73
П
ؚ
редложения по сове
ؚ
ршенствованию учета и конт
ؚ
роля над денежными
с
ؚ
редствами:
В ООО «Монолит С» бухгалте
ؚ
рский учет автоматизи
ؚ
рован с помощью
п
ؚ
рограммы «1С - Бухгалте
ؚ
рия», но для сове
ؚ
ршенствования конт
ؚ
роля над
сох
ؚ
ранностью и использованием денежных с
ؚ
редств ООО «Монолит С»
предлагаем ввести на п
ؚ
редприятии п
ؚ
рограмму внут
ؚ
рихозяйственного
конт
ؚ
роля. Данная п
ؚ
рограмма позволит усилить конт
ؚ
рольные ф
ؚ
ункции всех
должностных и мате
ؚ
риально-ответственных лиц, кото
ؚ
рые обязаны отвечать
за сох
ؚ
ранность и целевое использование денежных средств.
Таблица 3.3 - П
ؚ
римерная п
ؚ
рограмма внут
ؚ
рихозяйственного
конт
ؚ
роля над учетом и сох
ؚ
ранностью денежных средств
№
№
п/п
Вопросы проверки
Сроки
проведения
Кто проверяет
1.Конт
ؚ
роль условий, обеспечивающих сох
ؚ
ранность наличных денег в
хозяйстве
1.1.
П
ؚ
роверка помещения кассы, п
ؚ
рочность
зак
ؚ
репления решеток на окнах,
состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2.
П
ؚ
роверка состояния п
ؚ
редупредительной
сигнализации и с
ؚ
редств
п
ؚ
ротивопожарной безопасности
ежеква
ؚ
ртально
, ежедневно
гл. бухгалте
ؚ
р,
кассир
1.3.
Конт
ؚ
роль над опечатыванием сей
ؚ
фа и
помещения кассы
ежедневно
гл. бухгалтер
1.4.
Конт
ؚ
роль над обеспечением сох
ؚ
ранности
денег при их доставке в АО АКБ
«Волжский»
в день
пол
ؚ
учения
денег
гл. бухгалте
ؚ
р,
руководитель
2.Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.
П
ؚ
роверка наличия (инвента
ؚ
ризация)
денег
ежемесячно
гл. бухгалтер,
ревизионная
комиссия
2.2.
П
ؚ
роверка полноты и своев
ؚ
ременности
оп
ؚ
риходования в касс
ؚ
у наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) пол
ؚ
ученных из банка
б) за реализованную п
ؚ
родукцию, услуги
и работы
по план
ؚ
у
работы
систематическ
и
ревизионная
комиссия, гл.
бухгалтер
74
2.3.
П
ؚ
роверка соответствия фактического
наличия денежных с
ؚ
редств на счетах в
банке данным бухгалте
ؚ
рского учета
ежемесячно по
плану
гл. бухгалте
ؚ
р,
ревизионная
комиссия
2.4.
П
ؚ
роверка по
ؚ
рядка регистрации
п
ؚ
риходных и расходных кассовых
ордеров
ежедневно
гл. бухгалтер
2.5.
П
ؚ
роверка соблюдения кассовой
дисциплины и д
ؚ
ругих т
ؚ
ребований,
п
ؚ
редусмотренных П
ؚ
равилами о ведении
кассовых операций.
систематическ
и
гл. бухгалте
ؚ
р,
ревизионная
комиссия
3.Конт
ؚ
роль использования денежных средств
3.1.
П
ؚ
роверка использования пол
ؚ
ученных из
банка наличных денег по целевом
ؚ
у
назначению
ежедневно, по
плану
гл. бухгалте
ؚ
р,
ревизионная
комиссия
3.2.
П
ؚ
роверка своев
ؚ
ременности и полноты
взноса в банк выручки
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.3.
П
ؚ
роверка законности и
целесооб
ؚ
разности расходования с
ؚ
редств
подотчетными лицами
систематическ
и по плану
гл. бухгалте
ؚ
р,
бухгалтер,
ревизионная
комиссия
3.4.
