39
4. Отсутствие эффективной системы внутреннего контроля: Это
может привести к риску мошенничества или ошибок в учете денежных
средств.
5. Неоптимальное управление ликвидными средствами:
Недостаточное управление денежными средствами может привести к
упущению возможности для повышения доходности или оптимизации
расходов.
Для решения этих проблем рекомендуется укрепление внутреннего
контроля, регулярная проверка учета денежных средств, внедрение
эффективных процедур и политик управления денежными средствами, а
также обучение персонала по правильному учету и управлению денежными
средствами.
40
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии МУП
«Водоканал»
В 2023 году МУП «Водоканал» осуществлял ведение бухгалтерского
учета в соответствии с Учетной политикой, которая разработана на
основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации».
Учетной политикой предприятия предусмотрены следующие способы
ведения бухгалтерского учета, которые могут существенно повлиять на
оценку и принятие решений заинтересованными пользователями
бухгалтерской отчетности:
Учетная политика МУП «Водоканал» актуализирована в 2023г.
Бухгалтерский учет компьютеризирован, ведется в журнально-ордерной
форме. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в
денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и
взаимосвязанного их отражения в соответствии с Законом о бухгалтерском
учете. Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Планом счетов
бухгалтерского учета и Положением об Учетной политике.
Задачи бухгалтерского учета - формирование информации о
хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;
обеспечение контроля наличия, движения, использования ресурсов
организации; своевременное предупреждение негативных явлений в
деятельности организации.
Бухгалтерская отчетность МУП «Водоканал» сформирована в
соответствии с нормативной документацией, утвержденной
соответствующими органами РФ:
Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых
результатов является месяц.
Резерв предстоящих расходов и платежей не создается.
41
Начисление резерва по сомнительным долгам производится на
основании инвентаризации дебиторской задолженности по каждому
сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника.
Займы и кредиты отсутствуют.
В МУП «Водоканал» ведутся следующие Хозяйственные операции по
учету денежных средств:
Таблица 2.5
Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе МУП
«Водоканал» за июнь 2023 г.
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет счета
Кредит счета
1. Поступление наличных денежных средств
с расчетного счета предприятия в кассу
10000
50.1
51
2. Произведена оплата поставщику за
полученные материальные ценности
124000
60
50.01
3. Погашение задолженности перед прочими
контрагентами
90000
76
50.01
4. Возврат аванса покупателю со
специального банковского счета
2000
62
50.1
5. Приобретение объекта нематериальных
активов
0
04
50.1
По дебету счета 50 «Касса» показывают сумму денежных средств
поступивших в кассу предприятия, а по кредиту сумму, которая была выдана
из кассы предприятия.
К счету 50 открываются субсчета:
- 50/1 «Касса организации» - денежные средства в кассе предприятия;
- 50/2 «Операционная касса» - денежные средства в кассе используемые в
операционной деятельности или подразделения предприятия и открывается
при необходимости;
42
- 50/3 « Денежные документы» - находящиеся в кассе оплаченные
билеты и т.п.
Кассовые операции в бухгалтерском учете записываются в кредит
счета 50 «Касса» с субсчетом 1 «Касса организации» и отражаются в журнале
ордере №1.
Обороты по дебету счета 50 заносятся в разные журналы – ордера и
контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала –
ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира заполненные на
основании первичных документов таких как приходный и расходный
кассовый ордер, авансовые отчеты, чеки и т.п.
При учете движения денежных средств в кассе и проведения кассовых
операций предприятие руководствуется такими документами как:
1) Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском
учете»;
2) Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов
Российской Федерации № 34 н от 29 июля 1998 г.(ред. от 29.03.2017);
3) Первичными документами по приему и выдаче наличных денег;
4) Кассовыми книгами;
5) Книгами аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе;
6) Актами ревизии кассы;
7) Учетными регистрами по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,
52 «Валютный счет», прочих денежных средств и другие.
Так же на предприятии раз в год проводится инвентаризация кассы, где
присутствует главный бухгалтер, кассир и исполняющий обязанности
руководителя предприятия.
Счет 51 «Расчетный счет» и счет 52 «Валютный счет» предназначены
для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в
43
Российской и иностранной валюте. Аналитический учет ведется по каждому
расчетному счету.
Так как МУП «Водоканал» является муниципальным предприятием
рассмотрим операции проводимые по счету 51.
Таблица 2.6
Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
МУП «Водоканал» за июнь 2023 г.
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет счета
Кредит счета
1. Поступление денежных средств из кассы на
расчетный счет
20000
51
50
2. Погашение дебиторской задолженности по
критериям
92568
51
76/2
3. Сумма страхового возмещения
40000
51
76/1
4. Штрафы за невыполнения хозяйственных
договоров
509858
51
91/1
5. В счет доходов будущих периодов
258413
51
98
6. Перечисление с расчетного счета в фонд
социального страхования
582669
69/1
51
7. Перечисление с расчетного счета в пенсионный
фонд
658525
69/2
51
8. Перечисление с расчетного счета в фонд
медицинского страхования
152894
69/3
51
9. Перечисление с расчетного счета кредиторской
задолженности
872111
76
51
10. Перечисление с расчетного счета штрафы за
невыполнение договоров
60000
76/2
51
Хозяйственные операции по учету денежных средств на валютном
счете МУП «Водоканал» не ведет.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 ведут журнал – ордер и
оборотно-сальдовую ведомость на основании выписки из расчетного счета,
которая записывается отдельной строкой итоговыми суммами. По окончанию
44
месяца итоги из журнала – ордера и ведомости записываются в главную
книгу.
