АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Бухгалтерский учет
и аудит денежных средств организации (на примере МУП «Водоканал»)»
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
В первой главе изложены теоретические основы бухгалтерского учета
и аудита денежных средств.
Во второй главе рассмотрена организация учета денежных средств в
МУП «Водоканал», в том числе организационно-экономическая
характеристика деятельности МУП «Водоканал» и документальное
оформление учета денежных средств, а также выявлены проблемы,
требующие решения.
В третьей главе разработаны предложения по совершенствованию
бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработаны мероприятия
по повышению эффективности функционирования МУП «Водоканал» и
проведена оценка эффективности разработанных мероприятий.
Объём выпускной квалификационной работы составляет 73 страниц
печатного текста. В работе содержится 27 таблиц, 5 рисунка, 2 приложения.
Для написания ВКР было использовано 55 источника литературы.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, аудит, денежные средства, учет
денежных средств, документальное оформление, эффективность,
экономическая эффективность, экономическая сущность, рентабельность,
коэффициент платежеспособности, коэффициент Бивера, коэффициент
покрытия краткосрочных обязательств, коэффициент абсолютной
ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент текущей
ликвидности, методы оценки эффективности.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………...…………….…….7
1.1 Экономическая сущность и значения денежных средств ……………..…..7
1.2 Организация и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
денежных средств……………………..……………………………….………...13
1.3 Порядок проведения и методика аудита денежных средств
предприятия………………………………………………………….…………..18
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В МУП
«ВОДОКАНАЛ»…………………………………………………………………26
2.1 Организационно – экономическая характеристика деятельности МУП
«Водоканал»……………………………………………………………………...26
2.2 Документальное оформление учета денежных средств …………..….…..35
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии МУП
«Водоканал»…………………………………………………………….………..40
3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МУП «ВОДОКАНАЛ»………… ……49
3.1 Проведение аудита денежных средств в МУП
«Водоканал»……………..……………………………………………………….49
3.2 Пути совершенствования учета денежных средств и внутреннего
контроля …………………………………………………………………………55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………63
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….68
5
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет денежных средств - это систематическая запись и
мониторинг всех денежных операций и транзакций, осуществляемых
организацией. Основная цель бухгалтерского учета денежных средств -
обеспечить точность и достоверность информации о наличии и движении
денежных средств для принятия управленческих решений и финансового
анализа.
Аудит денежных средств - это систематическое и независимое
исследование финансовой отчетности, денежных операций и финансовых
средств организации с целью выявления, оценки и обеспечения
достоверности их финансовой отчетности. Основная цель аудита денежных
средств - обеспечение надежности финансовой информации и выявление
возможных финансовых рисков и злоупотреблений.
Актуальность исследования. Выпускная квалификационная работа по
бухгалтерскому учету и аудиту денежных средств остается актуальной и
важной для практики бизнеса по нескольким причинам. Во-первых,
эффективное управление денежными средствами является критическим для
финансового здоровья любой организации, поэтому понимание принципов
бухгалтерского учета и аудита в этой области имеет решающее значение. Во-
вторых, с учетом постоянных изменений в законодательстве и стандартах
финансовой отчетности, обновленные исследования в этой области могут
предложить новые практические рекомендации для предприятий. Таким
образом, данная тема по-прежнему остается актуальной и нуждается в
дальнейшем изучении и анализе.
Также стоит отметить, что с развитием цифровых технологий и
электронных платежных систем, управление денежными средствами
становится более сложным и требует актуальных знаний и навыков.
Особенно важным становится анализ эффективности использования
6
денежных средств, контроль за их движением и принятие стратегических
финансовых решений. Таким образом, исследование вопросов
бухгалтерского учета и аудита денежных средств остается актуальным и
приобретает новые аспекты в условиях современной экономики.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита
денежных средств.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- проанализировать экономическую сущность и значение денежных
средств;
- изучить организацию и нормативно-правовое регулирование
бухгалтерского учета движения денежных средств;
- рассмотреть порядок проведения и методика аудита денежных
средств предприятия;
- изучить организационно-экономическую характеристику
деятельности МУП «Водоканал»;
- выявить основные проблемы учета денежных средств МУП
«Водоканал»;
- определить основные проблемы проведения аудиторской проверки
денежных средств МУП «Водоканал»;
- провести разработку предложений по совершенствованию
бухгалтерского учета и аудита денежных средств;
- провести оценку эффективности предлагаемых мероприятий.
Объект исследования - МУП «Водоканал».
Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит денежных
средств.
Информационная база исследования.
7
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная
квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения,
списка использованной литературы и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Экономическая сущность и значение денежных средств
Экономическая сущность денежных средств заключается в их роли
как универсального средства обмена, меры стоимости и средства накопления
богатства. Денежные средства представляют собой физическую форму денег,
которая используется в экономике для совершения различных
экономических операций.
Как универсальное средство обмена, денежные средства
обеспечивают возможность приобретения товаров и услуг без необходимости
непосредственного обмена одного товара на другой. Они также служат мерой
стоимости, позволяя оценивать стоимость товаров и услуг в денежном
выражении. Кроме того, денежные средства являются средством накопления
богатства, поскольку их владелец может сохранять и накапливать их для
будущего использования или инвестирования.
Денежные средства являются важным элементом экономической
системы, поскольку без них эффективная реализация экономических
отношений была бы затруднительна, а система обмена и производства стала
бы менее гибкой и эффективной.
Денежные средства также играют роль в регулировании
экономических процессов. Центральные банки контролируют количество
денежных средств в обращении, чтобы управлять уровнем инфляции,
стимулировать экономический рост и обеспечивать стабильность
финансовой системы.
