45
Наименование показателей
2017 г.,
тыс.руб.
2018 г. ,
тыс.руб.
Отклонение
Абсолютно
е, тыс.руб.
Относительн
ое,%
Заработная плата с
отчислениями во
внебюджетные фонды
8400
8400
0
100,00
ЖКХ
559,6
305,6
-254
54,61
Товары
13324,8
10657
-2667,8
79,98
Упаковка и расходные
материалы
218,5
334,8
116,3
153,23
Реклама
153,1
416,9
263,8
272,31
Оформление салона
162
79,7
-82,3
49,20
Налоги
2360
2636
276
111,69
Прочие
1217,2
1081
-136,2
88,81
Итого
26395,2
23911
-2484,2
90,59
в том числе переменные
13543,3
10991,8
-2551,5
81,16
постоянные
12851,9
12919,2
67,3
100,52
Представим в виде диаграммы.
Рисунок 5– Динамика затрат на реализацию продукции сети
ювелирных украшений «Ювелирный мир»
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- в 2018 г. по сравнению с 2017 г. рост наблюдался по затратам на
упаковку и расходные материалы, рекламу, налоги. По остальным
наблюдалось снижение;
- наибольшее абсолютное отклонение было зафиксировано по затратам
на закупку товара, наименьшее – по оформлению салона и прочим.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2017 г. 2018 г.
Заработная плата
ЖКХ
Товары
Упаковка и расходные
материалы
Реклама
Оформление салона
Налоги
Прочие
46
Наибольший темп роста был характерен для затрат на рекламу, наименьший
- по налогам;
- наблюдалось снизение переменных и рост постоянных расходов.
Данная тедненция обусловлена снижение затрат на закупку материалов.
В целом затраты компании на реализацию продукции снизились на
9,4%. Это является благоприятной тенденцией, которая свидетельствует о
улушении управления компанией.
Проведем анализ структуры затрат на реализацию продукции
компании.
Таблица 9
Структура затрат на реализацию продукции сети ювелирных
украшений «Ювелирный мир»
Наименование показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Заработная плата с
отчислениями во
внебюджетные фонды
31,82
35,13
3,31
110,39
ЖКХ
2,12
1,28
-0,84
60,28
Товары
50,48
44,57
-5,91
88,29
Упаковка и расходные
материалы
0,83
1,40
0,57
169,15
Реклама
0,58
1,74
1,16
300,60
Оформление салона
0,61
0,33
-0,28
54,31
Налоги
8,94
11,02
2,08
123,30
Прочие
4,61
4,52
-0,09
98,04
Итого
100,00
100,00
0,00
100,00
в том числе переменные
51,31
45,97
-5,34
89,59
постоянные
48,69
54,03
5,34
110,97
Представим в виде диаграммы.
47
Рисунок 6– Структура затрат на реализацию продукции сети
ювелирных украшений «Ювелирный мир»
Рассчитанные показатели позволяют сделать следующие выводы:
1. Наибольший удельный вес занимают затраты на закупку товаров и
заработная плата.
2. Наименьший удельный вес – оформление салона и ЖКХ.
3. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась доля ЖКХ, товаров,
оформления салона, прочих затрат. По остальным статьям наблюдалось
увеличение доля.
4. Доля переменных затрат в 2017 г. незначительно превышала долю
постоянных затрат – на 3%, в 2018 г. ситуация изменилась на
противоположную – постоянные затраты превысили переменные на 8%.
Рассмотрим состав основных групп затрат на реализацию продукции
сети ювелирных украшений «Ювелирный мир».
35%
1%
45%
1%
2%
0%
11%
5%
Заработная плата
ЖКХ
Товары
Упаковка и расходные
материалы
Реклама
Оформление салона
Налоги
Прочие
48
Таблица 10
Анализ затрат на закупку товаров в компании
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолю
тное
Относи
тельное
,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
ювелирные изделия
13310
99,89
10620
99,65
-2690
79,79
футляры
13,7
0,10
34,4
0,32
20,7
251,09
косметика
1,4
0,01
3,2
0,03
1,8
228,57
Итого
13325
100
10657
100,00
-2668
79,98
Рисунок 7– Динамика затрат на закупку товаров в компании
Таким образом, затраты на закупку товаров состоят преимущественно
из затрат на закупку ювелирных изделий. При этом их доля незначительно
снизилась за счет роста доли футляров и косметики.
Рассмотрим затраты на упаковку и расходные материалы.
