56
Продолжение таблицы 18
1
2
3
Отчетность
подотчетного
лица
Отменен запрет выдавать
подотчетные средства, если
работник не отчитался за
предыдущий подотчет
Выдавать новые суммы
можно было после того,
как работник отчитался
по предыдущему
подотчету
Оформление
приходных
кассовых ордеров
Если приходный кассовый
ордер оформлен в электронном
виде, его квитанцию можно
отправить вносителю на
электронную почту.
Корешок ПКО выдавали
вносителю только в
бумажном виде
Оформление
приходных и
расходных
кассовых ордеров
ПКО и РКО, составленные в
электронном виде,
подписываются электронно-
цифровой подписью
ПКО и РКО составлялись
только на бумажных
носителях. Получатель,
вноситель денежных
средств, кассир и
главный бухгалтер
ставили
собственноручные
подписи
Ведение кассовой
книги
Записи в кассовую книгу может
вносить любой работник,
уполномоченный руководителем
компании
Кассовую книгу мог
вести кассир
В целях совершенствование организации бухгалтерского учета денежных
средств в ООО «МИЭН» предлагается создание службы внутреннего контроля.
Цель мероприятия - осуществление контроля за учетом денежных
средств, составлением отчетности.
В обязанности специалиста по внутреннему контролю будет входить не
только контроль за учетом денежных средств, но и изучение нововведений по
учету.
Служба внутреннего контроля будет находится в свободном кабинете
ООО «МИЭН», ремонт в нем сделан, но необходимо приобрести мебель (1
стол, 1 стул), ноутбук для работы специалиста внутреннего контроля.
Заработная плата специалиста будет составлять 30 000 руб., расчет затрат на
создание отдела представим в таблице 19.
57
Таблица 19
Затраты на создания службы внутреннего контроля , тыс. руб.
Затраты
июн.
2019
июл.
2019
авг.
2019
сен.
2019
окт.
2019
ноя.
2019
дек.
2019
Итого
за
2019
Единоврменные затраты
Офисная техника
(ноутбук)
25
25
Мебель
20
20
Итого
45
45
Текущие затраты
Фонд оплаты
труда
30
30
30
30
30
30
30
210
Страховы взносы
9
9
9
9
9
9
9
63
Канцелярские
товары
0,8
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
5
Итого
39,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
278
Всго затрат
84,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
323
Сумма затрат на создание службы внутреннего контроля составит 323
тыс. руб.
Внедрения службы внутреннего контроля в ООО «МИЭН» позволит:
эффективно использовать денежные ресурсы ООО «МИЭН»;
правильно составлять первичные документы по учету денежных
средств;
грамотно вести синтетический и аналитический учет денежных средств.
Расчет экономической эффективности мероприятия проводится по
формуле 2 .
Тд = (Тс ∙ П ∙ Д) / 100 %, (2)
где, Тс – среднедневная выручка до применения стимулирующих
58
мероприятий, руб/дн.;
П – прирост среднедневной выручки за периоды во время и после
проведения стимулирующих мероприятий, %;
Д – количество дней учета выручки в указанных периодах, дн.
Тд = (26,89*30 %*216)/100 % = 1742 тыс. руб.
В результате внедрения службы внутреннего контроля выручка
организации ООО «МИЭН» возрастет на 1742 тыс. руб., что позволит
увеличить прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также рост
производительности труда (таблица 20).
Таблица 20
Расчет экономической эффективности от внедрения службы
внутреннего контроля вООО «МИЭН
Показатель
2018
год
Планируемый
период
Экономический эффект
абс.
отклонение
отн.
отклонение
Затраты на мероприятие,
тыс.руб.
-
323
-
-
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
9618
11360
1742
118,00
Себестоимость
продукции, тыс.руб.
-
323
-
-
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
-487
932
1482
-
Чистая прибыль, тыс.руб.
-501
780
1281
-
Численность персонала,
чел.
6
7
1
116,67
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
1603
1623
20
101,25
Таким образом, при внедрении службы внутреннего контроля в ООО
«МИЭН» выручка от реализации услуг увеличится на 18%, организации
увеличит затраты на сумму 323 тыс. руб., чистая прибыль возрастет на 1281
тыс. руб., рост производительности труда увеличится с 1603 тыс. руб./ чел. до
1623 тыс. руб./ чел.
59
3.2. Методы и направления оптимизации движения денежных средств на
предприятии
В целях оптимизации денежных средств в ООО «МИЭН» предлагается
внедрение платежного календаря.
