19
организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных
потоков от операционной деятельности. Отчет о движении денежных
средств, представленный на рисунке 2, соответствует положениям
нормативных актов Минфина РФ. Однако эти нормативные акты не содержат
указаний относительно названия отчета.
Согласно международному стандарту финансовой отчетности IAS 7
"Отчет о движении денежных средств", предприятие должно предоставлять
информацию о движении денежных средств от операционной деятельности,
используя либо прямой метод, либо косвенный метод. При использовании
прямого метода раскрывается информация о валовых денежных
поступлениях и выплатах, тогда как косвенный метод корректирует прибыль
или убыток с учетом операций неденежного характера и других факторов,
связанных с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью.
Исходя из содержания методов представления информации о движении
денежных средств от операционной деятельности, установленных в IAS 7,
можно сделать вывод о том, что в рамках российского регулирования
бухгалтерской отчетности предполагается составление отчета о движении
денежных средств с использованием прямого метода, основанного на
валовых денежных поступлениях и выплатах.
При построении отчета о движении денежных средств косвенным
методом в сравнении с прямым методом происходят изменения только в
разделе, касающемся операционной деятельности. Для отражения потока
денежных средств от операционной деятельности следует скорректировать
прибыль на сумму "неденежных" статей, поскольку они не влияют на
денежные потоки. Примерами таких "неденежных" статей могут служить
амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, а
также прибыли или убытки в форме неденежных активов или обязательств.
Обычно при анализе отчета о движении денежных средств,
составленного по прямому методу, последовательность действий на практике
20
выглядит следующим образом: сначала проводится структурный анализ
поступлений и платежей в динамике по различным направлениям денежных
потоков. Затем вычисляется доля денежных потоков по видам деятельности и
их абсолютные отклонения. Обычно при анализе выявляется, что основные
поступления и платежи денежных средств происходят от текущей
деятельности.
Кроме того, проводится развернутый анализ хозяйственных операций
внутри различных сфер деятельности. Например, в рамках текущей
деятельности поступления денежных средств классифицируются как
поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие
поступления. Соответственно, платежи по текущей деятельности структурно
подразделяются на платежи поставщикам, оплату труда, проценты по
долговым обязательствам, налог на прибыль и другие платежи. Результаты
этого анализа используются для формулирования соответствующих выводов.
Например, снижение потоков денежных средств от текущей деятельности
может указывать на ухудшение положения на рынке из-за неблагоприятных
внешних факторов или на сокращение бизнес-активности в рамках плановых
целей. Рост доли поступлений от финансовых операций, таких как получение
кредитов, рассматривается как негативный фактор, который может
свидетельствовать о нехватке собственных средств и увеличении финансовой
зависимости предприятия.
Затем проводится анализ динамики чистого денежного потока по
видам деятельности. Результаты этого этапа анализа показывают, насколько
предприятие способно покрыть все связанные с конкретными видами
деятельности расходы. Например, можно оценить, достаточно ли дохода от
реализации продукции для оплаты поставщиков сырья, производственных
работ и услуг, оплаты труда, страховых взносов в социальные фонды и
других платежей. Отрицательный чистый денежный поток может
21
свидетельствовать о нехватке необходимых денежных ресурсов и указывать
на серьезные финансовые трудности.
Рассчитываются аналитические коэффициенты денежного покрытия,
представляющие собой различного рода соотношения в различных
комбинациях показателей отчета о движении денежных средств (остаток
денежных средств на начало периода, суммы поступления денежных средств
расход денежных средств, чистые денежные средства, проценты
уплаченные), а также с иными экономическими показателями (среднегодовая
величина собственного капитала, прибыль (убыток) от продаж и др.). Уровни
аналитических коэффициентов показывают достаточность операционных и
иных денежных потоков для финансирования операционной и
инвестиционной деятельности экономического субъекта, а также для
обслуживания финансовой деятельности.
Методикой анализа движения денежных средств, предусматривается
оценка показателей ликвидности и платежеспособности.
