя.
Так же в целях повышения эффективности использования денежных
средств организации необходимо выполнить следующие основные задачи:
необходимо обеспечить своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
немаловажным является оперативный, повседневный контроль за
сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием средств строго по целевому
назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,
банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в
договорах c покупателями и поставщиками.
77
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия
является изыскание возможностей рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих
доход.
Можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира
главному бухгалтеру.
2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и
расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления
отклонений в бухгалтерском учете.
3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной
работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны
обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета
денежных средств в организации, избежать различных штрафных санкций,
что во многом способствует улучшению финансового состояния.
Упомянутые выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и
аудита денежных средств в ООО «Легион» в силе повлиять на
эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в
перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и
избежать ошибок в планировании работы.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении выпускной квалификационной работы, подведем итог:
экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные
расчеты и оплату за наличные расчеты. Бухгалтерский учет денежных
средств предприятия дает представление о поступлении, расходе,
перемещении денег. При этом правила использования наличных средств
регулируются законодательно.
Учитывая, что деньги экономических субъектов как в наличной, так и в
безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам,
бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять
данные об источниках их поступления и направлении дальнейшего
использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают
выполнение таких задач, как:
документирование записей по движению финансов организации;
соблюдение законодательства при расчетах различного вида;
целевое использование денежных средств;
осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками
и прочими кредиторами.
Теоретические основы учета денежных средств и их движения
отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа
информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о
движении денежных средств». Особенности учета денежных средств
заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют
одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести
раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.
Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании
информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр
79
учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах
субъекта в текущем периоде.
Учет денежных средств организации предполагает контроль за их
фактическим поступлением и использованием. Представляя собой
высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:
средства на банковских счетах;
наличность в кассе;
выданные подотчет денежные средства;
прочие активы с высокой степенью ликвидности.
Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в
наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное
лицо.
Безналичные движения в обязательном порядке должны
подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП
использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции
должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время
допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме
субъектам малого предпринимательства и ИП.
Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет
наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых
операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У
(ред. от 03.02.2015). Любые приходные или расходные операции должны
быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых
кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем
соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение
кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.
Учет денежных средств (кратко) ― это обобщенная информация о
движении, поступлении и использовании денежных активов на предприятии.
80
Работа бухгалтерии на предприятии налажена, коллектив постоянный.
Денежные документы находятся в порядке, соблюдаются
правила документального оформления операций по приходу и выдачи денег
из кассы, соблюдаются условия хранения и обеспечения сохранности
наличных денег в кассе, соблюдается лимит хранения наличных денег в кассе
и выдачи денег под отчет на командировочные, хозяйственные и другие
нужды; соблюдается своевременность и полнота оприходования наличных
денег в кассу, полученных из банка, а также от юридических и физических
лиц в виде выручки и по другим основаниям; соблюдается порядок учета
кассовых операций на бухгалтерских счетах, ведения кассовой книги, а также
аналитического учета документов, хранящихся в кассе; записи в кассовой
книге ведутся согласно действующего порядка. Кассир предприятия несет
полную материальную ответственность за ведение кассы, согласно
заключенного договора о материальной ответственности.
Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
-данная организация не инкассируется;
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
- реестр депонированных сумм не составляется;
- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных
банковских выписках и приложениях к ним;
- не назначена приказом руководителя организации комиссия для
проведения ревизии кассы;
- внеплановые проверки в кассе не проводятся;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
инвентаризация не проводится, что является нарушением Федерального
закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
81
Для устранения этих недостатков можно предложить
пути совершенствования учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира
главному бухгалтеру.
2. Руководству ООО «Легион» также усилить контроль над
формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при
инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит
основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и
расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления
отклонений в бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем
проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
6. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием
денежных средств предлагается, ввести на предприятии программу
внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить
контрольные функции всех должностных и материально-ответственных
лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование
денежных средств.
Гипотеза исследования подтвердилась. При помощи правильного
анализа и учета движения денежных средств организации можно достичь
желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.