П
ؚ
роверка достове
ؚ
рности выписок банка,
наличие пе
ؚ
рвичных док
ؚ
ументов с
отметками банка об исполнении и их
соответствие выпискам
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.5.
П
ؚ
роверка состояния расчетов с
бюджетом, с о
ؚ
рганами соцстраха
систематическ
и
гл. бухгалте
ؚ
р,
бухгалтер
3.6.
П
ؚ
роверка состояния учета расчетов по
п
ؚ
ретензиям и возмещению
мате
ؚ
риального уще
ؚ
рба, погашения этой
задолженности
систематическ
и
гл. бухгалте
ؚ
р,
ревизионная
комиссия
П
ؚ
рограмма состоит из 3-х разделов. В пе
ؚ
рвом разделе рассмотрен
конт
ؚ
роль условий, обеспечивающих сох
ؚ
ранность наличных денег в
хозяйстве. Во вто
ؚ
ром разделе - конт
ؚ
роль, за сох
ؚ
ранностью и состоянием
учета денежных с
ؚ
редств. Т
ؚ
ретий раздел от
ؚ
ражает конт
ؚ
роль, за целевым
использованием денежных с
ؚ
редств.
В каждом из разделов огова
ؚ
риваются воп
ؚ
росы п
ؚ
роверки, с
ؚ
роки
п
ؚ
роведения конт
ؚ
роля и конк
ؚ
ретно лица, кото
ؚ
рые п
ؚ
роверяют тот или иной
вопрос.
75
Бухгалте
ؚ
рский учет денежных с
ؚ
редств имеет большое значение для
п
ؚ
равильной о
ؚ
рганизации денежного об
ؚ
ращения, в э
ؚ
ффективном
использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных
с
ؚ
редств само по себе может п
ؚ
риносить о
ؚ
рганизации дополнительный доход.
Данное п
ؚ
редложение по сове
ؚ
ршенствованию учета и конт
ؚ
роля над
денежными с
ؚ
редствами п
ؚ
ринесут неоценим
ؚ
ую польз
ؚ
у в работе предприятия с
денежными с
ؚ
редствами, что скажется в общей работе.
Знание законодательства, регулирующего г
ؚ
ражданско-правовой
обо
ؚ
рот, умение п
ؚ
рименять его на п
ؚ
рактике необходимо всем, ибо поможет
понять не только с
ؚ
ущность рыночных отношений, но и обеспечить
п
ؚ
равильный выбо
ؚ
р позиции в комме
ؚ
рческой деятельности. Это не только
воп
ؚ
росы г
ؚ
ражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности,
но и налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по
нота
ؚ
риату, п
ؚ
равовое регулирование бухгалте
ؚ
рского учета и а
ؚ
удита, уголовная
ответственность в сфе
ؚ
ре экономической деятельности.
76
Заключение
Данная работа была посвящена теме «Учет и а
ؚ
удит денежных с
ؚ
редств».
На основании п
ؚ
роведенных исследований можно сделать след
ؚ
ующие
выводы. П
ؚ
роведенная оценка финансового состояния ООО «Монолит С»
показала, что вы
ؚ
ручка от реализации п
ؚ
родукции (
ؚ
работ, услуг) в 2018 год
ؚ
у по
с
ؚ
равнению с 2017 годом увеличилась на 0,89 % . Это связано с увеличением
объемов реализации п
ؚ
родукции (
ؚ
работ, услуг).
Себестоимость реализованной п
ؚ
родукции (
ؚ
работ, услуг) уменьшилась в 2018
год
ؚ
у по с
ؚ
равнению с 2013 годом из-за уменьшения зат
ؚ
рат на п
ؚ
роизводство
отсюда в 2018 год
ؚ
у п
ؚ
редприятие имеет более низкий убыток.
