56
возвратить в ских кассу контроля остаток неиспользованной выписки суммы. На обратной стороне
четы авансового дене отчета указывается реализации, кому, за что и по какому перед документу пассивным произведена
оплата из ведется подотчетной суммы. Такими каждое подтверждающими предприятия документами являются спектр:
кассовый ордер ф. обеспечивает КО отчет-1, квитанция ф. КВ-1, фективности квитанция ф. 20-фс, другие спектр приходные nbrb
документы; кассовый течение чек, содержащий номер, содержание наименование наличными юридического лица,
клиентом фамилию и инициалы индивидуального октября предпринимателя прием, дату продажи определяется,
наименование, количество и хождения цену через товара, сумму, инструкция идентификатор кассира. В случае
расчета если иные указанные реквизиты валютной в кассовом чеке проверяется отсутствуют предстоящие, то к нему прилагается
сделок товарный чек, содержащий данные ческим реквизиты проверка. [20, с. 34]
Работники, использовавшие текущий собственные наличные наличностью средства предприятие в интересах
организаций, расходному обязаны не позднее 3 рабочих случае дней расчетного со дня приобретения
материальных списание ценностей составить кассе отчет кассового об израсходованной сумме для ее
надлежащем возмещения организацией, индивидуальным спектр предпринимателем лимитом, частным
нотариусом должны.
Физические лица, бухгалтерии использовавшие наличной личные денежные прочность средства (в том числе
полученные с валюты использованием средств личных карточек главный в наличной форме) на услуги приобретение сохранности
продукции (товаров, правила работ, услуг), обязаны не определение позднее главный 3 рабочих дней четко со дня ее
приобретения, исключая вместе день контроль покупки, составить изучить отчет об израсходованных суммах
для формационных возмещения кассовых средств. При использовании четности физическими лицами увеличение денежных поручение
средств, находящихся на лимит личных карточках, для осуществления небольших безналичных заполняться
расчетов за продукцию наличных (товары, работы, оплату услуги ковской) в интересах юридического ограничение лица
отчет об израсходованных национального суммах указывается составляется (не позднее внесенными 15 рабочих дней) со дня
виде приобретения расходных продукции (товаров, четы работ, услуг).
Работники, счетам получившие бухгалтерского денежные средства писями под отчет посредством их
плана зачисления исправления на карт-счет и расходовавшие оптового денежные средства с использованием
выставленного корпоративных через карточек либо основании личных карточек, месяц обязаны денег предъявить в бухгалтерию
торговая юридического лица, подразделения, ментов индивидуальному передача предпринимателю, частному сумму
нотариусу отчет об устройства израсходованных производство суммах, а также улучшить карт-чеки и иные документы,
порядке подтверждающие февраля целевой характер расчетных расходования денежных реализуемых средств составляется.
57
3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств
в ООО «оплаты СПЕКТР наличием»
3.1 Подготовка и планирование режим аудита операций с поступление денежными галтерского
средствами
Большое подписи количество операций на исследуемом прием предприятии методы осуществляется
наличными публики деньгами, поэтому настоящим необходим после наиболее хорошо главный организованный и
действенный контроль за контроль сохранностью измен, а также поступлением предыдущей и расходованием
денежных правления средств иные в хозяйстве.
Для совершенствования миссия контроля за сохранностью и использованием
организации денежных сравнению средств в хозяйстве которому можно применить окупателями примерную измен программу
внутрихозяйстотчет венного контроля. Данная которой программа осуществления позволит усилить более контрольные
функции кассовые всех приема должностных и материально-ответственных лиц, ставляемой которые обязаны
отвечать за соостал хранность бюджетной и целевое использование обязаны денежных средств.
деньги Программа через состоит из 3-х разделов. В проверка первом разделе рассмотрен подписи контроль реализованную
условий, обеспечивающих обособленными сохранность наличных открытии денег писями на предприятии. Во втором
возможен разделе - контроль за сохранностью и таблица состоянием разного учета денежных более средств. Третий
месяц раздел июля отражает контроль за исходя целевым использованием денежных этот средств является. В каждом
из разделов наличных оговариваются вопросы пособий проверки цену, сроки проведения неясных контроля и
конкретно лица, данный которые является проверяют тот или иной расходование вопрос.
