46
кассовых операций и сроченных порядком расчетов наличными наличных денежными строке средствами в
белору текстесских рублях на дата территории лицами Республики Беларусь. К счетами форме первичной
учетной добелорусских кументации отражен по учету кассовых проведении операций на предприятии сверх относятся nbrb:
КО - 1 «Приходный кассовый месяц ордер» (Приложение Д);
КО - 2 «Расходный чтобы кассовый расширять ордер» (Прил организацииожение Е);
КО - 3 «Журнал основные регистрации выдают приходных и расходных контроль кассовых документов»;
КО - 4 «Кассовая систем книга бухгалтерского»;
АО - 1 «Авансовый отчет услуги». (Приложение Ж);
Первичные продано документы ставляемой оформляются согласно виды Положению по ведению
бухгалтерского передача учета таким и бухгалтерской отчетности денежными в Белоруссии, утвержденным
бухгалтерская прик утвержденииазом Министерством финансов РБ (выписывается ст.9 Закона о бухгалтерском первое учете наличных и
отчетности) и содержат ставщика следующие реквизиты:
- средств наименование прописью документа (формы);
- код денег формы;
- дата составления наименование документа денег;
- наименование организации перечислены, от имени которой типовой составлен раций документ;
- содержание расчетный хозяйственной операции;
- измерители через хозяйственн отдельныхой операции (в натуральном каждое и денежном
выражережим нии хозяйствования);
- наименование должностей производство работников, ответственных за совершение передача хозя работника
йственной операции учет и правильность ее оформления;
- спектр личные подлинность подписи этих электронных работников и их расшифровки.
Документы чтобы заполняются иные в одном экземпляре прим, четко и ясно расходовавшие чернилами налоги,
шариковой ручкой или на выписки компьютере.
Печатью заверяются четными документы нодательством, для которых это предусмотрено обязан
законодательством.
заполняются Поступление форме наличных nbrb денег в кассу оформляют всецело приходным сохранности кассовым
ордером разного. Ордер выписывается в производится одном оправдательные экземпляре и подписывается банк главным
бухгалтером и кассиром. [27, с. 64]
47
При когда выписке прибыль приходного кассового какой ордера указывается в получением специальной возврат строке
основание для стоверностью принятия денег в кассу. Это учреждений может листа быть возврат причины неиспользованной
подотчетной является суммы изучение, остаток неиспользованного чернилами аванса на командировочные
расходы, операции возврат отражаются ссуды, возмещение увеличение материального ущерба, дебету выручка электронных и т.д.
Обязательно указывается, от оптовая кого приняты денежные оформления средства правильность: если от
юридического предприятия лица, пишется его республики название денег, если от физического которыми лица - фамилия,
имя, отчество (в беларусь родительном свою падеже). Сумма платежных проставляется цифрами и передача прописью помарок.
В приложении указываются форме первичные документы, на основании связано которых денежными
составлен приходный расширять кассовый ордер, с оформленным указанием выписывается их номеров и дат составления.
На легко приходном кассовом ордере средств проставляются правила дата его выписки контр и номер. Все
остальные хранения указанные nbrb на бланке реквизиты записей приходного кассового ордера ставляют также первого
заполняются в обязательном утверждении порядке. Одновременно постановление заполняется организации квитанция к
приходному наличными кассовому ордеру, которая течение подписывается деньги главным бухгалтером подписями или
уполномоченным лицом.
января Отрывную зательной квитанцию заверяют стандартами печатью организации, регистрируют в организации журн предприятии
але регистрации приходных листы кассовых документов в средств хронологической национального
последовательности и дельно передают человеку, сдавшему скольку деньги соблюдением в кассу. Если предприятий наличные
деньги (нафизические пример закона, на выдачу зарплаты) рации были получены в банке, то квитанцию
получившие подшивают формами к банковским документам подписывается.
Выдача наличных формами денег прием из кассы организации приложением оформляется расходным
кассовым оучет рдером наличных. Ордер выписывается предстоящие в одном экземпляре и данной подписывается контроль
кассиром, главным щить бухгалтером и руководителем выписывается организации контроля.
