55
спрогнозировать и синхронизировать движение денежных потоков
организации в ближайший период.
В сети ювелирных украшений «Ювелирный мир» должно больше
внимания уделяется вопросам планирования, при этом акцентировать свое
внимание на решение следующих проблем:
– построение системы планирования осуществляется по принципам,
применявшимся в период административно-командной экономики –
«сверху–вниз», то есть определение плановых показателей осуществляется
руководством без учета мнения и информации от нижестоящих звеньев;
– отсутствие специализированного программного обеспечения, как
следствие, низкий уровень автоматизации организации процесса
планирования, дополнительные затраты на сбор информации, формирование
базы данных для анализа.
Крайне актуальной для сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»
является проблема отсутствия как такового процесса стратегического
планирования и стратегических планов. Для сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир» стратегический план как ориентировочная программа
организационных изменений и направлений развития содержится только в
умах руководителей.
Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что сеть
ювелирных украшений «Ювелирный мир» имеет достаточно эффективную
стратегию управления затратами, которая позволила снизить затратоемкость
продукции и тем самым увеличить рентабельность деятельности. Однако
менеджменту компании необходимо уделить повышенное внимание
некоторым вопросам управления уровнем затрат. Поскольку, работая в
данном направлении, он сможет выявить весьма эффективные резервы роста
выручки и прибыли.
56
2.3.Оценка финансовых результатов организации
Рассмотрим формирование финансовых результатов в сети ювелирных
украшений «Ювелирный мир».
Таблица 17
Анализ формирования финансовых результатов
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Выручка
39807,2
46751,2
6944,0
117,44
Себестоимость продаж
22466,9
19373,4
-3093,5
86,23
Валовая прибыль
17340,3
27377,8
10037,5
157,89
Коммерческие расходы
1749,1
2516,9
767,8
143,90
Прибыль от продаж
15591,2
24860,9
9269,7
159,45
Прочие расходы
1379,2
1160,7
-218,5
84,16
Прибыль до
налогообложения
14212,0
23700,2
9488,2
166,76
ЕНВД
800
860
60,0
107,50
Чистая прибыль
13412,0
22840,2
9428,2
170,30
Сеть ювелирных украшений «Ювелирный мир» является
плательщиком ЕНВД и уплачивает единый налог на вмененный доход
ежеквартально.
Рисунок 12– Динамика показателей формирования
финансовых результатов деятельности компании
Таким образом, можно сделать вывод:
- в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выручка выросла на 17%, при этом
себестоимость продаж снизилась на 14%. Это является благоприятной
0,0
5000,0
10000,0
15000,0
20000,0
25000,0
30000,0
35000,0
40000,0
45000,0
50000,0
2017 г. 2018 г.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие расходы
Прибыль до
налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
57
тенденцией, которая свидетельствует об улучшении эффективности
деятельности, и которая привела к росту валовой прибыли на 57%;
- в 2018 г. выросли коммерческие расходы на 43,9%, несмотря на это
прибыль от продаж выросла на 59,45%;
- снижение прочих расходов на 16% позволило увеличить прибыль до
налогообложения на 66,7%.
По результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2018 г. сеть
ювелирных украшений «Ювелирный мир» смогла увеличить чистую
прибыль на 70,3%, что говорит об активном развитии компании.
Таблица 18
Анализ структуры финансовых результатов
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Выручка
100,00
100,00
0,00
100,00
Себестоимость продаж
56,44
41,44
-15,00
73,42
Валовая прибыль
43,56
58,56
15,00
134,43
Коммерческие расходы
4,39
5,38
0,99
122,52
Прибыль от продаж
39,17
53,18
14,01
135,77
Прочие расходы
3,46
2,48
-0,98
71,66
Прибыль до
налогообложения
35,70
50,69
14,99
141,99
Чистая прибыль
33,69
48,85
15,16
145,00
Структура финансовых результатов свидельствует об увеличении доли
валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и
чистой прибыли в выручке компании. При этом доля затрат снижается. Это
является благоприятной тенденцией, которая свидетельствует об улучшении
управления затратами компании.
Проведем анализ финансовых результатов деятельности компании.
Таблица 19
Оценка финансовых результатов деятельности компании
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Затраты
26395,2
23911,0
-2484,2
90,6
Выручка
39807,2
46751,2
6944,0
117,4
Прибыль
13412,0
22840,2
9428,2
170,3
Численность персонала,
чел.
18,0
18,0
0,0
100,0
58
Рентабельностьдеятельно
сти
50,8
95,5
44,7
188,0
Рентабельность продаж
33,7
48,9
15,2
145,0
Производительность
труда
2211,5
2597,3
385,8
117,4
Прибыль на 1 сотрудника
745,1
1268,9
523,8
170,3
Рисунок 13– Динамика показателей рентабельности
компании
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия позволяет
сделать следующие выводы:
- в компании улучшаются показатели рентабельности, это говорит об
эффективном управлении компанией, которое позволило увеличить выручку
и снизить расходы;
- в компании растет производительность труда и прибыль на 1
сотрудниками, что говорит об рациональной стратегии управления
персоналом;
- в целом финансовые результаты активно росли в течении
рассматриваемого периода.
Рассмотрим показатели безубыточности деятельности компании.
59
Таблица 20
Оценка эффективности затрат на реализацию продукции
компании
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Точка безубыточности
19479,14
16890,33
-2588,81
86,71
Запас финансовой
прочности
51,07
63,87
12,81
125,08
Рисунок 14– Динамика запаса финансовой прочности
компании
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2018 г. сеть ювелирных
украшений «Ювелирный мир» было более финансово прочное, чем в 2017%
на 12,81%. Это является благоприятной тенденцией и свидетельствует об
эффективности управления затратами в компании.