Коэффициент платежеспособности = (1.1)
Коэффициент платежеспособности (1.1.) характеризует возможность
организации обеспечить за определенный период погашение обязательств за
счет наличия остатка денежных средств на счетах и в кассе, а также за счет
их поступления за тот же период. Для обеспечения платежеспособности
организации размер коэффициента должен быть не менее 1. Кроме того,
коэффициент платежеспособности определяет, достаточно ли количества
денежных средств, чтобы обеспечить погашение обязательств.
Одним из значимых показателем платежеспособности является
коэффициент Бивера (1.2), который исчисляется по потоку денежных средств
(сумма чистой прибыли и амортизации в числителе показателя), но не
учитывает в анализируемом периоде изменение дебиторской
22
задолженности, который оказывает влияние на приток денежных средств
Коэффициент Бивера = (1.2.)
Аналогичным показателем является коэффициент покрытия
краткосрочных обязательств денежным потоком (1.3.):
Коэффициент ПКО = (1.3.)
Расчет указанных показателей осуществляется по данным
бухгалтерской отчетности.
При этом платежеспособность может характеризоваться степенью
ликвидности оборотного капитала организации и раскрывать финансовые
возможности покрытия всех обязательства организации ее активами.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) характеризует
мгновенную платежеспособность (1.4.)
К
ал
= (1.4.)
Ликвидность организации с учетом предстоящих поступлений от
дебиторов характеризует коэффициент быстрой ликвидности – Кбл (1.5.):
Кбл = (1.5.)
Если в состав ликвидных средств включаются также запасы, то
анализу подлежит коэффициент текущей ликвидности - Ктл (1.6.):
Ктл = (1.6.)
Расчетные коэффициенты платежеспособности указывают на
удовлетворительную структуру баланса организации и ее
платежеспособность.
Результаты анализа служат основанием для принятия управленческих
решений по регулированию денежных потоков в целях ускорения
оборачиваемости оборотного капитала организации.
23
В своих исследованиях пришли к выводу, что выявление недостатков
и преимуществ разных методов отражения информации о движении
денежных потоков от текущих операций не является, насущной проблемой.
Главное отличие способов формирования отчета о движении денежных
средств состоит в постановке отличных друг от друга информационных
задач, решение которых обеспечивают соответственно прямой и косвенный
методы.
Основная информационная задача отчета, составленного прямым
методом, заключается в информировании пользователей об источниках
поступления и направлениях использования денежных средств. Основная
задача отчета, составленного косвенным методом, заключается в том, чтобы
показать факторы, обусловливающие отличие полученной прибыли от
чистого потока денежных средств. Поэтому выбор методов формирования ин
формации будет осуществляться пользователем независимо от их недостатков
и преимуществ, а в зависимости от поставленных перед аналитиком задач.
Тем не менее, во всех случаях, отчет о движении денежных средств,
предоставляет важную информацию для пользователей бухгалтерской
отчетности о прошлом движении денежных потоков и предоставляет
возможность пользователям на основе этой информации прогнозировать
будущие денежные потоки.
Таким образом, проанализировав вышесказанное можно прийти к
следующим выводам. Для правильной организации денежного обращения в
организации немаловажное значение имеет бухгалтерский учет денежных
средств. В процессе финансово-хозяйственной деятельности все
экономические субъекты сталкиваются с тем, что необходимо производить
расчеты наличными денежными средствами, которые не связаны с
заработной платой, как с юридическими лицами, так и с физическими.
Основой благосостояния организации являются денежные средства,
следовательно, необходим контроль за их хранением и использованием
24
должен быть хорошо организован. Поэтому необходимо постоянно
задумываться о наиболее умелом и рациональном вложении свободных
денежных средств, чтобы получить дополнительный доход.
25
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МУП
«ВОДОКАНАЛ»
2.1 Организационно – экономическая характеристика
деятельности МУП «Водоканал»
Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» (МУП
«Водоканал» является водоснабжающей организацией. Среднесписочная
численность работников составляет 75 человек.
Основной вид МУП «Водоканал» - забор и очистка воды для
питьевых и промышленных нужд (36.00.1).
МУП «Водоканал» предоставляет также и дополнительные услуги
такие как производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной
более 6 мм, производство непропитанных железнодорожных и трамвайных
шпал из древесины (16.10.1); распределение воды для питьевых и
промышленных нужд (36.00.2); сбор и обработка сточных вод (37.0.);
деятельность вспомогательная прочая связанная с перевозками (52.29.) и
предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие
группировки(96.09.).