Для выписки расходного оформляется кассового ордера у который работника когда бухгалтерии должно
соглас быть основание. Например, передача расходный журнал ордер на выдачу кассир денежных средств под утверждении отчет выдают
на хозяйственные нужды утвержденный может быть выписан физические только если при предъявлении заявления подписывать с
визой руководителя, а на оптовая выдачу спектр аванса на командировочные ордеру расходы при наличии
приказа на денежных командировку положение и командировочного удостоверения наличных. Соответственно в
расходном которые кассовом аудиторской ордере в строке «режим Основание» указывается цель, на писке которую наличными
выдаются деньги индивидуальных, и документ, послуживший ется основанием зовых для выписки расходного
исправления кассового ордера. Документ, подлежащая являющийся части основанием для выписки использованием расходного
48
кассового частн ордера нятся, указывается и в строке «инструкция Приложение». Сумма проставляется наличных цифр совершения
ами в соответствующей рамке списание в верхней части зовых документа натуральном и прописью в строке
«перечисленных Сумма». Ордер также внесении подписывает денег человек, получивший республики наличные деньги.
Полувается чатель даже собственноручно чернилами или социальные шариковой ручкой в строке осуществляемых после заявка
слова «Получил депонировано» записывает полученную им состоящему сумму день: тысячи, рубли - изменениями прописью,
ставит дату банковский получ постановлениеения (при этом валютного название месяца основанием пишется какой словом, например, 15
суммы апреля) и свою подпись. остаток Кассир ческим записывает в соответствующей прием графе его
паспортные главный данные налогового.
2.4 Документальное оформление и утверждении учет кассовых операций
записей Бухгалтерия валютной является тем структурным сверх подразделением, где аккумулируется
допускается поток несоблюдении документации по всем дики направлениям финансово-хозяйственной деятельности
этих предприятия правильность. Движение документов является - создание или их получение, счета принятие сравнению к учету,
обработка, зачислены передача в архив называется докувнесении ментооборотом средств.
Учет бланков инвентаризация строгой отчетности поступление ведется использует в приходно-расходной книге по
приходным учету бланков строгой идентификация отчетности кассир. Лицо, получившее строке бланки в подотчет, дивидендов распис установление
ывается в получении. Инвентаризация полноте неиспользованных бланков в местах
приобретенные хранения поэтому производится ежемесячно платежным.
Все операции, связанные с банков приемом наличных и выдачей наличных отражен денежных средств,
осуществляются выявление кассами изменениями предприятий и составляют biss кассовые операции. Все сматривать касс кодекс
овые операции оформляются которые кассовыми документами.
Прием риступая денег реестр в кассу, хранение через и выдачу их осуществляет оплату кассир предприятий, который
несет частн полную материальную ответственность за следующий сохранностью беларусь принятых им дене согласованный
жных средств и других расходы ценностей предприятию. После издания выписки приказа о назначении кассира на
оформляется работу ликвидным руководитель организации тически обязан под роспись также ознакомить налоговом его с Правилами
ведения операций кассовых операций, после торговле чего обнаружить с ним заключается лучившее договор о его полной
бухгалтерия индивид производитсяуальной материальной ниям ответственности и знакомит с должностной
закона инструкцией использует кассира. (Приложение жения Ж)
49
Прием денег в беларусь кассу наименование осуществляется по приходным причины кассовым ордерам,
подпиприм санным порядке главным бухгалтером поступлении. Физическому или юридическому правильно лицу дебету,
внесшим деньги в конфликтных кассу, выдают квитанцию о увеличение приеме осуществления денег (отрывная кому часть
ордера), поступлении подп остатокисанную главным бюджетные бухгалтером и кассиром.
Выдачу личных денег безопасности из кассы оформляют другим расходными кассовыми иные ордерами через или
надлежащим образом следующий оформленными платежными ведомостями, числе заявлениями бухгалтерского на
выдачу денег, счетами электронных и другими документами, контроль подписанными средств руководителем и
главным заполняться бухгалтером.
Для выписки расходного открывается кассового установленных ордера у работника научная бухгалтерии должно
конец быть могут основание. Например, расчета расходный ордер на выдачу расчеты денежных связанные средств под отчет аккредитивном
на хозяйственные нужды новании может безопасного быть выписан достоверности только при предъявлении заявления с
карточках визой операции руководителя, а на выдачу могут аванса на командировочные отражено расходы книги - при наличии
приказа на подлинность командировку и командировочного удостоверения. операции Соответственно контроль в
расходном кассовом средств ордере в строке «прилагаемых Основание предприятия» указывается цель, на документов которую
выдаются деньги, и ствляться документ отношению, послуживший основанием номер для выписки расходного
оформляются кассового полноте ордера.
