23
Директор МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ осуществляет
общее руководство предприятием и принятие важных решений по
финансовым, правовым, организационным и другим вопросам. Главный
инженер отвечает за формирование заказов на работы по содержанию
объектов предприятия, их обслуживанию и ремонту. Руководство по
вопросам организации бухгалтерского учета возложено на главного
бухгалтера, который осуществляет организацию бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности и контроль за экономным
использованием материальных, финансовых ресурсов.
Бухгалтерия МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ состоит из
главного бухгалтера, бухгалтера по заработной плате, бухгалтера по
материалам, бухгалтера по расчетам с организациями, бухгалтеров-
расчетчиков по абонентам. Бухгалтерский учет в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ ведется автоматизировано с использованием программы
«1С: Предприятие 8.2¬, в соответствии с учетной политикой организации.
В МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ разработана и внедрена
учетная система, которая является ключевым элементом организации
внутреннего управления. Эта система охватывает целый комплекс методик и
процедур, направленных на эффективное отслеживание и анализ
хозяйственных операций. Основой для ведения бухгалтерии здесь служат
принципы начального документирования каждой операции, ее последующего
стоимостного определения, агрегирования данных в течение определенного
периода и, наконец, генерации сводной информации для анализа и
отчетности.
Ключевые аспекты учетной политики компании включают в себя
детализированные методы классификации и оценки хозяйственных событий,
амортизации активов, управления документооборотом, проведения
инвентаризаций, использования специализированных бухгалтерских счетов и
организации учетных регистров, а также процессов обработки информации.
24
Для обеспечения законности и прозрачности каждая хозяйственная
операция в компании фиксируется с помощью первичного учетного
документа, что является неотъемлемым требованием законодательства в
области бухгалтерского учета. Эти документы могут быть оформлены как в
традиционной бумажной, так и в электронной форме с использованием
электронных подписей в соответствии с установленными правилами.
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ придает особое значение
контролю за формой и содержанием первичных учетных документов,
принимаемых в бухгалтерский учет, тем самым гарантируя их соответствие
установленным стандартам и требованиям. Это позволяет обеспечить
высокую степень достоверности учетных данных и способствует повышению
общей эффективности финансового менеджмента в компании.
Анализ финансово-экономических показателей деятельности
предприятия позволит дать общую оценку эффективности работы МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬.
На основании данных бухгалтерского баланса и отчетов о финансовых
результатах проведен анализ основных экономических показателей
деятельности МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ за 2020-2022 годы,
результаты представлены в таблице 2.1.
В результате анализа выявлено, что выручка в 2020 году составила
76845 тыс. руб., в 2021 году по сравнению с 2020 годом выручка увеличилась
на 6605 тыс. руб., (8,59%) и составила 83450 тыс. руб. В 2022 году выручка
составила 94 170 тыс. руб., что на 12,84% (10 720 тыс. руб.) больше чем в
2021 году.
За 2020-2021 годы себестоимость продаж в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ увеличилась на 24,85% и составила 113769 тыс. руб. В
2022 году себестоимость продаж увеличилась на 6 533 тыс. руб., что на
5,74% больше, чем в 2021 году.
25
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абс.откл.
+/-
2021 от
2020гг.
Абс.откл.
+/-
2022 от
2021гг
Темпы роста (в %)
2021 г.
к 2020
г.
2022 г. к
2021 г.
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
76845
83450
94170
6605
10720
108,6
112,8
Себестоимость
реализованной
продукции,
тыс. руб.
91122
113769
120302
22647
6533
124,9
105,7
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
-14277
-30319
-26132
-16042
-4187
-
-
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-9531
-19290
-5294
-9579
-13996
-
-
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
36
36
36
-
-
-
-
Среднемесячная
заработная плата,
руб./чел.
23991
29144
31111
5153
1967
121,5
106,7
Производитель-
ность труда,
тыс. руб./чел.
