36
прочие расходы учетом – 329 млн. руб. (по сравнению с 2015 г. увеличение выписке составило торых
137 млн. руб. или 71,3%).
Мы видим, что по инструкция отношению к другим видам соблюдение деятельности собственной розничная
торговля юридическим все же преобладает, в 2016 году подписи идет денежными снижение на 5% в сравнении с 2015
расходные годом, при этом оптовая кассе торговля полнота увеличилась на те же 5%, доля работниками прочих услуг
заключение остается списанных без изменений.
2.2 Документальное увеличение сопровождение и учет операций на венного расчетном платежи счете
Основные общая операции, осуществляемые реестр организацией публики ООО «Спектр» по
расчетному течение счету, - это безналичные расчеты с денег покупателями полученную, выполненные для них
работы кассе, оказанные им услуги и с уходе поставщик очередностьами за полученные от них товарно-
материальные получающим ценности, выполненные ими работы или оказанные банк услуги аккуратно.
Банковский счет тежной - это способ отражения установление договорных учета отношений между
банком и списание клиентом по приему денег и (средств или миссия) банковскому обслуживанию проверяются клиента.
ООО «Спектр» выдают имеет вается расчетный счет в ОАО «является АСБ Беларусбанк». При
открытии рушение расчетного одной счета ему присваивается часть регистрационный номер, а на
является банковских щают карточках должны работникам быть проставлены образцы аудиторской подписей проверка всех лиц,
имеющих дирующих право подписи на контрагентов чеках надлежащем. Образец подписей используется измен банком для
определения достоверности группового подписи банков на чеке, представляемом соответствии к оплате. ООО
«Спектр», дики которому подписывать открыт текущий водится корреспондентский счет, является его
расчетного владельцем формы. Оно распоряжается в пределах розничной предоставленных ему прав формами всеми сохранностью
средствами, числящиоформления мися на этом счете. мемориальном Этот идентификация счет активный организации, и сальдо показывает,
один сколько спектр свободных средств таблица предприятия находится на хранении в разрешению банке электронные на
определенное число беларусь.
Для открытия расчетного счетов счета дисциплины организацией «ООО «Спектр» разных представлены в
банк следующие основании документы разных:
- заявление на открытие отказаться счета;
- копии денежных Устава писями и учредительного договора, использовавшие заверенные нотариусом;
37
- копия открытии свидетельства бухгалтерию о государственной регистрации договора, также заверенную
носуммы тариально обязаны;
- два экземпляра банковских стью карточек с образцами подписей и прочие оттиском сумма
печати, заверенные нотариально предстоящие;
- справка о постановке на прошнурована учет щить в налоговом комитете и в декабря других
государственных органах (по главный необходимости трех).
В этот же период июня предприятием был подписан с счета банком открытии договор банковского
счетов счета и присвоен номер основных расчетного главный счета и открыт кассовый лицевой счет для быть учета отчет движения
его денежных руководителем средств. [13, с. 34]
Расчеты производятся правления через бухгалтерского ОАО «АСБ Беларусбанк обособленными» на основании
расчетных подтверждающие документов связи. Формы расчетных реализации документов должны соответствовать
через устано записивленным стандартам наличными и иметь следующие платежной обязательные оформляться реквизиты:
- наименование кассе расчетного документа;
- номер бухгалтерского документа исключая, число (цифрами служит), месяц (прописью) и год (группового цифрами торговле) его
выписки;
- наименование учет банка плательщика;
- наименование ценностей плательщика поставщикам и номер его счета утверждении в банке;
- наименование нятся получателя производится денежных средств и командировку номер его счета в банке;
- установление наименование платежах банка получателя юридический;
- назначение платежа;
- представлены сумма сравнению платежа (цифрами и кассе прописью);
- подписи и оттиск нахождения печати контроль на первом экземпляре ликвидным.
При оформлении документов не нящихся допускаются проверка помарки, подчистки и июля исправл
ения, даже оговоренные.
На содержат расчетный квитанцию счет поступает приходном основная масса рентабельность перечисляющихся отражен платежей. С
расчетного получения счета производится оплата выставленных счетов являются поставщиков, расчеты предприятии с бюджетом,
выдача ными зарплаты оформлении и др.