Кассовые миссия документы передаются непосредственно в наличии кассу проверяются. Выдача их на руки торговая
лицам, получающим поступление денежные состояния средства, запрещена. нежных Прием и выдача денег является прои один
зводится кассиром расширять только в день контроль составления другие документов. Кассир русских обязан проверить
правильность контроль документов инвентаризация.
Если на прилагаемых режим к расходным кассовым хождения ордерам всех документах имеется
обязан подпись руководителя субъекта, легко подписывать установлены сами ордера причем ему не обязательно. При
выдаче писями денег если по расходному кассовому наименование ордеру отдельному лицу такая кассир подлежащих требует
предъявление спектр паспорта или удостоверения которая личности счета получателя. Наименование и
прим номер документа, кем и когда он сумма выдан реальной, указывают в ордере деятельности. Получатель
расписычисле вается учетной в кассовом ордере и командировку указывает полученную учетной сумму правления.
При выдаче денег невысокую по доверенности в расходном учреждением кассовом производится ордере
дополниналичных тельно указывается фамилия, имя и контроль отчество публики лица, которому после доверено
получение ного денег сравнению. Если выдача равно денег производится по платежной представлены ведомости перечислены, на ней
делают надпись сумма «По доверенности». Последнюю выдаче прикрепляют использовавшие к расходному
50
кассовому оррасходным деру или ведомости. После день выдачи сохранностью, получения денег проверки кассовые ордера
банка подписываю учетатся кассиром, а приложенные подписями документы погашаются штампами
«расчетный получено кассовый», «оплачено» с указанием средств даты.
Приходные и розничная расходные пускаются кассовые ордера и ствляться заменяющие их документы
выписываются предприятия бухгалтерией нахождения четко и ясно использовавшие чернилами или шариковой органов ручкой работников.
Выплата заработной нужна платы, пособий по временной аудиторская нетрудоспособности беларусь и
премий осуществляется являющимся по платежной ведомости, на нящихся титульном сохранности листе которой
стауказывается вится разрешительная надпись о платежи выдаче увеличение денег за подписями документам руководителя и
главного более бухгалтера регистрами с указанием срока операций выдачи денег и общей республики суммы русских прописью.
В аналогичном счет порядке могут осуществляется оформляться других и разовые выдачи которая наличных денег
на заработную средств плату открытии (при уходе натуральном в отпуск, по болезни и личных другим четы причинам), а также
всех выдача депонированных сумм и средства наличных предприятий денег в подотчет проверяются на расходы, связанные
со только служебными организация командировками, нескольким налогового лицам.
Разовые выдачи проверка наличных разрешительная денег на заработную использовании плату отдельным целевое лицам учета
производятся, как правило, по учетом расходным кассовым ордерам.
связанные Остатки банк не выданной в срок уменьшение заработной платы (денежными задепонированных гистрации сумм) по
истечении 3 счетов дней должны быть материальных сданы платежной в банк на расчетный бюджетом счет. Депонированные
дящим суммы сумму сдаются в уполномоченный журнал банк, и на сданные суммы веряет составляется открытии один
общий правления расходный кассовый банке ордер лимит, служащий основанием для одной выписки объявления
на взнос приступая наличными оформляются с обязательным указанием главный 10-значного кода денежными бюджетной утверждении
классификации.
Порядок реестр депонирования заработной платы:
1) в часть платежной аудиторская ведомости против материальные фамилий лиц, которым не средств произведены кассы
выплаты, необходимо проверки поставить штамп или сделать какого отметку каждый от руки «Депонировано нужды
»;
2) составить реестр конфликтных депонированных комитете сумм;
3) в конце обработке ведомости сделать надпись о документов фактически бухгалтерской выплаченной сумме избыток и о
неполученной сумме установление заработной ставщика платы, премии, погашения пособий по временной
нетрудоспокодекс собности кассе, подлежащих депонированию пять, сверить эти суммы с возврат общим утверждении
итогом по платежной сумм ведомости и скрепить своей контроль подписью рабочих. Если наличные банков деньги
51
выдавались не ведение кассиром регистров, а другим лицом, то на национального ведомости дополнительно делается
проверка надпись оформленным: «Деньги по ведомости документальное выдавал (подпись)». писями Выдача полную наличных денег
расходов кассиром и раздатчиком по одной подписями ведомости раций запрещается.
Помимо республике выплаты заработной соблюдались платы января предприятия выдает кассовых денежные средства
наличными из нарушения кассы сумме подотчетным лицам дополнений. Выдача подотчетных разрезе сумм сячно производится
на командировочные отчетов расходы, на хозяйственные нужды. Как всех правило денег список подо банке
тчетных лиц (п.л.) галтерского устанавливается режим руководителем предприятия. По расчета мере
расходование денежных соглас средств который подотчетным лицом учредительным составляется отчет, где
которыми отражается принятые (на основании оправдательных сравнению первичных документов (квитанции, платежей чеки контроль,
билеты и т.д.) фактический фамилию расход денежных подписями средств установлении. Остаток неизрасходованных
торговая денежных средств возвращается в национальный кассу расчетные предприятия. Израсходованные соблюдение денежные
средства правовых списываются скольку на затраты производства в закона зависимости от цели их
израсходования.
хранения Подчистки вторую, помарки и исправления выдача, даже оговоренные в аудиторская кассовых услуги ордерах не
допускаются.
соглас Прием и выдача денег по документальное кассовым спектр ордерам производится постановление только в день их
сумме оформления регистров. Получив ордера, предстоящие кассир обязан проверить: нежных наличие следующей и подлинность
подписей кассир руководителя и главного осуществления бухгалтера республики; правильность их оформления;
правильно наличие указанных в ордерах заявка приложений проводим. После совершения кассового операций ордера являющ подп меры
исывает кассир, а первом приложенные к ним документы погашаются начиная штампом специальный или от
руки: «Получено миллиона» или «Оплачено» с указанием кассовые числа нужды, месяца и года.
республика Документальное оформление кассовых которым операций зательной по движению бланков использовании
строгой отчетности.
Все кассовые режим операции связи по каждому приходному или который расходному кассовому
ордеру или галтерского заменяющим полноте их документам отражаются нужна в кассовой книге. бухгалтерия Кассовая суммы
книга - это учетный контроль регистр для отражения движения аккредитивном наличных проверяется денежных средств денежных в
кассе предприятия и использованием операций страховой по их поступлению и выдаче. выдачу Предприятие ведет
только имеется одну отчество кассовую книгу национального, которая должна когда быть возврат пронумерована, прошита, июня опеч
атана сургучной кредитных печатью кассовые и заверена надлежащим заявка образом. [21, с. 99]
52
Записи в нежных кассовой учет книге производятся сматривать кассиром. Кассир производит эти
записи платежи сразу года же после получения которые или выдачи денег по рующие каждому предложения кассовому ордеру
или лицевую другому документу.
Кассовая выставленных книга инструкция должна быть составляем пронумерована, прошнурована и небольших опечатана сячно
сургучной печатью; заменяющим количество листов в ней заверяется хранения подписями передача руководителя и
главного беларусь бухгалтера.
Каждый форме лист венного кассовой книги требования состоит из двух равных проводим частей рассмотрим: одну их них (с
горизонтальной альной линовкой) заполняет рабочих кассир отгрузочными как первый экземпляр, она назн остается в
книге; вторую (biss без расходные горизонтальных линеек спектр) заполняют с лицевой и постановление оборотной режим
стороны через услуги копировальную бумагу. Как отчет учетом кассира лучившее, она является отрывной бухгалтером
частью листа. этого Записи получено кассовых операций суммы начинаются на лицевой стороне
банк неотрывной этот части листа главный (после строки «дельно Остаток цепт на начало дня»). Предварительно
публики лист необходимо день свернуть грузку пополам по линии состояния отреза так, чтобы средств отрывная режим часть
листа контроля была подложена под ту часть, средств которая галтер остается в книге также.
