66
ордера. Эти документы также как и заявки проверяются на соответствие
лимитам бюджетов.
Далее в таблице 24 рассчитаем затраты на приобретение и установку
системы SAP в ООО «МИЭН».
Таблица 24
Затраты на приобретение и установку системы «RG-
SOFT:Управление денежными потоками» в ООО «МИЭН»
Показатели
Сумма, руб.
Стоимость программы
150 000
Стоимость установки
5 000
Стоимость обучения сотрудников
10 000
Стоимость обслуживания в год
3 000
Итого
168 000
Таким образом, затраты на приобретение и установку системы «RG-
SOFT:Управление денежными потоками»в ООО «МИЭН» составят 168 000
руб.
Далее в таблице 25 рассчитаем экономический эффект от внедрения
данной системы.
Таблица 25
Экономический эффект от использования системы «RG-
SOFT:Управление денежными потоками» в ООО «МИЭН»
Показатели
До внедрения
После внедрения
Время затраченное на получение
(оформление) информации, ч.
8
2
Оформление документов в соотвествии
с ГОСТ
В ручную
В программе
Частота обращения, мин.
20
20
Стоимость часа в день, руб.
400
400
Часов в месяц, ч.
20
20
Зартаты на систему SAP, руб.
–
68 000
Экономический эффект, руб.
400*6*20*12 = 576000
576 000–168 000 =
408 000
Окупаемость системы SAP
( 168 000/408000 = 0,4)
Окупаемость через 4
месяца
Экономический эффект от внедрения системы «RG-SOFT:Управление
денежными потоками» составит 408 000 руб., окупаемость наступит через 2
месяцев после использования.
Таким образом, в сравнении с показателями 2018 года, предложенное
мероприятие позволят повысить улучшить учет и аудит денежных средств
ООО «МИЭН», а также финансового состояния в целом.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе была рассмотрена тема:
«Бухгалтерский учет и аудит денежных средств (на примере ООО «МИЭН»)»
на основании чего можно сделать выводы.
Общество с ограниченной ответственностью «Метинвестэнерго» (ООО
«МИЭН») действует с 08июня 2016 г. Основной виды деятельности - торговля
оптовая металлами и металлическими рудами.
Учет денежных средств в ООО «МИЭН» находится в соответствии с
действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и
синтетический учет денежных средств. Основными документами по учету
денежных средств являются: Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый
ордер, Платежная ведомость, Кассовая книга, Объявление на взнос наличными,
Платежное поручение, Выписка банка.
Остаток денежных средств на конец отчетного года отражается в
Бухгалтерском балансе по строке 1250.
ООО «МИЭН» не подлежит процедуре обязательного аудита. Нами
самостоятельно был проведен тематический аудит денежных средств. В ходе
проведения аудиторской проверки были рассмотрены все поставленные задачи.
Аудитор по окончанию аудиторской проверки установил: на предприятии не
проводятся внезапные проверки кассы;- операциями по приему и выдаче денег
из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо –
кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности;
лимит кассы, установленный предприятием, в 2017 году не нарушался; были
выявлены нарушения в оформлении платежных поручений, а именно
отсутствие номеров договоров по которым производится оплата с расчетного
счета предприятия.
Проведенный анализ денежных средств показал, что ООО «МИЭН»
имеет достаточный уровень ликвидности, то есть организация имеет
несбалансированность дебиторской задолженности и краткосрочных
68
обязательств.
На основании вышеизложенного, в целях совершенствования учетаи
аудита денежных средств ООО «МИЭН» было предложено.
1. Повышения уровня контроля за учетом денежных средств.
При внедрении службы внутреннего контроля в ООО «МИЭН» выручка
от реализации услуг увеличится на 18%, организации увеличит затраты на
сумму 323 тыс. руб., чистая прибыль возрастет на 1281 тыс. руб., рост
производительности труда увеличится с 1603 тыс. руб./ чел. до 1623 тыс. руб./
чел.
2. Внедрение платежного календаря.
При внедрении платежного календаря в ООО «МИЭН» выручка от
реализации услуг увеличится на 18%, чистая прибыль возрастет на 1556 тыс.
руб., рост производительности труда увеличится с 1603 тыс. руб./ чел. до 1623
тыс. руб./ чел.
3. Повышения платежеспособности и ликвидности, с помощью
оптимизации дебиторской задолженности.
В результате предложенного мероприятия произойдет рост коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном периоде в 5 раз,
коэффициент текущей ликвидности достигнет почти нормативного значения.
4. Внедрение программного продукта «RG-SOFT:Управление
денежными потоками» для планирования, учета, контроля и анализа платежей.
Экономический эффект от внедрения системы «RG-SOFT:Управление
денежными потоками» составит 408 000 руб., окупаемость наступит через 2
месяцев после использования.
Реализация предложенных рекомендаций позволит: повысить
эффективность и оперативность обработки первичных документов; снизить
трудоемкость работ бухгалтера, повысить его квалификацию с повышением его
роли как бухгалтера-аналитика, а не традиционно, – как учетчика. Все это будет
способствовать повышению эффективности производственной деятельности
ООО «МИЭН».
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 01.01.2019) [Электронный ресурс] / Правовая
система «Консультант Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117–ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс] / Правовая система
«Консультант Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ (ред. от 28.12.2018) «О
бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант
Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307–ФЗ (ред. 23.04.2018) «Об
аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] / Правовая система
«Консультант Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
5. Федеральный закон от 05.05.2014 г. № 111-ФЗ «О применении
контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный
ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» ПБУ 23/2011 (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля
2011 г. № 11н) [Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант Плюс».
– Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о
движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской
Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от
11.07.2016) [Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант Плюс». –
Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.)
[Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант Плюс». – Режим
70
доступа: URL: http://consultant.ru.
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 08 ноября 2010г. №
49 [Электронный ресурс] / Правовая система «Консультант Плюс». – Режим
доступа: URL: http://consultant.ru.
10. Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» [Электронный ресурс] / Правовая
система «Консультант Плюс». – Режим доступа: URL: http://consultant.ru.
11. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие /В.П.
Астахов. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2018. – 448 с.
12. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие /Ю.А. Бабаев. – М.:
ТК Велби, изд. – во Проспект, 2017. – 392 с.
13. Белоусов А. Р. Бухгалтерский учет денежных средств в организации /
А.Р. Белоусов // Бухгалтерский учет. Вып. 5. - М., 2018. – 68 с.
14. Бланк, И.А., Бочаров, В.В. Бухгалтерский учет: учебник /И.А. Бланк,
В.В. Бочкарев. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2017. – 858 с.
15. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб.практическое
пособие /Т.М. Гусева, Т.Н. Шейна. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби,
изд-во Проспект, 2016. – 504 с.
16. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/
А.Г.Грязнова. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 1168 с.
17. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: конспект лекций /
Н.Б.Ермасова. - М.: Юрайт-Издат, 2017. – 168 с.
18. Климова М. А. Новое в бухгалтерском учете в 2018 году: конспект
лекций / М.А. Климова. - М.: ИНФРА-М, 2019. – 56 с.
19. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: учеб.пособие /
В.В. Ковалев. – М.:Финансы и статистика, 2015 . – 768 с.