2134,6
2318,1
2615,8
183,5
297,7
108,6
112,8
Затраты на 1
рубль
реализованной
продукции, руб.
1,19
1,36
1,28
0,17
-0,08
114,3
94,1
Рентабельность
продаж, %
-18,6
-36,3
-27,7
-17,7
8,6
-
-
В 2020 году компания получила убыток от продаж в сумме 14277 тыс.
руб., соответственно рентабельность продаж составила -18,58%. В 2021 году
по итогам финансового года получен убыток от продаж в сумме 30 319 тыс.
руб., следовательно, рентабельность продаж увеличилась на 17,75% и
составила 36,33%.
На рисунке 2.2 представлена динамика основных экономических
показателей МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ за 2020-2022 годы.
26
Рис. 2.2. Динамика основных экономических показателей МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ за 2020-2022 годы, тыс. руб.
В 2022 году ситуация немного изменилась в лучшую сторону, получен
убыток от продаж в сумме 26132 тыс. руб. что на 4187 тыс. руб. меньше, чем
в 2021 году, соответственно рентабельность продаж снизилась на 23,61% и
составила 8,58%. В 2020 году предприятие понесло убыток в сумме 9531 тыс.
руб. В 2021 году убыток предприятия составил 30 319 тыс. руб., что больше
чем в 2020 году на 112,36%. В 2022 году убыток предприятия составил 26
132 тыс. руб., это меньше чем в 2021 году на 13,8%.
Таким образом, проведя анализ основных экономических показателей
по итогам 2022 года, себестоимость продаж предприятия растет быстрее, чем
выручка, что привело к убытку от продаж и снижению чистой прибыли.
Предприятие на протяжении всего исследуемого периода является
убыточным. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о
финансовой неустойчивости предприятия. К негативным тенденциям можно
отнести значительный рост дебиторской задолженности. Таким образом,
проанализировав финансовую отчетность, стоит отметить, что финансовое
состояние компании в целом можно оценить как среднее и низкое, так как
наблюдается отрицательная динамика некоторых показателей. На
предприятии бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Бухгалтер по расчету
с организациями выставляет счета за потребляемую тепловую энергию, а
76845
83450
94170
-14277
-30319
-26132
2020 г 2021 г 2022 г
Выручка от продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
27
также проводит мониторинг по оплате этих услуг и ведет работу с
дебиторами, производит сверки расчетов за оказанные услуги с
контрагентами.
2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬
В рамках деятельности МУП «Нововаршавская тепловая компания¬,
ключевыми аспектами финансового менеджмента являются гарантия
сохранности финансовых активов и их целесообразное применение. Это
достигается за счет строгого соблюдения норм и процедур, касающихся
проведения кассовых транзакций, а также аккуратного документирования
всех операций с денежными средствами в соответствующих бухгалтерских
регистрах.
Ответственность за надлежащее ведение кассовых операций и контроль
за наличными средствами возложена на специально уполномоченное лицо в
организации. Все наличные операции выполняются с неукоснительным
соблюдением кассовой дисциплины, в соответствии с установленными
правилами.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных средств
осуществляется в соответствии с Указанием Банка России № 3210-У (ред. от
05.10.2020), которое детализирует процедуры ведения кассовых операций
для юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью.
Поступление средств в кассу организации осуществляется с расчетного
счета исключительно с целью их дальнейшего целевого использования, что
предотвращает возможность их нецелевого расходования. Эта процедура
регулируется отдельным Указанием Банка России № 5348-У от 9 декабря
2019 года (ред. от 31.03.2022) .
Процесс кассовых операций включает в себя несколько ключевых
этапов: подготовка и оформление первичных документов по приходу и
28
расходу денежных средств, их регистрация в специальном журнале, внесение
данных в кассовую книгу и ежедневное определение остатка денежных
средств. Все эти действия завершаются предоставлением отчета кассира в
бухгалтерию.