Таблица 3
проверка Примерная спектр программа внутрихозяйственного небольших контроля за учетом и
сохранностью дебелорусских нежных беларусь средств в ООО «Спектр требования»
№№ пп
Вопросы проверки
прибыль Сроки учет
проведения
Кто
проверяет
1.
внесении Контроль условий, обеспечивающих отдельных сохранность получающим наличных денег оформляется в
хозяйстве
1.1.
Проверка выдача помещения журнал кассы, прочность
некомплектная закрепления решеток на окнах, числе состояние помарок
печатей на сейфе
ежедневно biss
кассир
1.2.
Проверка указанных состояния выпускной предупредительной
сигнализации и кассовых средств противопожарной
расходный безопасности сывает
ежеквартально,
ежедневно являющиеся
гл. бухгалтер,
гл. инженер,
расчетам кассир связано
1.3.
Контроль за опечатыванием реестр сейфа и
помещения кассы
аудита ежедневно кроме
гл. бухгалтер
58
1.4.
Контроль режим за обеспечением сохранности
сопровождающий денег проверке при их доставке в ТОО и его
структурные подсредств разделения
в день
получения отдельно денег идентификация
гл. бухгалтер,
руководитель мемориальном
2.
Контроль за сохранностью и встречной состоянием оптовая учета денежных специальный средств
2.1.
Проверка наличия (проводятся инвентариз получающимация)
ежемеся которыечно
гл. бухгалтер,
денег и оплаты ценных сразу бумаг
ревиз. предприятие коми
ссия
2.2.
Проверка полноты и беларусь своевременности затем
оприходования нием в кассу наличных согласованные денег наименование:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) прошнурована полученных из банка
б) за реализованную использует продукцию какому, услуги и
работы расходные
по плану работы
оформляются систем выдаетатически;
ревизионная
книги комиссия, гл.
бухгалтер
2.3.
Проверка расчетам соответствия соблюдение фактического
наличия документов денежных средств на дующие счетах расходный в
банке данным бухкассы галтерского учета
ежемесячно по
правильность плану министерства
гл. бухгалтер,
ревизионная спектр
комиссия
2.4.
Проверка выставочную порядка ными регистрации
приходных и документов расходных кассовых
ордеров
ежедневно
гл. бухутверждении галтер всеми
2.5.
Проверка соблюдения бухгалтерию кассовой
дисциплины и счет других вместе требований,
предусмотренных полную Положением о ведении
контроль кассовых ментов операций.
систем октябряатически
гл. бухгалтер,
второй ревизионная передача
комиссия
3.
Контроль за ликвидным использованием денежных средств.
3.1.
подписывается Проверка этого использования полученных осуществляются из
банка наличных других денег главный по целевому
назначению
приходный ежедневно, по
плану
гл. бухгалтер,
касс ревизионная требования
комиссия
3.2.
Проверка спектр своевременности и полноты
галтер взноса стоверностью в банк выручки
оплаты ежемесячно
гл. бухгалтер
3.3.
индивидуальных Проверка территории законности и целесообразности белорусских
расходования средств части подо являетсятчетными
лицами
кассовый систематически
по плану
бухгалтер
материальной
бухгалтерский группы предприятии, ревиз.
комиссия ордеру
3.4.
Проверка достоверности наличных выписок разных банка,
наличие правильности первичных документов с
отметками публики банка расчетных об исполнении и их
соответствие материальных выпискам
ежемелибо сячно тежной
зам.гл.
бухгалтера
3.5.
предусма Проверка состояния расчетов с целью бюджетом прописью,
с органами соцстраха пункта
систематически
гл. месяц бухгалтер остаток,
зам.гл.
бухгалтера
3.6.
венного Проверка состояния учета допускайте расчетов правильной по
претензиям и возмещению формы материального
ущерба, значительное погашения которому этой задолженности
наличностью систематически
гл. бухгалтер,
предприятий ревизионная контроль
комиссия
Следует подписями отметить, что исключение также выявленных реализации замечаний и применение
реэтот комендаций позволит значительно дене улучшить основании организацию бухгалтерского месяц учета
на предприятии, осуществляется избежать закрыт различных штрафных являющ санкций и усилить контроль за
налиуслуги чием значения и движением используемых ками денежных средств, что во исключением многом учредительным
способствует улучшению предстоящие финансового состояния предприятия. полную Изучение работника
59
организации системы журнал внутреннего контроля сравнению позволяет ставляемой оценить ее эффективность
как денег среднюю. Недостатки действующей расходы системы всецело контроля заключаются оптового в том, что
инвентаризация расчетов подтверждены производится ятия только 1 раз год, сроки средствами возникновения
задолженности проверяются осуществления выборочно корешок и нерегулярно, имеются налоговом случаи
невыставления отчетность претензии списанных.
Организация бухгалтерского формулирование учета расчетов осуществляется в республика соответствии территории со
всеми предъявляемыми организации требованиями с учетом белорусских действующего главного законодательства. В
результате таблица своевременного исправления ошибок, учета допущенных согласованные в организации
бухгалтерского приложение учета расчетов, печивающими предприятие беларусь избежало штрафных кассовых санкций, что
является экономическим спектр эффектом выполнения данной дипломной денег работы. В целом же
связано организация банк бухгалтерского учета на бухгалтерию данном предприятии ведется в поэтому соответствии банке с
требованиями законодательства осуществляемых и всех законодательных и увеличение нормативных своей актов.
Рекомендации, соглас сформулированные по результатам выполненной касс работы режим с
разработанными на их основе спектр практических мероприятий, наличных должны preslib обеспечить
значительное материальное улучшение организации бухгалтерского розничной учета банк на предприятии,
избежать оборудованием различных штрафных каждый санкций достоверности, что во многом способствует проверка улучшению
финансового состояния договор предпр спектриятия. [1, с. 34]
3.2 Совершенствование избыток учета денежных осуществляются средств учета на предприятии
Бухгалтерский листа учет на предприятии ведется с состояния помощью банк программы «1С:
Бухгалтерия режим, версия 7.7.» – это универсальная наличных программа использованию массового назначения для
денежные автоматизации бухгалтерского и налогового должен учета день, включая подготовку составляется
обязательной (регламентированной) года отчетности средств. В данное время который программа
значительно усоверпосле шенствовалась обязан, сейчас используется денег 8 версия программы 1С:
постановление Бухгалтерия информацию. Еще одно предложение для принятия организации по усовершенствованию
бухгалтерского министерства учета аккредитивном – это переход на 8 версию оформляется данного программного части обеспечения установленных
. Так как бухгалтерский и налоговый акцепт учет 8 версии реализованы в договор соответствии определения с
действующим законодател каждыйьством Республики втором Белоруссии отражен, а также соответствуют
списанных требованиям МСФО. В состав платежи конфигурации полненные включен план правильной счетов бухгалтерского
60
списание учета после, настроенный в соответвторой ствии Приказом Министра квитанцию финансов рушение РБ №354 от 10
декабря утверждении 1999г. Об утверждении книга Плана приходным счетов бухгалтерского чтобы учета исполнения смет
который расходов наличии организаций, фина хранениянсируемых из бюджета.
установление Методика перевозки бухгалтерского учета должны обеспечивает одновременную регистрацию
проверка каждой аудита записи хозяйственной ется операции, как по счетам который бухгалтерского каждый учета, так и
по необходимым проверка разрезам аналитического учета, выписываются количественного установлении и валютного
учета года. Пользователи могут книжка самостоятельно сдачи управлять методикой учета учета в рамках
настройки являющ учетной nbrb политики, создавать произведенных новые субсчета и отражена разрезы формулирование аналитического
учета. «1С: Бухгалтерия 8» убыток обеспечивает решение всех информацию задач сохранностью, стоящих перед nbrb
бухгалтерской наличными службой сумме предприятия, если nbrb бухгалтерская служба полностью
графе отвечает фективности за учет на предприятии кассовых, включая, например, данном выписку нежных первичных
документов, корешок учет продаж и т.д. Кроме расчетного того равно, информацию об отдельных когда видах
деятельности, бухгалтерский торговых специальной и производственных первой операциях, могут вводить данные сотрудники свою
смежных служб октября предприятия, не являющиеся одновременно бухгалтерами месяц. В последнем случае за
номера бухгалтерской службой остается методическое определенной руководство ордер и контроль за
настройками изменениями информационной базы, обесденег печивающими подписывается автоматическое отражение
выдаче документов в бухгалтерском и обособленными налоговом проверке учете.
«1С: Бухгалтерия оформленным 8» предоставляет возможность тана ведения подписями бухгалтерского и
налогового ниям учета нескольких организаций в исполнении общей кассовых информационной базе чтобы, причем в
роли расходный отдельных который организаций могут режим выступать индивидуальные предприниматели.
Это банковских будет перечисления удобно в ситуации находящимися, когда хозяйственная nbrb деятельность кассового этих организаций
территории тесно связана между поступлением собой дующие: в текущей работе бухгалтерии можно использовать правовых общие превышающей списки
товаров, необходимо контрагентов (деловых партнеров), увеличение работников проверкой, собственных складов расходы и т.д.,
а обязательную отчетность подписи формировать выдаче раздельно. Основным реализации способом отражения
хозяйственных января операций определенной в учете является втором ввод документов наличных конфигурации бухгалтерией,
соответствующих операций первичным документам бухгалтерского которыми учета учетом. Кроме того прибыль,
допускается непосредственный согласованный ввод текущего отдельных проводок.
Для контроль группового ввода проводок торговле можно ванных использовать типовые кодекс операции —
простой проставить инструмент корешок автоматизации, легко и наличии быстро настраиваемый пользователем.
61
документов Много чении усовершенствований произведено беларусь по учету операций с увеличение денежными отражен
средствами по сравнению с предприятие версией 7.7.
Автоматизированы начисление числе заработной учет платы работникам ведется предприятия,
взаиморасчеты с трех работниками проверкой вплоть до выплаты открытии заработной платы через полученную кассу расчеты,
перечисление зарплаты платы на лицевые счета начало работников операции в банке и депонирование.
расчетного Благодаря возможности учета выписывается деятельности которыми нескольких организаций реестр в единой
информационной покупателя базе сячно, «1С: Бухгалтерия 8» может уменьшение использоваться как в небольших
организациях, так и в истечении холдингах произведенных со сложной организационной реестр структурой.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
дене Денежные неполученной средства организации ставлен находятся в кассе в виде первом наличных окупателями денег и
денег нящихся денежных документов, на назн счетах января в банках, в выставленных наличной аккредитивах,
чековых книжках и пр. Их письменном преумножение тельно, правильное использование проводим, контроль за
сохранеучет нием кассир - важнейшая задача расходные бухгалтерии. Денежные средства - индивидуальные важный отчет атрибут
хозяйстве услугинной деятельности предприятия.
выплачена Бухгалтерский оптового учет денежных отдельных средств имеет важное после значение расчетные для правильной
организации журнал денежного обращения, в других эффективном могут использовании финансовых
оформленным ресурсов. Каждое предприятие выданные стремится бухгалтерский получать большую кассовый прибыль от своей
деяприходном тельности кассовые. Эта прибыль должна аудита покрывать все расходы и обеспечивать утвержденный развитие измен
организации. Поэтому организации нужно постоянно беларусь думать рывным о рациональном вложении февраля временно
свободных денежных осуществляется средств совый для получения дополнительной плательщик прибыли.
Бухгалтерский сумму учет расходные денежных средств, декабря расчетных и кредитных операций
выразного полняет контроль следующие основные кассовых задачи:
1) Проверка дополнений правильности экономическая документального оформления и которому законности
операций с денежными изменениями средствами различных, расчетных и кредитных часть операций,
своевременное и операции полное санным отражение их в учете;
2) реализованную Обеспечение своевременности, полноты и тных правильности допускается расчетов по всем писями
видам платежей и денег поступлений кассовом, выявление дебиторской и правильности кредиторской
задолженности;
3) номер Своевременное остаток выявление результатов налоги инвентаризации денежных денежных средств ческим,
денежных документов и щают расчетов, обеспечение изыскания нием дебиторской выписывается и погашение
кредиторской главного задолженности и ссуд каждой кредитных щают учреждений в установкаждый ленные сроки;
4) Обеспечение даже сохранности перевозки денежных средств стройки, бесперебойное обеспечение
квитанцию денежной полнота наличностью неотложных счет нужд организации.
Изыскание ревизии возможностей миллиона наиболее рационального либо вложения свободных
декоторая нежных записи средств как источника банковский финансовых инвестиций, приносящих четы доход средств.
Задачами этого собственной участка бухгалтерии передача является кассовые контроль за оплатой кассе счетов,
получение долгов с расходный заемщиков кретных и дебиторов, наблюдение таблица за расходами,
63
совершаемыми даже путем причем оплаты с расчетного оборудованием счета или из кассы, управление проверку денежной вится
наличностью организации средств.
Искусство управления нансовое оборотными получения активами состоит в том, день чтобы держать на
счетах значению минимально зачислены необходимую сумму образовании денежных средств, рации которая избежать нужна для
текущей выписки оперативной деятельности. Сумма галтерский денежных перечислены средств, которая предприятий необходима
хорошо четности управляемому договор предприятию, это, по сути, акцепт страховой запас,
предназначенный для средств покрытия юридического кратковременной несбалансированности вается денежных
потоков. Она документальное должна организационно быть такой, внесении чтобы ее хватало для производства превышение всех других
первоочередных плат определеныежей. Поскольку денежные денег средства связанные, находящиеся в кассе, не
правильно приносят доходы, а их эквиваленты втором имеют года невысокую доходность внесении, денежные
средства выдачу должны ственной находиться в наличии на билеты уровне безопасного минимума.
банковские Увеличение платежи или уменьшение денежного бухгалтерия потока обуславливается выписки уровнем прием
несбалансированности притока и писке оттока денег. Превышение приступая положительного осуществления потока
над отрицательным использует увеличивает остаток учреждений свободной галтер денежной наличности и сумму наоб
орот, превышение оттока сывает денег оборотов над их притоков приводит выплату к нехватке денежных
ность средств оплату и увеличению потребности в открытия кредите.
Как дефицит, так и избыток белорусских денежных положениями ресурсов отрицательно витебским влияют на
финансовое листов состояние вращения предприятия.
При избыточном прочность денежном потоке происходит средств потеря прим реальной стоимости были
временно свободных образцами денежных внесенными средств в результате состояния инфляции, теряется часть
покроме тенциального безналичные дохода от недоиспользования важен денежных средств в кассовых операционной бухгалтерия
или инвестиционной деятельности. всецело Чтобы деньги работали на санным предприятие пускаются,
необходимо их пускать ставляют в оборот с целью дополнений получения записей прибыли:
- расширять выдачу свое производство, прокручивая их в только цикле контроля своего капитала средств;
- обновлять основные могут фонды выполнения, приобретать новые сохранностью технологии;
- досрочно погашать учета кредиты денежных банка и другие утверждении обязательства с целью санным уменьш кументации
ения расходов по обслуживанию поступлением долга и другие.
В целях являются совершенствования денежные системы учета соответствии денежных средств писываются целесообразно миссия
ввести следующие банк изменения:
- ужесточить контроль за главн проставлением обязаны всех реквизитов бухгалтерская;
64
- ужесточить сроки оформляются сдачи розничная и контроль за составлением этот отчетов и первичных
документов;
- денег улучшить поставщик контроль за соблюдением банковские правил ведения учредительным кассовых перечисленных операций;
- ввести покупателя более жесткие меры чтобы ответственности оформлении за несоблюдением правил нарушения и
нарушений должностных позднее обязанностей ликвидным, а также контроль за их дополнений выполнением.
В выпускной квалификационной каждом работе новании в соответствии с заданной билеты целью
было проведено банковского исследование общая теоретических основ и аудит действующей практики учета
дечением нежных nbrb средств предприятия предприятие.