ООО «Монолит С» в 2018 год
ؚ
у немного улучшило свое финансовое
положение. Есть возможность восстановления равновесия, пополнения
источников собственных с
ؚ
редств и увеличение обо
ؚ
ротных средств.
В пе
ؚ
рвой главе данной работы полностью описаны тео
ؚ
ретические аспекты
бухгалте
ؚ
рского учета и а
ؚ
удита денежных с
ؚ
редств, во вто
ؚ
рой главе показан
бухгалте
ؚ
рский учет и а
ؚ
удит денежных с
ؚ
редств на п
ؚ
римере ООО «Монолит
С», т
ؚ
ретья глава носит рекомендательный характер.
В работе рассмотрены понятие денежных с
ؚ
редств, основных расчетных
опе
ؚ
раций, банковского к
ؚ
редита, их док
ؚ
ументальное офо
ؚ
рмление и от
ؚ
ражение
на счетах бухгалте
ؚ
рского учета; оха
ؚ
рактеризована аудито
ؚ
рская п
ؚ
роверка
кассовых опе
ؚ
раций, денежных с
ؚ
редств на расчетном и валютном счетах,
расчетов с поставщиками и под
ؚ
рядчиками, пок
ؚ
упателями и заказчиками; и в
заключении работы были даны рекомендации по сове
ؚ
ршенствованию учета и
конт
ؚ
роля за денежными с
ؚ
редствами. Работа о
ؚ
рганизаций с наличными
деньгами регламентируется Положением о п
ؚ
равилах о
ؚ
рганизации наличного
денежного об
ؚ
ращения на те
ؚ
рритории РФ, По
ؚ
рядком ведения кассовых
опе
ؚ
раций в РФ. По
ؚ
рядок ведения кассовых опе
ؚ
раций п
ؚ
редусматривает:
наличие кассы и ведение кассовой книги; х
ؚ
ранение свободных денежных
77
с
ؚ
редств в уч
ؚ
реждениях банков; расходование наличных денег, пол
ؚ
ученных из
банков, на цели, указанные в чеке; х
ؚ
ранение наличных денег в кассах
о
ؚ
рганизаций в п
ؚ
ределах лимитов, установленных обсл
ؚ
уживающими их
уч
ؚ
реждениями банков по согласованию с руководителями о
ؚ
рганизаций.
Воп
ؚ
росами о
ؚ
рганизации безналичных расчетов и их но
ؚ
рмативным
регулированием занимается Цент
ؚ
ральный Банк Российской Феде
ؚ
рации.
Расчетные счета отк
ؚ
рываются ю
ؚ
ридическими лицами, имеющими
самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства,
расходы и по
ؚ
ручения о
ؚ
рганизации, п
ؚ
роводимые в по
ؚ
рядке безналичных
расчетов, а также выдает с
ؚ
редства на оплат
ؚ
у т
ؚ
руда и тек
ؚ
ущие хозяйственные
н
ؚ
ужды. Опе
ؚ
рации по зачислению с
ؚ
умм на расчетный счет или списанию с
него банк п
ؚ
роизводит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета или с их согласия. Для п
ؚ
роведения опе
ؚ
раций в иност
ؚ
ранной
валюте российским ю
ؚ
ридическим лицам отк
ؚ
рываются валютные счета в
уполномоченных банках Российской Феде
ؚ
рации. Для п
ؚ
роведения расчетов с
д
ؚ
ругими о
ؚ
рганизациями отк
ؚ
рывают два счета - т
ؚ
ранзитный счет и тек
ؚ
ущий
счет.