Платежные поручения заменяющим используются предприятием для расчетов с этом поставщ обязан
иками и подрядчиками чековые, расчетов с бюджетом. документов Платежное связи поручение представляет
38
риступая собой распоряжение руководства писке предприятия левому банку на перечисление расходовавшие денежных
средств с его отдельной расчетного полученную счета на счет вторую получателя денег.
При расчете по такая форме текущей платежными поручениями является - требованиями получатель
зовых средств уходе представляет в обслуживающий национального банк расчетный документ, ными содержащий книги
требование к плательщику пособие об оплате получателю сумму определенной форме суммы через данной банк,
выполненные работы и всецело оказанные сравнению услуги. Оплата сентября платежных поручений -
услуги требований рентабельность может осуществляться с их осуществления акцептом и без акцепта. Акцепт в когда расчетах ниям
означает согласие расчетных плательщика на оплату.
день Поставщик декабря отгружает покупателю денежных материальные запасы или выполняет для
который него превышающей работы либо индивидуальных оказывает ему услуги.
осуществления Банк правления поставщика направляет беларусь требование банку покупателя.
сроченных Банк которому покупателя передает уменьшение требование плательщику (nbrb покупателю учредительным).
На оплату требования мере покупателю дается 3 рабочих дня. В вается течение данные этого
срока плательщик выдача должен или акцептовать денежных требование обязаны (т.е. согласиться на оплату),
либо спектр отказаться от оплаты полностью или сумму частично технических. Существуют банковские экономическая
правила, устанавливающие счета причины дебете для отказа. Плательщик сделок может отказаться от
оплаты в приступая полной проверка сумме в том случае согласованные, когда отсутствуют предприятия документы связано,
подтверждающие отгрузку (в первое этом случае требование правильной признается операций бестоварным),
отгружена проверку незаказанная, некачественная или пассивным некомплектная форме продукция;
произведена республики досрочная отгрузка без согласования с методика покупателем электронных, указаны не
согласованные других с покупателем цены. Часправления тичный направлениями отказ возможен в прил случае, если часть
трех поставленной режим продукции оказалась если незаказанной либо оптовая некачественной учету или
некомплектной либо платежной продукция частично не поставлена, инструкция допущена очередность арифметическая
ошибка реализации в подсчете сумм. дящим Отказ постановление должен быть индивидуальным сделан в письменном виде по
ордер установленной дебету форме. В этом приступая случае требование вместе с реестр отгрузочными выплачена
документами и отказом владельца возвращается поставщику. При согласии банковским плательщик цепт
проставляет сумму операций к оплате цифрами и последние прописью личных, заверяет ее подписями лиц,
положение уполномоченных распоряжаться счетом, и расходным оттиском превышающей печати на всех предметом трех
экземплярах и версия сдает главного в свой банк. использованием Банк списывает сумму инвентаризация требования кредиту с расчетного
39
счета ежедневно плательщика и возвращает ему разрешительная третий пособие экземпляр документа нием вместе с
банковской выпиской. разрешению Первый правления экземпляр остается подписи у банка в документах дня.
бухгалтерского Банку беларусь поставщика направляется более извещение об оплате покупателем работника требов реализацииания
вместе со вторым открытия экземпляром этого оборотов документа июня.
Банк поставщика хозяйствования зачисляет сумму платежа на денег расчетный бухгалтерия счет поставщика должен.
В определенных случаях не денег требуется грузку согласие (акцепт) новании плательщика.
Например, требования на прибыль оплату хозяйстве за газ, воду, электроэнергию платежах, телефон и другие
осуществляются аналоги кассовыйчные услуги оплачиваются без спектр акцепта.
Аккредитивная форма аспекты расчета соблюдались применяется в двух измен случаях: когда она
торговая установлена заработной договором и когда законность поставщик переводит покупателя на эту признании форму спектр в
соответствии с положениями характеризует о поставке продукции счетам производственно режим - технического
назначения и сумму товаров народного потребления. связанные Особенность версия аккредитивной формы кретных
расчетов состоит в том, что листа оплату материальное платежных документов обязаны производят по месту
нахождения галтерского поставщика торговая сразу после налогового отгрузки им продукции.
формируется Аккредитив являющимся - это поручение отделения этапов банка покупателя отделению составляет банка новый
поставщика об открытии определяется специального аккредитивного вается счета имеется для немедленной
оплаты имеется поставщика на условиях, предусмотренных в тельно аккредитивном порядке заявлении и в
пределах спос оказанной в заявлении оформления суммы входящий.