Таблица 11
Анализ затрат на упаковку и расходные материалы
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсол
ютное
Относи
тельное
,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
футляры
145,5
66,59
122,4
36,56
-23,1
84,12
пакеты, конверты ,
дисконтные карты,
визитки, листовки
73
33,41
212,4
63,44
139,4
290,96
Итого
218,5
100,00
334,8
100,00
116,3
153,23
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2017 г. 2018 г.
ювелирные изделия
футляры
косметика
49
Рисунок 8– Динамика затрат на закупку на упаковку и
расходные материалы
Таким образом, в 2018 г. снижались затраты на закупку футляров и
росли затраты на пакеты, конверты , дисконтные карты, визитки, листовки:
Последние выросли на 190,96%.
Рассмотрим затраты на рекламу.
Таблица 12
Анализ затрат на рекламу
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсол
ютное
Относи
тельное
,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
смс рассылка
31,1
20,3
65,5
15,7
34,4
210,4
экраны
0,0
0,0
27,0
6,5
27,0
SMM
40,0
26,1
240,0
57,6
200,0
600,0
Радио
70,0
45,7
4,0
1,0
-66,0
5,7
экраны город
0,0
0,0
30,5
7,3
30,5
журналы
0,0
0,0
50,0
12,0
50,0
выставки
12,0
7,8
0,0
0,0
-12,0
0,0
Итого
153,1
100,0
417,0
100,0
263,9
272,3
0
50
100
150
200
250
2017 г. 2018 г.
футляры
пакеты, конверты ,
дисконтные карты,
визитки, листовки
50
Рисунок 9– Динамика затрат на рекламу
Затраты на рекламы в 2017 и 2018 гг. имели разные тенденции:
- в 2017 г. основным видом рекламы была реклама на радио. Также
активно использовались смс рассылки и SMM;
- в 2018 г. реклама расширилась и рекламный бюджет вырос на
172,3% за счет роста затрат на SMM, смс рассылки, экраны города,
журналы.
Рассмотрим затраты на оформление салона.
Таблица 13
Анализ затрат на оформление салона
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсол
ютное
Относи
тельное
,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
праздничное
оформление
122
75,31
79,7
100
-22
65,33
оформление входной
группы
всесезонное(туи)
40
24,69
-40
0,00
Итого
162
100,00
79,7
100
-62
49,20
Таким образом, наблюдалось снижение затрат на оформление салона
на 50,8%, обусловленное уменьшением расходов на праздничное оформление
на 35% и отсутствие расходов на оформление входной группы
всесезонное(туи).
Рассмотрим прочие затраты.
0,0
50,0
100,0
150,0
200,0
250,0
300,0
2017 г. 2018 г.
смс рассылка
экраны
SMM
Радио
экраны город
журналы
выставки
51
Таблица 14
Анализ прочих затрат
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсол
ютное
Относи
тельное
,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
сумма,
тыс.руб.
доля,%
ремонт салонов
218,9
18,0
0,0
0,0
-218,9
0,0
замена оборудования
146,8
12,1
271,7
25,1
124,9
185,1
этикетки
6,2
0,5
0,0
0,0
-6,2
0,0
униформа
0,0
0,0
90,2
8,3
90,2
кассы нового формата
85,6
7,0
0,0
0,0
-85,6
0,0
кассы обслуживание
12,0
1,0
62,5
5,8
50,5
520,8
обслуживание 1С
126,1
10,4
64,0
5,9
-62,1
50,8
ковры
52,3
4,3
53,6
5,0
1,3
102,4
установка
видеонаблюдения
53,5
4,4
20,0
1,8
-33,5
37,4
аренда оборудования
3,0
0,2
0,0
0,0
-3,0
0,0
ремонт оборудования
12,5
1,0
0,0
0,0
-12,5
0,0
участие в ювелирной
конференции
35,6
2,9
24,0
2,2
-11,6
67,4
тайный покупатель
20,0
1,6
10,0
0,9
-10,0
50,0
Комитет по рекламе УФК
Тюменской обл.