Обобщая проведенный анализ, можно сделать вывод, что сеть
ювелирных украшений «Ювелирный мир» является успешной и активно
развивающейся компанией, занимающей устойчивые позиции на
высококонкурентном рынке. В современных условиях необходимо
осуществлять постоянную работу по оптимизации затрат, выявлять резервы
60
их снижения. В связи с этим сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»
необходимо разработать комплекс мер по дальнейшей оптимизации затрат.
61
Глава3. Разработка мероприятий по оптимизации затрат сети
ювелирных украшений «Ювелирный мир»
3.1. Разработка предложений по оптимизации затрат предприятия
Проведенный анализ затрат в сети ювелирных украшений «Ювелирный
мир» показал, что в компании отсутствует единая регламентированная
система управления затратами. В компании не выполняется планирование и
контроль уровня затрат.
Главная проблема системы планирования затрат в сети ювелирных
украшений «Ювелирный мир» – отсутствие взаимосвязи между
производственно-ресурсными потребностями и планами затрат.
Качественное планирование и контроль затрат невозможны без
подготовки отчетности об исполнении планов, которая является источником
информации для формирования планов и проведения анализа их исполнения.
Несоответствие методов формирования отчетности и планирования,
медлительность при подготовке и отсутствие необходимой аналитической
информации – основные причины того, что отчетность не отвечала
требованиям планирования и контроля затрат.
Основные причины неэффективного управления затратами:
- слабая подготовка руководителя сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир» в вопросах менеджмента;
- отсутствие высококвалифицированных менеджеров;
- отсутствие управленческого учета;
- непрозрачность деятельности аппарата управления.
Система управления затратами – сложный механизм, основной задачей
которого является обеспечить работоспособность предприятия и
конкурентоспособность производимой продукции. На каждом уровне
управления затратами существуют свои проблемы, которые обязательно
необходимо решить. На самом нижнем уровне управления самое большое
количество проблем.
62
Для решения выявленных проблем предлагается реализовать
следующие мероприятия:
- внедрение эффективной системы управления товарными запасами
компании;
- совершенствование учетно-аналитической системы управления
затратами;
- формирование системы бюджетирования в сети.
Товарные запасы играют одну из ключевых функций в хозяйственной
деятельности сети ювелирных украшений «Ювелирный мир». Основываясь
на принципах их формирования, можно предположить, что динамика
величины товарных запасов зависит от множества факторов:
- неэффективная система сбыта и закупок,
- несовершенство производственных процессов,
- низкая эффективность функционирования складской системы и т.д.
Причиной этому служит системный характер формирования запасов в
деятельности предприятия, и логистический аспект, который и обеспечивает
формирование запаса, как одного из множества компонентов.
По своей сути запасы в сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»
в качестве основной задачи должны рассматривать:
обеспечение бесперебойного сбыта продукции;
недопущение дефицита и связанных с ним затрат;
снижение зависимости предприятия от поставщиков, особенно в тех
случаях, когда цена имеет высокую динамику и т.д.
В рамках хозяйственной деятельности сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир» запасы относят к числу объектов управления, которые
создают потребность в существенных капиталовложениях, по этой причине
они являются одним из основных критериев, определяющих политику и
стратегию развития предприятия.
Менеджмент сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»,
недооценивая значение запасов в их коммерческой деятельности, не уделяет
63
им должного внимания, по этой причине несут большие затраты. Это связано
с тем, что на 1 рубль запаса приходится до 50 копеек затрат связанных с их
хранением. Это обстоятельство актуализирует процессы оптимизации
величины товарных запасов, как инструмента конкурентоспособности
коммерческих структур.
В результате изучения был выявлен ряд систем управления товарными
запасами, часто используемых в деятельности предприятий: система с
фиксированным размером заказа, система с фиксированным периодом
времени между заказами, система минимум-максимум, и многие другие
системы, построенные на базе перечисленных.
Однако, несмотря на их большое число они обладают существенными
недостатками работают в идеальных условиях, когда спрос на продукцию
предприятия постоянный, большой рынок сбыта, постоянные экономические
результаты деятельности и т.д.
При этом, современные экономические условия, в которых работает
сеть ювелирных украшений «Ювелирный мир» , диктуют иные правила
игры, на основе существующей нестабильности на рынке и динамике
потребностей общества.
В той связи, применяемая система управления запасами в первую
очередь должна быть гибкой, этот принцип вышеперечисленные системы не
обеспечивают.
На основании вышеизложенного для сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир» был предложен механизм управления товарными
запасами, который позволяет выстраивать стратегию по их оптимизации с
учетом динамики рынка, обеспечивая принцип гибкости (рисунок 15).
В предложенной схеме скрыта система управления запасами, под
которой будем понимать механизм, который состоит из составных элементов
и ряда мероприятий, направленных на создание товарных запасов, их
пополнение, а также организацию системы непрерывной оценки, контроля и
оперативного планирования поставок.
64
Основной смысл данной системы заключается в непрерывном ходе
процессов сбора, обработки информации о состоянии товарных запасов и
оперативном реагировании с целью принятия эффективных управленческих
решений в соответствии с запросами рынка.
Персонал, ответственный за принятие решений в области управления
товарными запасами в процессе осуществления управляющего воздействия
на рабочий элемент системы, должен обеспечить «обратную связь». Наличие
обратной связи позволяет обработать информацию о результатах работы
системы и возможных отклонениях, что в свою очередь обеспечивает
быстрому реагированию на возникающие сложности и наладить работу всей
системы.
Рисунок 15 Схема оптимизации товарных запасов сети
ювелирных украшений «Ювелирный мир»