Платежный календарь – это инструмент оперативного финансового
планирования. С помощью платежного календаря прослеживается динамика
платежей, определяется их приоритетность и синхронизируются поступления и
выплаты.
Основная цель разработки платежного в ООО «МИЭН» -
установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей
предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых
заданий.
Платежный календарь решает следующие задачи (рисунок 10).
Рисунок 10 – Задачи, которые решает платежный календарь
сводит прогнозные варианты плана поступления и расходования
денежных средств
(«оптимистический», «реалистический», «пессимистический») к
одному реальному заданию по формированию денежных потоков
предприятия в рамках одного месяца;
в максимально возможной степени синхронизирует
положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем
самым эффективность денежного оборота предприятия;
обеспечивает приоритетность платежей предприятия по
критерию их влияния на конечные результаты его финансовой
деятельности;
в максимальной степени обеспечивает необходимую абсолютную
ликвидность денежного потока предприятия, т.е. его
платежеспособность в рамках краткосрочного периода;
включает управление денежными потоками в систему
оперативного контроллинга финансовой деятельности
предприятия.
60
Пример платежного календаря представлен в Приложении 4.
При внедрении платежного календаря у ООО «МИЭН» появятся
преимущества:
- прогноз финансово состояния;
- прозрачность доходов и расходов организации;
- оптимизация кредитной политики;
- увеличиваются степень надежности и уровень доверия со стороны
кредиторов.
Расчет экономической эффективности мероприятия проводится по
формуле 2.
Тд = (26,89*30 %*216)/100 % = 1742 тыс. руб.
В результате внедрения платежного календаря выручка организации ООО
«МИЭН» возрастет на 1742 тыс. руб., что позволит увеличить прибыль от
реализации продукции, работ, услуг, а также рост производительности труда
(таблица 21).
Таблица 21
Расчет экономической эффективности от внедрения платежного
календаря в ООО «МИЭН»
Показатель
2018 год
Планируемый
период
Экономический эффект
абс.
отклонение
отн.
отклонение
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
9618
11360
1742
118,00
Себестоимость
продукции, тыс.руб.
-
-
-
-
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
-487
1255
1742
-257,7
Чистая прибыль,
тыс.руб.
-501
1055
1556
-
Численность персонала,
чел.
6
7
1
116,67
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
1603
1623
20
101,25
При внедрении платежного календаря в ООО «МИЭН» выручка от
реализации услуг увеличится на 18%, чистая прибыль возрастет на 1556 тыс.
руб., рост производительности труда увеличится с 1603 тыс. руб./ чел. до 1623
тыс. руб./ чел.
61
В финансовый план на 2019 год включается задание по сокращению
среднего остатка дебиторской задолженности в целом на 450 тыс. руб.
На 01.01.2018 размер дебиторской задолженности в ООО «МИЭН»
составляет 593 тыс. руб.
Сократить дебиторскую задолженность предлагается за счет внедрения
реестра с дебиторами, разработки плана работы с дебиторами, взысканию
долгов. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную
составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для
реализации этого мероприятия предполагается:
- внедрить составление реестра работы с дебиторами;
- активизировать работу по взысканию просроченной части
задолженности.
Предложенный реестр работы с дебиторами представлен в таблице 22.
Таблица 22
Реестр задолженности (прогноз)
Наименование
организации
№, дата счет-
фактуры
Сумма
Сумма
оплаты
Период
просрочки
ххх
ххх
ххх
ххх
ххх
..
..
По данным такой таблицы будет видно, какая сумма неуплачена в срок и
какой период просрочки.
Также необходимо разработать план работы с дебиторами, который
предлагается ООО «МИЭН» будет использовать в 2019 г.
1. Обзвонить должников (срок задолженности до 3 месяцев).
2. Направление должнику уведомления о наличии у него задолженности.
Данное мероприятие направлено на должников с задолженностью свыше 3-х
месяцев.
3. Информирование дебиторов о возможности заключения соглашения о
погашении задолженности в рассрочку.
Также предлагается представление скидки дебиторам, с целью
сокращения задолженности покупателей за приобретенные товары.
62
Таким образом, предложенные рекомендации позволят совершенствовать
учет, анализ и аудит денежных средств ООО «МИЭН».
Сокращение задолженности позволит увеличить денежную
составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость, расчет
экономической эффективности мероприятия проводится в таблице 23.
Таблица 23
Расчет экономической эффективности от внедрения повышения
платежеспособности и ликвидности в ООО «МИЭН»
Показатели
2018 г.