Счет 57 «Переводы в пути» применяются для отражения денежных
средств которые предназначаются для зачисления на расчетный счет, но еще
не зачислен по назначению. Денежные средства в пути записываются в дебет
счета при увеличении, а в кредит при уменьшении
Таблица 2.7
Основные бухгалтерские записи по счету 57 «»Переводы в пути»,
используемые в МУП «Водоканал»
№ п/п
Содержание операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1.
Получены почтовые переводы погашения долга по
возмещению материального ущерба
5245
57
73/2
2.
Получены суммы в кассу по почтовым переводам
3250
50
57
Для отражения оборотов денежных средств по счету № 57 ведется
журнал – ордер.
Таблица 2.8
Расшифровка крупных дебиторов МУП «Водоканал» за 2023г.
Наименование организации
Сумма, тыс.руб.
ООО «Жил-Комфорт» ОНД
6495
ООО «Свита»
12302
УК МКД
656
Пермэнергосбыт (муп. Сектор)
12973
Население частный сектор
82
Территориальный отдел г.
Гремячинска Губахинского
муниципального округа
7
45
Продолжение таблицы 2.8
МБУ «Тепловые сети Углеуральский»
33
ГКУ «Управление лесничествами ПК»
8
ООО «Инстрой»
107
ООО «Газпром Трансгаз «Чайковский»
166
ООО «Горнодобывающая компания»
46
ООО «УК Строй Центр»
800
ООО «ПЛПК»
121
МУП «Коммунальное хозяйство»
2164
ООО «Теплоэнерго-Комфорт»
66
СОШ
99
ИП
224
Расчеты с поддочетными лицами
940
Расчеты с прочими покупателями и
заказчиками
7669
Итого дебиторская задолженность
44958 тыс.руб.
На основании таблицы "Расшифровка крупных дебиторов МУП
«Водоканал» за 2023 год" можно сделать следующие выводы:
1. Общая дебиторская задолженность компании составляет 44958 тыс.
рублей, причем значительная часть этой задолженности сконцентрирована у
двух крупных дебиторов.
2. ООО «Свита» и Пермэнергосбыт являются наиболее значимыми
дебиторами с суммами задолженности в 12302 тыс. и 12973 тыс. рублей
соответственно.
3. Такая концентрация дебиторской задолженности может
свидетельствовать о значительном влиянии этих организаций на финансовое
состояние МУП «Водоканал» и требовать особого внимания со стороны
финансового управления компании.
4. Для снижения рисков связанных с дебиторской задолженностью,
рекомендуется вести тщательный мониторинг и контроль за обязательствами
46
этих крупных дебиторов, а также разработать эффективную стратегию
взаимодействия с ними для своевременного погашения задолженности.
В целом, данная таблица позволяет выявить важных дебиторов,
влияние которых на финансовое состояние компании необходимо учитывать
при разработке финансовой стратегии и управлении дебиторской
задолженностью.
Список предприятий поставщиков и подрядчиков приведем ниже в
таблице 2.9.
Таблица 2.9
Список поставщиков и подрядчиков (кредиторская задолженность)
МУП «Водоканал» 2023 г.
Наименование организации
Сумма, тыс. руб.
Налоги взносы
31920
ОАО «КЭС-Мультиэнергетик»
21535
ПАО «Пермэнергосбыт»
35230
ПАО «Россети Урал»
31326
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
210
Предоплата покупателей
729
Итого
120950
Из таблицы "Список поставщиков и подрядчиков (кредиторская
задолженность) МУП «Водоканал»" можно сделать следующие выводы:
1. Общая кредиторская задолженность компании составляет 120950
тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что у МУП «Водоканал» имеется
значительная задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
2. Наибольшая сумма задолженности сосредоточена у ПАО
«Пермэнергосыт», составляющая 35230 тыс. рублей, ПАО «Россети Урала» -
31326 тыс.руб., Налоги и взносы – 31920, что делает их ключевым
кредитором компании.
47
3. Следом идут ОАО «КЭС-Мультиэнергетик» с задолженностью в
21535 тыс. рублей, задолженность по оплате труда составляет 681 тыс.
рублей, расчеты с разными дебиторами и кредиторами составило 210
тыс.руб., а предоплата покупателей составила в размере 48 тыс. рублей.
4. Такая значительная кредиторская задолженность требует активного
управления и своевременного погашения для связи с минимизацией рисков
прекращения поставок со стороны кредиторов и подрядчиков.
5. Рекомендуется уделить особое внимание оптимизации финансовых
потоков компании, разработке эффективной стратегии управления
кредиторской задолженностью и установлению плана действий по
своевременному погашению обязательств перед поставщиками и
подрядчиками.
Таким образом, таблица позволяет выделить ключевых кредиторов и
подрядчиков, а также обозначить необходимость активного и эффективного
управления кредиторской задолженностью для обеспечения стабильности и
устойчивости финансового положения предприятия.
Увеличение кредиторской задолженности происходило из-за
нехватки собственных средств предприятия.
Величина собственного капитала в течение анализируемых
периодов не изменялась.
Резервы предстоящих расходов не создавались и не использовались
МУП «Водоканал» в анализируемом периоде. Остатков по резервам
предстоящих расходов нет.
Существенных ошибок в бухгалтерском учете или нарушения
законодательства при осуществлении деятельности МУП «Водоканал»,
которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период не
обнаружено.
Решений о реорганизации, реконструкции организации не
принималось.
48
Крупных сделок, связанных с выбытием и приобретением основных
средств и финансовых вложений не проводилось.
Пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных
ситуаций, в результате которых уничтожена была бы значительная часть
активов организации, не происходило.
Деятельность организации не прекращалась, действий органов
государственной власти в отношении МУП «Водоканал» не производилось.