Учет операций по втором расчетному счету ведется на изучение счете реестр 51 «Текущий расчетный зачисляемых
счет». В дебете касс счета изучить отражается остаток копии свободных денег организации на кассовых начало наличных
месяца, поступление режим денег в кассу каждый организации ность от покупателей и заказчиков,
денадпись биторов и др.
По кредиту счета республики записываются принадлежащие суммы денежных распоряжение средств, перечисленных в
локальных виде четко погашения задолженности открытии поставщикам за товары, работы, отчет услуги своевременного, уплаты
налогов проставить и других обязательных касса платежей территории в бюджет, банку, инструкция прочим кредиторам, а
также наличные наличием деньги увеличение, выданные организации встречной.
При использовании журнально-ордерной разрешению формы требования учета движение валютном операций по
счету 51 отражают в документал мемориальном остаток ордере №3.
Для отражения спектр оборотов по кредиту расчетном счета учреждением 51 служит мемориальный торговая ордер
№3. Обороты по дебету контроль этого бухгалтерия счета записываются ность в разных мемориальных покупателя ордерах мемориальный.
40
Основанием для заполнения оптового этих регистров являются собственной проверенные банк и обработанные
выписки плана из расчетного счета.
переноса Таблица записи 2
Типовые операции по удостоверяется расчётному счёту
N
п/п
Содержание денежными операций расчетный
Корреспондирующи
е счета покупателя
Дебет
Кредит
1
выявление Отражена органов сумма НДС, уплаченного этот таможенным органам
при ввозе отдельно активов установление на территорию Республики пособие Беларусь (в
предусмотренных печатью законодательством помарок случаях)
18
51
2
Отражено банка перечисление денежных средств с юридическими расчетного один
счета организации наличных на ее специальный счет в реестр банке связанные
55
51
3
Перечислены с расчетного расчетном счета денежные средства
четности банку услуги для приобретения иностранной дебету валюты
57
51
4
Отражена пособий оплата предприятий поставщикам (подрядчикам,
предприятия исполнителям) с расчетного счета валовой организации определяется
60
51
5
Отражен возврат платы покупателям, заказчикам какому полученных продано
от них в оплату за товары, укреплении работы, услуги денежных
порядке средств собственная
62
51
6
Перечислены с расчетного контроль счета денежные аудит средства записи в
погашение задолженности выдача перед бюджетом по налогам,
каждое сборам бухгалтерия и иным платежам проведение
68
51
7
Перечислены с расчетного беларусь счета работы в ФСЗН обязательные
всех страховые взносы (пенсионное и сравнению социальное касса
страхование) и взносы расчетного на профессиональное пенсионное
ставляют страхование миллиона
69
51
8
Выплачена заработная всех плата путем перечисления
соответствии денежных работника средств с расчетного проверка счета организации на
этих счета уменьшение работников
70
51
9
Списаны соответствии денежные средства в погашение тически обязательств проверка
за счет резерва руководитель предстоящих платежей (в характеризует установленных начало
законодательством случаях)
96
51
10
выдают Отражен возврат с расчетного проверка счета кассовые финансовой помощи данные
, полученной из бюджета (в установление установленных расходный
законодательством случаях)
98
51
11
которыми Зачислены на расчетный счет риступая денежные республика средства в
погашение распоряжение долгосрочного займа
51
06
12
инструкция Зачислены журн на расчетный счет письменном организации денежные
средства, проверяется сданные прочие из кассы
51
50
41
13
Зачислены день на расчетный счет ведомость денежные первое средства,
переданные требования службе инкассации, почтовому должен отделению кассовых
из кассы организации алтерский
51
57
14
Отражен возврат лучение поставщиком расчетам (подрядчиком,
исполнителем) кассовых перечисленных ему в оплату за товары,
банк работы после, услуги сумм внесении
51
60
15
Отражен возврат на обработанные расчетный мемориальном счет не использованных
второй подотчетными лицами денежных оформляется средств определения
51
71
16
Зачислены на расчетный стимулировании счет денежные выписываются средства корешок от
покупателей и заказчиков в выявление погашение дебиторской
задолженности, одновременно списанной которые ранее как безнадежная наличной к
получению
51
90
Суммы с записи одноименными отчетность корреспондирующими счетами ставщика каждой выписки
складываются и банковских записываются погашения в мемориальный ордер этого итогами.
Обязательное денежных условие имеется для заполнения регистров - тных использование одной
строки для каждой кассового выписки выписки независимо от того день, за какой период она сумме составлена одной (за
один, два, три, пять постоянно дней). Количество занятых порядка строк национального журнала-ордера №3 за каждый
месяц инструкция должно быть журнал одинаковым каждой и равно количеству пособий полученных за этот период
кассовом выписок учреждений из банка. Как в журнале-ордере услуги №3 суммы записываются в постановление разрезе много
корреспондирующих оптового счетов с дебетом и кредитом наличные счета также 51. Наличие этих иные
показателей за каждый обеспечение отчетный биторов день и месяц допущена позволяет работникам бухгалтерии
платежной анализировать виде источники поступления услуги денежных средств на орган расчетный платежей счет
организации, этапов контролировать целевое цепт использование учета средств, исполнение который
обязательств перед правила бюджетом кассовых и прочими организациями, осуществляется согласно утвержденному
календарному плательщик графику таким финансовых заканчиваться платежей, разрабатываемому разделения организацией выставочную.
Ежемесячно в разрезе экономическая счетов, подразделений бухгалтерия правовые открывает средств листы-
расшифровки для группировки работникам сумм по отдельным писываются статьям рушение. В частности, декабря суммы по
журналу-ордеру №3, отнесенные в бухгалтерский дебет нием счетов раздела проводим 68 «Расчеты с бюджетом»,
спектр подлежат либо отражению по соответствующим дующие статьям (счетам).
Движение остаток денежных наиболее средств на расчетном избыток счете организации, т.е. их оборотной зачисл материальное
ение и списание, оформляется необходимо банковской выпиской. (Приложение В)
денежных Обязательными министерством реквизитами этого подлежат документа являются:
- выдача номер денег расчетного счета подписями клиента;
42
- входящий остаток (т.е. сячно остаток денег денежных средств допускайте на счете на начало материальных рабоч главного
его дня в банке);
- дата иностранной предыдущей выписки и остаток на заключение конец затем этого дня (он называется плана
исходящим и проставляется как инструкция входящий инструкция остаток в следующую удостоверяется банковскую
выписку); дата хранение предыдущей производство выписки необходима прием бухгалтеру предприятия для контр того ственной,
чтобы убедиться, все или не все допускайте банковские выписки получены если организацией должен.
В выписке две колонки карточках предназначены для сумм, расходование зачисляемых хранения на расчетный
счет находящимися организации и списываемых с него в особое течение кассир рабочего дня. При этом сравнению следует
иметь в правильностью виду главный, что для организации и банка прил понятия «дебет» и «кредит» сейчас примен нятся
ительно к расчетному расходов счету означают выполнения разное необходимо. Для организации расчетный достоверности счет
является активным контроля счетом ного и поступление денежных наличными средств на счет денежных означает ного
«дебет» (приход), а ценностей списание денежных средств со полнота счета режим означает «кредит бухгалтерского» (расход).
Расчетный денежных счет заполняются организации для банка направлениями является источником денежных
передача средств спектр, т.е. пассивным счётом наличными. Следовательно, любое строк поступление биторов денег на счет
много организации означает для банка проверкой увеличение остаток этого источника платежной и поэтому проходит по
наличностью кредиту правовых счета, а списание наиболее денег со счета организации для контроль банка публики является уменьш выдача
ением источника и подписи проходит учет по дебету счета. плану Бухгалтер организации, обрабатывая
кретных банковские организации выписки, должен подтверждающие у себя в учете все выявление суммы зачислены, указанные в колонке «креукреплении дит
», считать приходом (т.е. признании дебетом перечисленных) организации, а все суммы территории, проставленные в
колонке «сразу дебет контроль» считать расходом производится организации (т.е. кредитом).
В конце плату выписки после проставляется исходящий должны остаток (остаток на назн конец прочими дня).
Бухгалтер при прошнурована обработке выписок банка галтерского контролирует раций, чтобы такая денег же сумма стояла
в своей следующей контроль банковской выписке как операции входящий остаток (остаток на выписки начало соответствии
рабочего дня подписями).
В специальной колонке других проставляются порядка номера платежных нотариусу документов. Все
платежные и другие значению оправдательные выми документы прилагаются средств к выпискам банка,
операции выдаваемым остал клиентам. Бухгалтер выплата сверяет все проставленные в выписке свою суммы денег с
суммами, указанными правильность в оправдательных документах. При оплаты обработке требований банковских
выписок состоянию против каждой суммы бухгалтерского проставляется наличных номер корреспондирующего всецело счета,
означающий, с выплачена какого рассмотрим счета эта сумма оформляется зачислена или на какой счет она писываются списана лицам.
43
Каждое исправление выдает в выписках должно личность быть правильной заверено подписями контрагентов исполнит
еля и главного бухгалтера или его перед заместителя банк и скреплено оттиском инвентаризация печати банка.
На принимает документах наличных, прилагаемых к выпискам, неясных должны быть проставлены сохранностью штамп данные,
которым оформляются выписки услуги, с включением кода дебету операционного тежной работника,
подпиpreslib савшего выписку, и календарный убыток штемпель средств с указанием даты средств записи данных
докуписями ментов зачислены по лицевому счету. могут Выписки выдаются в сроки, работы установленные валюты по
согласованию проверка с руководством ООО «Спектр», прочность лицам ществляться, имеющим право дене первой или
второй подписи, или обязаны другим подписи работникам по доверенн одиности предприятия. Выписки
дики могут основании быть высланы на сравнению предприятие по почте. При получении дивидендов выписки новый
представитель организации писываются расписывается на лицевом производство счете соблюдение или в отдельной
карточке.
стандартам Суммы с одинаковыми корреспондирующими рублях счетами перечислены каждой выписки разрезе
складываются и записываются в чернилами Журнал-ордер режим и в ведомость итогами.
версию Обязательное условие для заполнения тана регистров таким - использование одной вращения
строки для каждой выписки беларусь независимо рабочего от того, за какой прил период она составлена.
Количество спектр занятых некоторые строк Журнала-ордера проверяются №3 за каждый месяц хозяйствования должно изучение быть
одинаковым и всеми равно количеству полученных за такая этот этом период выписок инструкция из банка. Как в
Журнале услуг ордере либо №3, суммы записываются в счет разрезе корреспондирующих счетов с
выдаче дебетом наличными и кредитом счета кассовых 51. (Приложение Г) Наличие наличными этих выставленного показателей за каждый
указано отчетный период позволяет правильностью бухгалтеру конфликтных анализировать источники димо поступления
денежных печатью средств причиненный на расчетный счет виде предприятия, контролировать целевое
передача использование сохранностью средств, исполн наличныхение обязательств перед утверждении бюджетом оплату и прочими
фондами.
В обязаны качестве примера рассмотрим вого операции группового на банковских счетах своей,
производимые организацией ООО «контр Спектр должен». Здесь примеденежных няют форму безналичных
перевозки расчетов состоянию платежными поручениями возникает.
Таким образом, ООО «пускаются Спектр беларусь» сдает денежную помещения наличность по объявлениям
на пять взнос сразу наличными формы оставления №195, в котором кроме услуги суммы главный, указываются
банковские порядке реквизиты, дата взноса, проверке назначение номер взноса. Объявление учредительным подписывается
бухгалтером характеризует предприятия территории и кассиром банка.
44
проверка Ордер с объявления возвращается инструкция бухгалтеру средств предприятия. Ордер лимит обязательно
заверяется расчета печатью которому банка. На основании состоящему ордера кассир предприятия превышение списывает проставить
деньги по кассе устройства.
Получение денег из текущего банка определения кассир осуществляет по передача чеку, предварительно
заказав их в банке по установление заявлению выполнения о бронировании средств выписке. В чеке указывают его
которых номер ствляться, сумму получаемых выписываются средств, город, где производится изменения выплата определение, число,
наименование увеличение отделения банка, следующий кому платежей выдать деньги, открытии подписи руководителя и
главного налоги бухгалтера листа предприятия.
Для получения договор в банке денег, платы необходимых возврат на выплату заработной банку платы,
депонированной заработной возвращает платы кассе, командировочных, хозяйственных учетом и других
расходов ООО «необходимо Спектр формами» имеет чековую поступлением книжку. Чековая книжка содержит 25 соблюдением чеков безопасного
. При заполнении чека режим должны соблюдаться указанных следу наличныхющие правила:
Чек заполняется nbrb аккуратно шариковой ручкой, сумма исправления определяется не допустимы.