0,2
0,0
0,0
0,0
-0,2
0,0
услуги спец. Связи
(курьерская служба)
24,5
2,0
34,2
3,2
9,8
139,9
физ. охрана
0,0
0,0
1,3
0,1
1,3
охрана факт
420,0
34,5
450,0
41,6
30,0
107,1
Итого
1217,2
100,0
1081,4
100,0
-135,7
88,8
Прочие расходы характеризуются следующими тенденциями:
- в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдался рост по таким статьям,
как замена оборудования, униформа, касса обслуживания ковры, курьерская
служба, физ.охрана, охрана факт. По остальным наблюдалось снижение;
- наибольший темп роста был характерен для касс обслуживания,
наименьший - по коврам и охрана факт;
- в целом прочие расходы снизились на 11,2%, что является
благоприятной тенденцией.
52
Рисунок 10– Динамика прочих затрат
Проведем оценку эффективности затрат компании.
Таблица 15
Оценка эффективности затрат на реализацию продукции
компании
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Абсолютно
е
Относительн
ое,%
Затраты
26395,20
23911,00
-2484,20
90,59
Выручка
39807,20
46751,20
6944,00
117,44
Прибыль
13412,00
22840,20
9428,20
170,30
Затратоемкость
0,66
0,51
-0,15
77,13
Затратоотдача
1,51
1,96
0,45
129,65
Рентабельность затрат
50,81
95,52
44,71
187,99
Затраты на одного
сотрудника
1466,40
1328,39
-138,01
90,59
Анализ затрат сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»
позволяют сделать вывод, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдался
активный рост эффективности использования затрат. Об этом
свидетельствует:
0,0
200,0
400,0
600,0
800,0
1000,0
1200,0
1400,0
2017 г. 2018 г.
ремонт салонов
замена оборудования
этикетки
униформа
кассы нового формата
кассы обслуживание
обслуживание 1С
ковры
установка видеонаблюдения
аренда оборудования
ремонт оборудования
участие в ювелирной
конференции
тайный покупатель
Комитет по рекламе УФК
Тюменской обл.
услуги спец. Связи
(курьерская служба)
физ. охрана
53
- снижение затратоемкости на 23%, то есть на 1 рубль выручки
приходится меньше затрат;
- рост затратоотдачи на 29,65%, то есть 1 р. затрат приходится больше
выручки;
- увеличение рентабельности затрат на 87,99%;
- снижение затрат на 1 сотрудника на 9,4%.
Проведем факторный анализ затратоемкости продукции компании.
Функция для факторного анализа имеет вид:
ЗЕ = З/В
где ЗЕ– затратоемкость продукции компании;
З – затраты компании;
В – выручка компании.
Таблица 16
Данные для факторного анализа затратоемкости проудкции
компании
Показатель
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
Затраты
26395,20
23911,00
-2484,20
Выручка
39807,20
46751,20
6944,00
Затратоемкость
0,66
0,51
-0,15
Используем метод цепных подстановок:
ЗЕ 0 = З0/В0
ЗЕ(З) = З1/В0
ЗЕ1 = З1/В1
∆ЗЕ(З) = ЗЕ (З)- ЗЕ0 =23911/39807,2-26395,2/39807,2 = -0,06
∆ЗЕ (В) = ЗЕ1- ЗЕ (З) = 23911/46751,2-23911/39807,2= -0,089
∆ЗЕ = -0,06-0,089= -0,15
-0,15=-0,15
Таким образом, можно сделать вывод, что в результате снижения
затрат на реализацию продукции на 2484,2 затратоемкость продукции
снизилась на 0,06. А за счет роста выручки на 6944 затратоемкость
54
продукции также снизилась на 0,089. В целом это отразилось снижением
затратоемкости на 0,15, что является благоприятной тенденцией. При этом
рост выручки оказал большее воздействие на затратоемкость продукции.
Управлением затратами в сети ювелирных украшений «Ювелирный
мир» занимается структурное подразделение – бухгалтерия.
Бухгалтерия сети ювелирных украшений «Ювелирный мир» – это
структурная единица в сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»,
которая выполняет функции разработки предложений по установлению
финансовой политики предприятия, а также ее реализации в различных
проявлениях, контроля и составления финансовой отчетности.
Целью бухгалтерии сети ювелирных украшений «Ювелирный мир»
является обеспечение эффективного создания и в дальнейшем использования
финансовых ресурсов, а также организация и контролирование этих
процессов.
Задачи можно представить в виде следующей схемы.
Рисунок 11-Задачи бухгалтерии сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир»
Анализ практики управления затратами в сети ювелирных украшений
«Ювелирный мир» позволил выявить следующие проблемы и особенности.
В сети ювелирных украшений «Ювелирный мир» осуществляется
только оперативное краткосрочное планирование затрат, цель которого