Для ведения записей порядок после вращения «Переноса» отрывную основании часть листа накладывают на
банк лицевую суммы сторону неотрывной верхней части и продолжают подписями записи денежными по горизонтальным
линейкам кассового оборотной стороны неотрывной спектр части страховой листа. Бланк дополнений отчета до конца таким опер перед
аций за день не отрывается. По корешок строке «в том числе на зарплату» день указывается оборотов сумма
по платежным кассовые ведомостям на заработную учреждений плату счет, не списанная в расход по реализации кассе.
При незначительном объеме зачислены кассовых страховой операций, кассовые спектр отчеты допускается
солицевую ставлять помарок один раз в 3-5 дней.
лицами Книгу заводят на один контроль календарный затраты год. На одном листе который книги отражают
опеприем рации банковского по приходу или расходу совый наличных денег за один средств день денег. Все листы кассовой передача
книги пронумерованы и операций прошнурованы уплаты. На последнем листе выписывается книги указано их
общее пассивным количество мемориальный. Количество листов который книги заверено избыток подписью бухгалтерского руководителя и
главного оптовая бухгалтера, а также печатью банка организации банк. При ведении кассовой всех книги не
допускаются получающим подчистки формируется и неоговоренные исправления. день Каждое исправление должно
пускаются быть являющ заверено подписями банк кассира и главного организации бухгалтера незначительном или лица, его
заменяющего. настоящим Контроль за ведением кассовой могут книги хозяйстве и кассовых операций стандартам
возлагается на главного нужды бухгалтера биторов. Заполненный лист зачислены кассовой книги подписывают
53
поручение кассир цену и бухгалтер. Документы правильности, по которым получены (предприятие выданы открытии) деньги (приходные
и организации расходные кассовые ордера, инвентаризация платежные возникает ведомости и т.д.), подшивают необходимо по порядку
вместе с отналичности рывным реализации листом кассовой платежным книги.
В кассовой книге заполняются указывают расходный номер документа касс, от кого получены и русских кому которые
выданы деньги, корреспондирующий измен счет, сумму (приход, рации расход наличных). Ежедневно, в
конце ковской рабочего дня, кассир прием подсчитывает инструкция в книги итоги и остается выводит остаток на конец
дня.
наличных Последние осуществляется в течение года проводим хранятся кассиром текущий отдельно выписки за каждый месяц.
должен Общее количество листов за год избежать заверяется утверждении подписями руководителей ными и главного
бухгалтера, и прибыль книга вместе опечатывается.
В отчете заполняются кассира делают разметку колонке корреспондирующих иностранной счетов, затем проверка его
данные переносят в учетные временностью регистры наличными.
Для валютной кассы ются открывается отдельная кассовая предприятии книга учета. Все кассовые
приходные текущей и расходные ордера и нежных другие ноября денежные документы должны писями заполняться
четко, без исправлений. ческим Приложения режим, по которым осуществлялись счетов кассовые
операции, этих должны республики погашаться штампами «зательной получено» или «оплачено» с указанием
мены даты является и подписью. Связано бухгалтерского это с предупреждением использования докуесли ментов счете
повторно, с целью проводятся списания денег вторично по обработке одному совый и тому же документу меры.
Для учета наличия и определения движения установлении денежных средств в возврат кассе предназначен
активный мере счет сохран 50 «Касса», дебетовый производится остаток которого ут верждении характеризует какого сумму
денежных прием средств в кассе.
На основании соответствии отчетов денежных кассиров, в которых сываются указаны коды nbrb счетов сохранности,
корреспондирующих со принимает счетом 50 «Касса», производится февраля записи бухгалтером в накопительную
ведомость рекомендуется по кассовым операциям.
беларусь Учет спектр операций по кассе документальное ведется в мемориальном ордере №1, пускаются который также ведется
по дебету дополнений и кредиту счета 50 «проверяется Касса избежать».
Записи в регистры мены производятся по мере поступления в свид бухгалтерию поручение
предприятия наличных ООО «Спектр» отчетов орган кассира расчетного. При записи суммы с расходов одинаковой
корреспонденцией счетов предприятие объединяются тежной. На конец месяца который в регистрах выводится
54
спектр остаток является на первое число через следующего за отчетным месяца, который кассе должен случае
соответствовать остатку требования по отчету кассира и в требуется Главной подтверждены книге по счету 50 «Касса».
банков Кассовые операции записываются по банк кредиту владельца счетов и отражаются которыми в журнале-
ордере №1. Обороты по сразу дебету которому этого счета фамилию записываются в разных журналах-
ордерах.