В целях повышения эффективности и безопасности, документация
также ведется в электронном виде с использованием системы «1С:
Предприятие 8.2¬, что обеспечивает защиту информации от
несанкционированного доступа и потерь. Электронные документы
подписываются в соответствии с требованиями Федерального закона «Об
электронной подписи¬, что гарантирует их юридическую значимость и
надежность.
Кассовые операции в организации оформляются следующими
документами, указанные в таблице 2.2, могут оформляться на бумажном
носителе или в электронном виде.
Таблица 2.2
Документы для кассовых операций
Форма
Наименование формы
Применение
КО-1
Приходный кассовый
ордер
Используется для оформления поступления
наличных денег в кассу
КО-2
Расходный кассовый
ордер
Используется для оформления выдачи наличных
денег из кассы
КО-3
Журнал регистрации
приходных и расходных
кассовых документов
Журнал регистрации кассовых ордеров фиксирует
информацию обо всех составленных приходных и
расходных кассовых ордерах
КО-4
Кассовая книга
Используется для учета поступлений и выдач
наличных денег организации в кассе
В электронном документообороте существует строгое правило,
запрещающее вносить изменения в документы после их подписания. Оно
обеспечивает юридическую целостность и надежность документации. В
случае с МУП «Нововаршавская тепловая компания¬, на кассовых
документах, подтверждающих финансовые операции, обязательно ставятся
подписи ответственных лиц: директора, главного бухгалтера и кассира.
29
Для обеспечения законности и порядка ведения кассовых операций,
существуют определенные требования:
1. Каждому кассовому ордеру должен предшествовать первичный
документ, который служит основанием для его выписки.
2. Недопустимо вносить исправления или пометки в уже
оформленные кассовые ордеры.
3. Важно соблюдать последовательность номеров ордеров в течение
года по каждому типу документа.
4. Все ордера должны быть зарегистрированы в специальном
журнале учета.
5. Кассовые ордера имеют силу только в день их создания.
Когда кассир МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ принимает
денежные средства, он выдает квитанцию по приходному ордеру лицу,
совершившему взнос, а сам ордер регистрируется и хранится в кассе. Вся
необходимая информация о проведенной операции фиксируется в
специальном журнале КО-3.
В расходных ордерах обязательно указываются идентификационные
данные получателя средств, включая паспортные данные. В документации по
заработной плате допускается ссылка на один расходный ордер для
упрощения учета.
При взаиморасчетах с юридическими лицами, МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ строго соблюдает установленные законодательством
лимиты наличных расчетов, которые в 2023 году составляют до 100 000
рублей за одну сделку. Полученные средства компания направляет
исключительно на выплату заработной платы и покупку товаров. Любые
излишки за пределами установленного лимита сдаются в банк для
дальнейшего использования.
В программном комплексе «1С: Предприятие версия 8.2¬ внедрен
удобный механизм автоматизации учета денежных средств в кассе. При
регистрации бухгалтерских операций по счету 50 «Касса¬, система
30
автоматически формирует кассовую книгу формата КО-4. Это позволяет
кассиру в конце рабочего дня провести сверку данных, удостовериться в
точности и правильности записей, поставить свою подпись на документах и
отправить их в бухгалтерию вместе с приходными и расходными ордерами. В
случае использования электронной версии кассовой книги, ее подписывают
электронными подписями как главный бухгалтер, так и кассир, в
соответствии с требованиями законодательства, в частности, согласно
Федеральному закону от 6 апреля 2011 года №63-ФЗ.
Для отслеживания операций по счету 50 «Касса¬ в 21С: Предприятие
8.2¬ используются стандартизированные учетные инструменты, включая
оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 50, анализ операций по этому
счету, карточку счета, а также журнал учетных записей и саму Кассовую
книгу. Эти инструменты позволяют не только вести текущий учет, но и
анализировать остатки средств в кассе на начало и конец каждого месяца, что
является ключевым аспектом для поддержания финансовой дисциплины и
контроля.