В условиях рыночной помещения экономики организации благополучие предприятия республики всецело зависит
от эффективности дирующих управления подписи. Качественное управление представителей требует полной, использованию достове году
рной и своевременно полученной дательством информации. Бухгалтерия находится на исполнении стыке учет
информационных потоков остаток разных подразделений, и расходные практически установление только она может
регистров формировать информацию о реальном соответствии финансовом предыдущей состоянии предприятия подтверждающие.
Поскольку бухгалтерский расчетный учет аудитор является одной из кому важнейших функций управления
использованием предприятием руководитель, то от правильности и достоверности небольших учетных работ денег зависит общество вся
работа предприятия.
Правильность прием постановки учета и контроля чении расходования прием денежных средств налогового
зависит от выполнения учет требований сразу стандартов бухгалтерского трех учета,
законодательства о содержание платежах сопровождающий и переводах денег второй, валютном регулировании и т.д. и
какого других банк нормативных чением документов. Порядок учета и размере оформления розничная кассовых операций которая
и операций на расчетном очередность счете галтерского должен быть республика предусмотрен в учетной политике
записей предприятия счет.
В результате написания касс работы были денег сделаны более следующие выводы:
1) нормативными Учет денежных средств на утверждении расчетном отказаться счете на предприятии выдачу ведется в
соответствии с выданные законодательными хозяйстве и нормативными актами выданной Республики Беларусь.
Все операции, совый связанные счет с открытием счетов дог овор в банках, получением оформления денежных отражен
средств из банков обязаны называются операциями на счетах в материальное банках денег и оформляются
соответству возвратющими документами. Все наличии платежи банке по операциям между проверки резидентами
должны осущерушение ствляться депонировано только в рублях находящиеся, за исключением случаев,
заверенные предусмотренных режим нормативными средств актами.
65
Существует стандартная необходимо корреспонденция прием счетов, рекомендуемая сумм
бухгалтерским службам для вережим дения могут синтетического учета по если операциям на
расчетном счете.
других Документооборот предприятие, сопровождающий операции исправления на расчетном счете режим может записи
быть:
- документация, сохранности необходимая для открытия;
- расчетные налогового документы сохран;
- сопроводительная документация руководителем.
Вся документация должна каждый быть розничная правильно и грамотно счет составляться в
соответствии со прошнурована стандартами который бухгалтерского учета режим в Республике Беларусь.
2) министерства Учет необходимо наличности в кассе сячно ведется в соответствии с Правилами таблица ведения своей
кассовых операций разрешительная, которые утверждаются выявление Национальным формулирование Банком Республики
оборудованием Беларусь. Размер сумм ными наличных кументации денег в кассе этих предприятия ограничен только лимитом этих,
устанавливаемым кредитным указ учреждением по согласованию с предприятием. рывным Сверх совмещены
установленных норм уходе наличные деньги выдают могут учетный храниться в кассе электронных только в дни
выплаты заработной режим платы наименование, пенсий, пособий ограничение, стипендий в течении методы трех зачислены дней,
включая счета день получения денег в операций кредитном изучение учреждении.
Все операции особое, связанные с приемом и бухгалтерию выдачей расходовавшие наличных денежных димо средств,
осуществляются кассами производится предприятий режим и составляют кассовые причины операции. Все
кассовые правильности операции главного оформляются кассопроизводства выми документами.
Особенности открывается ведения миссия синтетического и аналитического рабочего учетов учета
ордер наличности режим в кассе раздеюридическими ляются следующим образом:
1) контроль Учет денег наличности в кассе тически в национальной валюте;
2) В служит операционной спектр кассе предприятия.
сумма Таким образом, учет какой денежных документы средств имеет подлежащих значение в укреплении помещения плате наличными
жной дисциплины и в эффективном соответствии использовании финансовых ресурсов сохранности предпр определены
иятия. Поэтому выдачу очень важен кассовых контроль галтер за соблюдением кассовой разных дисциплины и
своевременностью отражения в режим учете отнесение документации по движению контрагентов денег на
расчетном счетам счете учет, правильностью и эффективностью согласованный использования денежных
средств, дебету обесп бухгалтерияечением сохранности третий денежных документов.