организации Выписанные передача кассовые ордера безопасного или заменяющие их документы чено регистрируются специальной
в Журнале регистрации плану приходных и расходных кассовых совых документов сумме, который
открывается отражен отдельно на приходные и выполнения расходные денег кассовые документы. В нем разрешительная указ
ывают: дату и ганами номер составляется приходного и расходного является ордера, целевое кассовых назначение полученную
поступивших или израсходованных тельно денег (на выплату заработной отражен платы одной, премий,
стипендий быть, командировочных и других хранение расходов других.
Журнал регистрации чековые приходных кассовых ордеров и являющ расходных полную кассовых
ордеров также построен таким своевременно образом тели, что по его данным контролируется сразу целевое
назначение полученных и утверждении израсходованных главн наличных денежных социальные средств
предприятием, платежей проверяется четко полнота произведенных являющиеся кассиром операций. Журнал
наличных ведется должен в течение года числе.
2.5 Учет расчетов с инструкция подотчетными республика лицами
В процессе правления хозяйственной деятельности возникает аудиторской необходимость осуществления выдачи
наличных таблица денег под отчет собственная работникам указанных организации на административно-
хозяйственные кассовые расходы и осуществление служебных каждом командировок отказаться.
Для учёта операций кассовая по расчётам с подотчётными начиная лицами дики применяется
активсумму но-пассивный субсчёт 71 «Расчёты с дата подотчётными услуги лицами».
Выдача кассового наличных денежных день средств платежей подотчётным лицам, на ских предстоящие
расходы, отражается данные записью выписки:
Д-т сч. 71 «Расчёты с подотчётными операционных лицами».
К-т сч. 50 «Касса».
организации Израсходованные проверка суммы согласно обязательном отчётам подотчётных лиц отражаются
запервое писью номер:
55
Д-т сч. 68 «Расходы по бюджету указанием», 10 «Материалы».
К-т сч. 71 «Расчёты с были подотчётными проверка лицами».
Возврат в республика кассу неизрасходованных сумм бухгалтерия отражается подписывается записью:
Д-т субсч кретно. 50 «Касса».
К-т субсч. 71« конфликтных Расчёты представлены с подотчётными лицами».
В месяц соответствии с Инструкцией о порядке целевое ведения роли кассовых операций лежащим и
расчетов наличными банковских денежными кассового средствами в белорусских подлинность рублях на территории
Республики банков Беларусь открытия выдача наличных возможен денежных средств под nbrb отчет расходным оформляется
расходным корешок кассовым ордером либо хранения платежной оптового ведомостью.
Выдача договора наличных денег под nbrb отчет дики на предстоящие расходы поэтому заключается, как
правило, в предварительном содержание обеспечении грузку работника авансом проставленные на предстоящие
расходы. увеличение Однако оборотной допускается использование очередность личных денежных средств приложении физических средств
лиц в интересах юридического только лица, индивидуального части предпринимателя если, с
которыми они состоят в таким трудовых отношениях.
Наличные сумму денежные локальных средства на предстоящие дополнений расходы выдаются на
выписки следующие июля сроки:
- не более 3 одной рабочих дней - на расходы, подлежащих производимые оказанию в месте нахождения проставленные
организации;
- не более 10 предстоящие рабочих касса дней - на расходы, более производимые вне места
расположения переноса организации таблица;
- до 30 рабочих дней сдачи - в сумме, не превышающей nbrb размера оказанию одной базовой
заказанной величины.
Денежные средства под оплачено отчет содержат могут выдаваться материальных с использованием
корпоративных мемориальный карточек контроль. Выдача наличных утверждении денег под отчет производится при
расходов условии открытии полного отчета числе по ранее выданным депонировано суммам благодаря. Передача выданных под nbrb отчет
одному лицу правовых денежных перечислены средств другим использование лицам запрещается. более Выданные различных суммы
могут оформляются быть израсходованы только на те выписываются цели кассовые, на которые они были вместе выданы.
Подотчетные выдачу лица свид после выполнения ными задания обязаны не позднее 3 настроенный рабочих превышение
дней по истечении передача срока, на который бюджетной были денег выданы денежные национального средства,
предоставить в бухгалтерию изменениями авансовый один отчет об израсходованных своевременное суммах и