После
внедрения
мероприятий
(прогноз)
Изменения
+,–
%
Выручка, тыс. руб.
9618
11360
1742
118,00
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
593
143
-450
24,11
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
16,22
79,44
63,22
489,77
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности,
дни
22
5
-17
22,73
Коэффициент текущей
ликвидности
0,579
1,899
1,32
327,98
Таким образом, в результате предложенного мероприятия произойдет
рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном
периодепочтив 5 раз, коэффициент текущей ликвидности приблизиться к
нормативному значению.
3.3. Автоматизация процессов управления потоками денежных средств на
предприятии
Автоматизированная система управления денежными потоками ООО
«МИЭН» должна обеспечивать:
– реализацию поддержки процедур согласования документов (бюджетов
движения денежных средств, заявок на расход денежных средств и т.д.);
– создание электронных документов по учету денежных средств
(например, заявок на расход, платежных поручений);
63
– формирование отчетности, необходимой для контроля исполнения
платежей, выполнения регламентов платежной системы, бюджетов движения
денежных средств;
– возможность настройки расширенной аналитики, которая необходима
для анализа в конкретной компании;
– формирование платежного календаря;
– разграничение прав доступа к финансовой информации для разных
пользователей согласно их на предприятии.
ООО «МИЭН» предлагается внедрить программный продукт «RG-
SOFT:Управление денежными потоками» для планирования, учета, контроля и
анализа платежей.
«RG-SOFT:Управление денежными потоками» охватывает все этапы
процесса управления денежными потоками и решает следующие задачи:
– стратегическое планирование платежей и поступлений денежных
средств (на определенный период);
– оперативное планирование денежных потоков;
– проведение и контроль оплат и поступлений;
– анализ исполнения плана.
Порядок работы «RG-SOFT:Управление денежными потоками» (рисунок
11):
1. Долгосрочное планирование организуется с помощью модуля
«Бюджетирование». Он позволяет сформировать, корректировать,
согласовывать и утверждать бюджет движения денежных средств. Так же с его
помощью можно устанавливать лимиты движений денежных средств.
Бюджетирование в подсистеме ведется в разрезе организаций,
подразделений, статей движения денежных средств, периодов, проектов, а
также любых 3-х дополнительных аналитик, которые пользователь
устанавливает сам по своему усмотрению.
2. После утверждения генерального бюджета наступает этап
оперативного планирования денежных потоков. С помощью
64
модуля «Оперативное планирование» составляются и корректируются заявки
на расходование денежных средств и планируются поступления на расчетный
счет организации.
Рисунок 11 - Порядок работы «RG-SOFT:Управление
денежными потоками»
Корректировка заявок производится с помощью специальной обработки,
которая построена с использованием технологии Draganddrop. Заявки
корректируются путем простого перетаскивания суммы из одной ячейки в
другую. Для удобства пользователя прямо в обработке можно увидеть
планируемые остатки денежных средств.
65
3. Далее заявки проходят процедуру утверждения, в ходе которой
ответственные лица утверждают или отклоняют возможность расхода
денежных средств. Этот этап выделен в отдельный независимый модуль
подсистемы управления денежными потоками – «Модуль утверждения».
Процедура утверждения предполагает проверку заявок на соответствие
лимитам, установленным в генеральном бюджете. Соответствующая сумма
бюджета находится автоматически по совокупности реквизитов: организация,
подразделение, статья движения денежных средств, дата расхода. Остаток
бюджета рассчитывается как сумма бюджета за вычетом фактических платежей
и существующих в системе заявок. Если текущая заявка превышает остаток
бюджета, пользователь не сможет ее утвердить.
Схема, по которой в программе производится согласование и
утверждение заявок, состав и права ответственных лиц определяются
настройками программы.
Для каждого типа заявок можно создавать свой шаблон согласования.
Модуль утверждения является универсальным инструментом. С его
помощью можно организовать согласование любых объектов. Это могут быть,
например, договора, заявки на покупку или коммерческие предложения Вашим
клиентам.
4. На основании данных о планируемых платежах и поступлениях
составляется Платежный календарь, с помощью которого финансовый
менеджер осуществляет управление денежными потоками компании и
контролирует исполнение платежей.
Составление платежного календаря позволяет заранее выявлять
недостаток денежных средств, необходимых для проведения расчетов.
Финансовый менеджер может осуществлять корректировку плана поступления
платежей с учетом изменившейся ситуации, расставлять приоритеты в оплате.
5. Далее с помощью «Модуля оплаты» оформляются фактические
документы движения денежных средств: платежные поручения и кассовые