МУП «Водоканал» был зарегистрирован 06 ноября 2002 года. Чистая
прибыль 2021 года по 2023 год была не ординарной. В 2021 году составляла -
16803 тыс.рублей, в 2022 году уменьшилась до -25180 тыс.рублей, а вот в
2023 достигла 707 тыс. рублей.
МУП «Водоканал» состоит из трех подразделений: административно
– управляющий персонал; участок водоснабжения; участок водоотведения.
Участок водоснабжения включает в себя насосную станцию 1 подъема на
реке Вильва, Насосно – фильтровальную станцию (НФС), а также три
водозабора из подземных источников – скважина Гремячинских, скважина
поселка Баская, скажина поселка Совхоз ТОО «Уралец». Участок
водоотведения состоит из 3-х канализацилнных насосных станций (КНС),
26
Главной насосной станции и Биологических очистных сооружений
осуществляющую очистку сточных вод.
На предприятии имеются электроустановки напряжением до и выше
1000 В. Эксплуатация электрооборудования подлежит обязательной
сертификации.
Основные принципы работы МУП «Водоканал»:
Всегда чистая, качественная и соответствующая качеству САНПИНА
вода. Для этого введена специальная позиция контроля. В насосно-
фильтровальной станции и в скважинах еженедельно проводятся отборы
проб воды Губахинской СЭС. При обнаружении бактерей скважины и
насосно – фильтровальная станция закрывается на обработку и дезинфекцию.
Вода подведена к каждому дому для пользования жителей.
1. Иерархическая структура: Организационная структура МУП
«Водоканал» является иерархической, с четким разделением ролей и
обязанностей. В ней есть руководители на различных уровнях, начиная от
директора до непосредственных сотрудников.
2. Функциональная структура: МУП «Водоканал» имеет
функциональную структуру, где организация разделена на различные
функциональные области, такие как участки водоснабжения, участки
водоотведения и управление персоналом. Каждая функциональная область
отвечает за свои задачи и обязанности, а также имеет своих руководителей,
которые отчетливо определены в организационной структуре.
3. Клиентоориентированность: МУП «Водоканал» ориентировано на
потребности своих клиентов, нацеленные на обслуживание клиентов,
решение их запросов и проблем.
4. Матричная структура: В некоторых случаях МУП «Водоканал»
может использовать матричную структуру, особенно в проектных командах
или для выполнения специфических задач. Это позволяет объединить
27
сотрудников из разных функциональных областей или подразделений для
совместной работы и достижения конкретных результатов.
5. Гибкость и коммуникация: МУП «Водоканал» старается создать
гибкую структуру, которая позволяет эффективно адаптироваться к
изменениям на рынке и потребностям клиентов. Коммуникация между
различными уровнями и функциональными областями играет важную роль в
обеспечении сотрудничества и достижении общих целей.
Рисунок 2.1. – Организационная структура МУП «Водоканал»
Эти особенности организационной структуры МУП «Водоканал»
способствуют эффективному функционированию и управлению, обеспечивая
оптимальную работу и достижение целей организации.
ИНН исследуемой организации 5912002653.
28
Таблица 2.1
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс. руб.
(гр.3-гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2022
31.12.2023
31.12.2022
31.12.2023
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1.
Внеоборотные
активы
23503
21900
32,6
32,1
-1603
-0,07
в том числе:
основные
средства
23503
21900
32,6
32,1
-1603
-0,07
раза
2. Оборотные,
всего
47737
46310
67,4
67,9
-1427
-0,03
в том числе:
запасы
1132
1324
1,2
1,9
+192
+0,17
дебиторская
задолженност
ь
46586
44958
66,2
65,9
-1628
-0,03
денежные
средства и
краткосрочны
е финансовые
вложения
19
28
0,04
0,04
9
+0,47
раза
Пассив
1.
Собственный
капитал
-53381
-52740
-36,5
-77,3
+641
-0,01
Краткосрочн
ые
обязательств
а*, всего
124621
120950
136,5
177,3
-3671
-0,03
Валюта
баланса
71240
68210
100
100
-3030
-0,04