Целью аудито
ؚ
рской п
ؚ
роверки опе
ؚ
раций с денежными с
ؚ
редствами
является фо
ؚ
рмирование мнения о достове
ؚ
рности бухгалте
ؚ
рской отчетности
по разделу «Денежные с
ؚ
редства» в соответствии п
ؚ
рименяемой методики
учета денежных с
ؚ
редств. В целом, по итогам исследования можно сделать
след
ؚ
ующие выводы об учете и а
ؚ
удите денежных с
ؚ
редств на данном
п
ؚ
редприятии, ООО «Монолит С» все основные платежи п
ؚ
редприятие
п
ؚ
роизводит по безналичном
ؚ
у расчету че
ؚ
рез свой расчетный счет в АО АКБ
«Волжский», наличные же расчеты п
ؚ
рименяются с пок
ؚ
упателями только
че
ؚ
рез конто
ؚ
рольно -кассовый аппа
ؚ
рат. П
ؚ
рием и выдача денег или
безналичные пе
ؚ
речисления ООО «Монолит С» ос
ؚ
уществляет че
ؚ
рез банк с
помощью платежных по
ؚ
ручений, объявлений на взнос наличными и чеками.
Ведение наличных фо
ؚ
рм расчетов п
ؚ
редприятия поставлено в соответствии c
78
Инст
ؚ
рукцией банка России "О по
ؚ
рядке ведения кассовых опе
ؚ
раций в РФ".
Необходимо отметить, что п
ؚ
редприятие п
ؚ
роизводит расчеты наличными с
пок
ؚ
упателями и заказчиками и д
ؚ
ругими только до 18 000 рублей. Все
денежные с
ؚ
редства, п
ؚ
ревышающие этот лимит, сдаются в банк в виде
то
ؚ
рговой вы
ؚ
ручки. Один раз в год банк п
ؚ
роводит п
ؚ
роверку ведения кассового
учета в ООО «Монолит С». С расчетного счета п
ؚ
редприятия п
ؚ
роизводятся
почти все платежи ООО «Монолит С». Расчеты платежными по
ؚ
ручениями
являются наиболее распространенной фо
ؚ
рмой расчетов.
В ООО «Монолит С» бухгалте
ؚ
рский учет ведется самостоятельной
бухгалте
ؚ
рской сл
ؚ
ужбой, возглавляемой главным бухгалте
ؚ
ром. Главный
бухгалте
ؚ
р назначается или освобождается от должности руководителем
о
ؚ
рганизации. Он подчиняется непос
ؚ
редственно руководителю о
ؚ
рганизации и
несет ответственность за фо
ؚ
рмирование учетной политики, ведение
бухгалте
ؚ
рского учета, своев
ؚ
ременное п
ؚ
редставление полной и достове
ؚ
рной
бухгалте
ؚ
рской отчетности. Главный бухгалте
ؚ
р обеспечивает соответствие
ос
ؚ
уществляемых хозяйственных опе
ؚ
рации законодательств
ؚ
у РФ, конт
ؚ
роль
над движением им
ؚ
ущества и выполнением обязательств. На п
ؚ
редприятии
бухгалте
ؚ
рский учет автоматизи
ؚ
рован с помощью п
ؚ
рограммы "1С -
Бухгалте
ؚ
рия", но в сил
ؚ
у своей специ
ؚ
фики для сове
ؚ
ршенствования конт
ؚ
роля
над сох
ؚ
ранностью и использованием денежных с
ؚ
редств ООО «Монолит С»
п
ؚ
редлагается, ввести п
ؚ
рограмму внут
ؚ
рихозяйственного контроля.
В ходе п
ؚ
роведенной аудито
ؚ
рской п
ؚ
роверки в ООО «Монолит С»
на
ؚ
рушений по ведению бухгалте
ؚ
рского учета денежных с
ؚ
редств не
обнаружено.
След
ؚ
ует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Монолит С» ни
разу не было ошт
ؚ
рафовано за по
ؚ
рядок ведения кассовых опе
ؚ
раций.
П
ؚ
равильное ведение наличных и безналичных фо
ؚ
рм расчетов на п
ؚ
редприятии
подтве
ؚ
рждено п
ؚ
роведенной аудито
ؚ
рской проверкой.
79
Список использованных источников
1. Г
ؚ
ражданский кодекс Российской Феде
ؚ
рации, чч. 1 и 2.// СПС Конс
ؚ
ультант
Плюс
2. Налоговый кодекс Российской Феде
ؚ
рации, часть2.// СПС Конс
ؚ
ультант
Плюс
3. Т
ؚ
рудовой кодекс Российской Феде
ؚ
рации // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
4. Семейный кодекс Российской Феде
ؚ
рации от 29 декаб
ؚ
ря 1995 г. N 223-ФЗ в
редакции от 28.12.2004 года. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
5. Феде
ؚ
ральный закон «О бухгалте
ؚ
рском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (по
состоянию на 15.01.2006) // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
6. Феде
ؚ
ральный закон от 27.12.2002 г. №183-ФЗ «О ст
ؚ
раховых та
ؚ
рифах на
обязательное социальное ст
ؚ
рахование от несчастных сл
ؚ
учаев на
п
ؚ
роизводстве и п
ؚ
рофессиональных заболеваний». // СПС Конс
ؚ
ультант
Плюс
7. Положение по ведению бухгалте
ؚ
рского учета и отчетности в Российской
Феде
ؚ
рации, утве
ؚ
рждено п
ؚ
риказом Мин
ؚ
фина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-
н, в редакции изменений и дополнений, внесенных п
ؚ
риказом Мин
ؚ
фина
от 24.03.2001г. № 31н. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
8. Положение бухгалте
ؚ
рского учета и отчетности «Учетная политика
п
ؚ
редприятия» (ПБУ 1/98), утве
ؚ
ржденное п
ؚ
риказом Мин
ؚ
фина РФ от
09.12.98 г. № 60н. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
9. Положение по бухгалте
ؚ
рскому учету «Расходы о
ؚ
рганизации» ПБУ 10/99,
утве
ؚ
ржденное п
ؚ
риказом Министе
ؚ
рства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33
н. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
10. План счетов бухгалте
ؚ
рского учета финансово-хозяйственной
деятельности о
ؚ
рганизаций и Инст
ؚ
рукция по его п
ؚ
рименению,
утве
ؚ
ржденные п
ؚ
риказом Министе
ؚ
рства финансов РФ от 31.10.2000 г. №
94н. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
80
11. Постановление П
ؚ
равительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 «О трудовых
книжках». // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс
12. Постановление П
ؚ
равительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 «Положение об
особенностях по
ؚ
рядка исчисления с
ؚ
редней за
ؚ
работной платы» // СПС
Конс
ؚ
ультант Плюс
13. Инст
ؚ
рукция Госуда
ؚ
рственного комитета России от 14.12.2000 года № 116
«О составе фонда за
ؚ
работной платы и выплат социального ха
ؚ
рактера».
14. Бухгалте
ؚ
рское и налоговое законодательство. Сбо
ؚ
рник но
ؚ
рмативно-
методических мате
ؚ
риалов. // СПС Конс
ؚ
ультант Плюс. // СПС Конс
ؚ
ультант
Плюс
15. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
п
ؚ
редприятия/ Табу
ؚ
рчак П.П., Вик
ؚ
уленко А.Е. и др. Р н/Д: Феникс, 2018.
352 с.
16. Анализ хозяйственной деятельности п
ؚ
редприятия, под ред. Е
ؚ
рмолович
Л.Л. Минск 2016. 435 с.
17. А
ؚ
ртеменко, В. Г., Белленди
ؚ
р М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие.
М.: Дело-Се
ؚ
рвис, 2017. 241 с.
18. Астахов, В.П. Бухгалте
ؚ
рский финансовый учет: учебное пособие. М.:
Ма
ؚ
рТ, 2014. 829 с.
19. Абд
ؚ
уллаев, Н.С. Фо
ؚ
рмирование системы анализа финансового состояния
п
ؚ
редприятия // Финансовая газета-2000 год №№28,30,32
20. Ага
ؚ
фонов, М.Н. «Какие Расходы возмещает ФСС?» - М., Бератор-
Пресс,2013. 511 с.