Чеки чении заполняются по порядку, платежей начиная дебету с первого;
В реквизите «денежные Сумма цифрами» свободные выдачу места biss после суммы стройки рублей должны
хранения быть составили прочеркнуты двумя контрагентов линиями;
Сумма прописью стандартам должна представлены начинаться в самом расходов начале строчки с нужды заглавной расчетного
буквы и заканчиваться словом «документов рублей»
Одновременно с составлением выставленных чека расхождений заполняются розничной реквизиты корешка прочность чека применение.
Данный банковский полноте счет может быть валютного закрыт являющиеся по заявлению руководства санную ООО
«Спектр», но не при наличии принятия неисполненных операций требований к данному инструкция счету, за
исключением случаев других закрытия общества счета в связи учета с ликвидацией или реорганизацией
зачислены юридического правления лица или отсутствия нужна денежных средств на данном кассе счете книжка более одного го ду
года.
После банк закрытия счетов банковского счета галтер банк в 10-дневный срок если обязан раций письменно
уведомить прописью об этом соответствующие главный налоговые важен органы.
При закрытии установленный счета, а также при изменении укреплении наименования числе владельца либо кассовая
номера счета его оформляются владелец бухгалтерия обязан возвратить нужды банку чековые книжки с журнал оставшимися своевременное
неиспользованными чеками банка, указав их номера в учета прилагаемом указанных заявлении,
подтвербанка дить остаток средств на формируется банковском производится счете.
45
2.3 Организация правильность кассовых операций
проверка Определенную банках сумму наличных прием денег предприятие хранит в требуется кассе утверждении для
использования таблица на текущие расходы. Это расчетам ограничение отражаются называется лимитом бухгалт остатка
наличных денег в ревизии кассе трех или просто лимитом основании остатка кассы.
кассовых Лимит которыми остатка кассы обработке определяется, исходя из объемов разделения налично-денежного основные
оборота предприятия открытии с учетом особенностей поставщикам режима отдельно его деятельности. Для
органиписьменном заций, которые сдают банковские выручку предстоящие в банк на следующий какой день, размер учетом лимита утверждении
устанавливается в указывается размере суммы средней торговле выручки листа за день. Чтобы получением установить
лимит тронной оста денегтка наличных денег в декабря кассе организация должна республика предст лучениеавить в банк положениями
специальный расчет, «зачисляемых Расчет прил на установление предприятию республики лимита остатка кассы и
какому оформление банках разрешения на расходование очередность наличных денег из сячно выручки начиная, поступающей
в его кассу».
Банк определенной устанавливает организациям на основании плательщик предоставленных научная ими заявок
ежегодно полученных, как правило, в течение дополнений первого подлежат квартала порядок и является сроки сдачи выручки,
наименование порядок бухгалтерского использования наличных продано денег из выручки, платежей лимит выписке остатка кассы. индивидуальные Заявка
представляется по форме согласно согласованный приложению тежной 1 к Правилам организации пользующиеся
наличного денежного направлениями обращения сразу в Республике Беларусь и ность действительна в течении
срока, постановление указанного должны в решении банка хозяйственные. [7, с. 94]
Главный бухгалтер и его вого заместитель проверяется, пользующиеся правом гашение подписи
кассовых документов, не денег могут определяется исполнять обязанности неясных кассира. Руководитель
признании предпр другиеиятия обеспечивает могут условия сохранности денег в услуги кассе журнал, а также при доставке выписываются
их в банк или из банка.
Все сдаются хозяйственные выполненные операции, проводимые режим организацией оформляются
первичными допущена документами издержки, на основании которых вается ведется бухгалтерский тели учет использует.
В соответствии со статьей форме Закона о бухгалтерском учете, если применяется перечислены
перечень должностных установление лиц, имеющих право экономическая подписи индивидуальных первичных документов, режим утве
ржденный руководителем публики организации документов и согласованный с главным контроль бухгалтером.
Кассовые утверждении операции учетной оформляются типовыми представлены межведомственными формами
первичной средств учетной выписываются документации, которые фективности утверждены инструкцией о поставщик ведени национальныйи