Важно отметить, что в процессе ежемесячного учета особое внимание
уделяется сальдо по счету 50 «Касса¬. Для его расчета к остатку на начало
месяца добавляется сумма дебетового оборота и вычитается сумма
кредитового оборота за месяц, данные по которым берутся из аналитических
отчетов по счету. Полученное сальдо сверяется с фактическими остатками в
кассе и фиксируется в оборотно-сальдовой ведомости как итоговое сальдо на
конец месяца.
Для организации расчетных операций МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬ применяется ряд платежных документов, в том числе платежные
поручения и требования, а также различные формы для внесения наличных
средств и чеки. Платежные поручения, как ключевой инструмент расчетов,
оформляются в электронном виде и передаются через систему «Банк-
клиент¬, что обеспечивает оперативность и контроль за финансовыми
операциями. Эти документы используются для оформления платежей по
31
различным направлениям, включая оплату товаров и услуг, налогов,
заработной платы, а также для урегулирования кредитных обязательств и
других безналичных расходов.
Платежное требование, адресованное не МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬, а ее кредиторам, служит управленческим инструментом
для директивного перевода средств с банковского счета указанной компании
к соответствующим получателям. Этот документ предписывает перечислить
назначенную сумму на счет указанного кредитора.
В контексте обращения с наличными, МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ полагается на использование чеков для выдачи
заработной платы, покрытия бытовых расходов и других финансовых нужд.
Чековая книга, содержащая 25 чеков, выдается по заявлению и находится под
надежной защитой в сейфе у главного бухгалтера.
Компания также регулярно получает от своего банка выписки по
расчетному счету, которые отражают все банковские транзакции, включая
приходы и расходы, а также остаток средств. Эти документы служат основой
для ведения бухгалтерских записей по расчетным счетам и обеспечивают
прозрачность финансовых операций.
Бухгалтерский учет наличности в МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬ осуществляется через счет 50 «Касса¬, в соответствии с
действующим планом счетов для отражения финансово-хозяйственной
деятельности. Счет 50 «Касса¬ предназначен для систематизации данных о
движении наличных денежных средств внутри организации, где поступления
фиксируются по дебету, а выплаты – по кредиту счета.
Взаимодействие с другими счетами, такими как 51 «Расчетные счета¬,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬, 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками¬, 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬, обеспечивает полное
отражение всех финансовых операций в кассе.
При этом МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ не занимается
валютными операциями и не использует некоторые специализированные
32
счета, такие как 52 «Валютные счета¬, 55 «Специальные счета в банках¬ и 57
«Переводы в пути¬. Аналитический и синтетический учет по счету 50
ведется с помощью карточки счета, которая отображает состояние средств на
начало и конец периода, обеспечивая точный контроль за финансовыми
потоками компании.
Основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из
кассовой книги МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ за период с 01
по 30 ноября 2023 г. представлены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ за ноябрь 2023 г.
№
п/п
Дата
Наименование хозяйственной
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденци
я счетов
Д-т
К-т
1
01.11.2023
Поступление наличных денег с
расчетного счета
125500
50
51
2
01.11.2023
Выдана заработная плата
88117
70
50
3
15.11.2022
Возврат в кассу выданного ранее
аванса на хозяйственные нужды
3280
50
71
4
22.11.2022
Выданы наличные в подотчет на
хозяйственные нужды
4500
71
50
5
29.11.2023
Сданы денежные средства на
расчетный счет
7550
51
50
В качестве примера приведен фрагмент кассовой книги МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ за 27 ноября 2023г., представленный
на рисунке 2.3.
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ имеет основной
расчетный счет в Отделение № 86159 ПАО «Сбербанк России¬. В рамках
сотрудничества между предприятием и финансовым учреждением
устанавливаются конкретные правила взаимодействия, которые
закрепляются в специализированном договоре. Этот документ детализирует
перечень финансовых услуг, предоставляемых банком, а также устанавливает
размер комиссионных, сроки проведения платежных операций, условия