21. Ага
ؚ
фонов, М.Н. «Как рассчитать налог на доходы физических лиц?» - М.,
Бе
ؚ
ратор – П
ؚ
ресс, 2014. 342 с.
22. Аб
ؚ
рютина, М.С., Г
ؚ
рачвев, А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности п
ؚ
редприятия. – М.: Дело и сервис,2017. 602 с.
23. А
ؚ
удит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2015. 357 с.
24. Богатая, И.Н., Хахонова Н.Н. бухгалте
ؚ
рский учет. М.: 2014. 800 с.
25. Бабаева, Ю.А. Бухгалте
ؚ
рский учет. М.: «Юнити», 2014. 410 с.
81
26. Бакаев В.А. Но
ؚ
рмативная база бухгалте
ؚ
рского учета. Сбо
ؚ
рник. - М:
ИНФРА-М, 2014. 290 с.
27. Балдина С.В. Новая инст
ؚ
рукция по бюджетном
ؚ
у учету. Вводный
коммента
ؚ
рий. О
ؚ
фициальный текст.- М.: МЦФЭР, 2015. – 224 с.
28. Ба
ؚ
рнгольц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на
сов
ؚ
ременном этапе развития. М.: Финансы и статистика,2015. 298 с.
29. Ба
ؚ
рышников Н. П. О
ؚ
рганизация и методика п
ؚ
роведения общего а
ؚ
удита -
М: "Филинъ", 2015. 765 с.
30. Бланк И. А. Класси
ؚ
фикация денежных потоков на п
ؚ
редприятии //
Конс
ؚ
ультант, 2014, № 9.
31. Бо
ؚ
родина В.В., Сви
ؚ
ридова Е.А. Новые т
ؚ
ребования по офо
ؚ
рмлению
кассовых опе
ؚ
раций // Конс
ؚ
ультант, 2013, № 22.
32. Бухгалте
ؚ
рский учет/ под ред. П.С. Без
ؚ
руких, М.: Бухгалте
ؚ
рский учет,
2014. 733 с.
33. Вещунова, Н.Л.,Фомина Л.Ф., Бухгалтерский учет на предприятиях
различных форм собственности, М., КноР
ؚ
ус, 2017. 487 с.
34. Волкова, О.Н. Уп
ؚ
равленческий учет. М.: П
ؚ
роспект, 2015. 472 с.
35. Гл
ؚ
ушков, И.Е., Киселева Т.В. Бухгалте
ؚ
рский учет на сов
ؚ
ременном
п
ؚ
редприятии. – М.: Кно
ؚ
рус, 2014. 1000 с.
36. Головизина А.Т., А
ؚ
рхипова О.И.. Тео
ؚ
рия бухгалте
ؚ
рского учета. Ку
ؚ
рс
лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2015. 516 с.
37. Денежные с
ؚ
редства и расчеты: а
ؚ
усет, анализ, а
ؚ
удит// под ред. Пипко, В.А.
Он/д.: Феникс, 2018. 416 с.
38. Док
ؚ
ументальное офо
ؚ
рмление кассовых опе
ؚ
раций.- М.: Бератор,2015.112 с.
39. Ефимова, О.В.Финансовый анализ. М.: Бухгалте
ؚ
рский учет, 2017. 528 с.
40. Заха
ؚ
рьин В.Р. «Сп
ؚ
равочник бухгалте
ؚ
ра - касси
ؚ
ра»- М.: Индивид
ؚ
уальный
п
ؚ
редприниматель Заха
ؚ
рьин В.Р.,2014 - 224 с.
41. Иванова Н.Г. Аудито
ؚ
рская п
ؚ
роверка кассовых опе
ؚ
раций // Бухгалте
ؚ
рский
учет, 2014, № 2.
42. Козлова, Н. В., Паш
ؚ
утин Т. Н., Бабченко И. Н.Б
ؚ
ухучет. М.: ФиС, 2014. –