В современной экономике денежные средства включают как
наличные деньги, так и безналичные формы, такие как банковские депозиты,
электронные деньги, чеки и прочие виды платежных средств. Помимо
использования в повседневных транзакциях, денежные средства также
5
играют важную роль в инвестиционной деятельности, кредитовании и
финансовом планировании.
Таким образом, экономическая сущность денежных средств
заключается в их функции как универсального средства обмена, меры
стоимости, средства накопления богатства и инструмента регулирования
экономических процессов.
Денежные средства - это финансовые ресурсы, которые могут быть
использованы для совершения различных платежей, инвестиций или других
финансовых операций. Они могут включать наличные деньги, деньги на
банковских счетах, ценные бумаги, депозиты и другие финансовые активы,
которые могут быть легко обменены на деньги или использованы для
выполнения платежных обязательств.
Денежные средства имеют важное значение для финансового
управления, поскольку обеспечивают ликвидность и готовность к
выполнению финансовых обязательств. Они также могут быть использованы
для инвестирования и заработка дополнительного дохода.
Кроме того, денежные средства играют важную роль в управлении
рисками, поскольку обеспечивают финансовую подушку для неожиданных
расходов или потребностей.
Общее значение денежных средств заключается в их способности
обеспечить финансовую стабильность, ликвидность и возможность
осуществления финансовых операций в повседневной жизни и в бизнесе.
Денежные средства могут также быть рассмотрены с экономической
точки зрения, поскольку они представляют собой форму капитала, который
может быть использован для инвестиций в различные виды производства,
торговли и услуг. Они являются ключевым элементом в функционировании
финансовой системы и обеспечивают основу для проведения различных
финансовых операций.
6
Кроме того, денежные средства играют важную роль в
макроэкономике, поскольку их уровень и доступность могут влиять на
инфляцию, денежную политику и финансовую стабильность страны.
В целом, значение денежных средств заключается в их способности
обеспечить готовность к платежам, возможность инвестирования и
обеспечение финансовой стабильности, как на индивидуальном, так и на
уровне экономики в целом.
Другой аспект значимости денежных средств заключается в их роль в
повседневной жизни. Доступ к деньгам позволяет людям удовлетворять свои
потребности, оплачивать товары и услуги, обеспечивать себя и свои семьи, а
также планировать свое финансовое будущее. Для бизнеса и
предпринимателей деньги позволяют развивать свои компании,
инвестировать в инновации и создавать новые рабочие места.
Таким образом, денежные средства играют роль не только в
экономике и финансах, но и в повседневной жизни людей, отражая их
возможности, уровень жизни и финансовое благополучие.
Кроме того, важно понимать, что управление денежными средствами
также имеет большое значение. Это включает в себя планирование бюджета,
умение эффективно распределять деньги, инвестировать и сохранять их.
Навыки финансового управления позволяют достигать финансовой
устойчивости, обеспечивать безопасное будущее и создавать резервы на
случай непредвиденных обстоятельств.
Разновидности денежных средств представлены на рисунке 1.1.
7
Рис. 1.1. Разновидности денежных средств
Наличные деньги — денежные средства, которые находятся на руках
у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные
платежно-расчетные операции. Таким образом, наличность - это
металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в
натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной
мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля
монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.
Бумажные деньги обслуживают денежное обращение в форме банкнот
(банковских билетов, выпускаемых Центральным банком страны) и
казначейских билетов (они выпускаются государственным казначейством).
Обе формы представляют собой государственные бумажные деньги.
Бумажные деньги, как и разменная монета, постепенно теряют свое значение.
Безналичные деньги— это денежные средства, которые хранятся на
банковских счетах предприятий, организаций и физических лиц с целью
проведения финансовых операций. Данный вид денежных средств является
наиболее безопасным видом хранения и перемещения финансовых ресурсов,
поэтому он обязателен для юридических лиц. Около восьмидесяти процентов
всех платежей осуществляются безналичным путем, и государство стремится
8
увеличивать долю безналичных платежей в общем денежном обороте для
надзора и контроля над проведением денежных операций.
Проведение операций безналичным путем позволяет не только
контролировать реальное движение денежных средств внутри страны, но
также и увеличивать налоговую базу и тем самым пополнять бюджет за счет
налогов. Кроме того, безналичные расчеты обеспечивают максимальную
экономию в издержках обращения, сохранности и наиболее рациональное
использование денежных средств.
Наличные деньги, необходимые для текущей хозяйственной
деятельности хранятся в кассе организации. Она может быть использована
для выдачи под отчет сотрудникам, для выдачи заработной платы и на другие
цели, четко определенные законодательством. По своей экономической
сущности наличные денежные средства принципиально не отличаются от
безналичных.
По своей экономической сущности наличные денежные средства
принципиально не отличаются от безналичных.
Все хозяйственные процессы, связанные с денежным обращением,
влияют на его состояние. Денежное обращение — наиболее чувствительный
барометр всей хозяйственной деятельности. Денежное обращение оказывает
сильное воздействие на производственно - хозяйственную деятельность.
Эффективность роли денег, их влияние на экономику РФ, в большей мере
зависит от устойчивости рубля и состояния денежного обращения.
Денежные средства в свою очередь определяют базу для
формирования такого явления как денежный поток. Денежным потоком
принято называть совокупность денежных средств, состоящих из трех
элементов: притока реальных денег, оттока реальных денег и сальдо
реальных денег как разность между притоком и оттоком. Для определения
эффективного функционирования денежного потока в экономике существует
классификация де- нежных потоков по видам деятельности: