23
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«КОНДИТЕРСКИЙ ЦЕХ АЛЕКСАНДРА»
2.1. Характеристика ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» находится по адресу:
Московская область, Солнечногорский район , п. Смирновка, здание ТЦ.
Основным видом деятельности компании является производство хлеба
и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного
хранения.
Структура предприятия представлена на рисунке 2.1. Первичным
звеном производственной структуры является рабочее место, где рабочие
выполняют отдельные операции по изготовлению продукции или
обслуживанию процесса производств, используя соответствующее
оборудование.
Рисунок 2.1 - Организационная структура предприятия
Руководство предприятием возложено на генерального директора,
назначенного общим собранием учредителей. Вся продукция предприятия
изготовлена по классической технологии хлебопечения без химических
добавок и улучшителей, что обеспечивает натуральный вкус и аромат
продукции.
Генеральный директор
Аппарат управления
Производственные
подразделения
Непроизводственные
подразделения
Отдел коммерческих
операций
Маркетинговый отдел
Бухгалтерия
Цех по
производству
Цех упаковки
Складские
помещения
24
В ассортименте производства вырабатывается более 140 наименований,
так что каждый из покупателей может выбрать себе хлебобулочную
продукцию по душе.
Отличительными сторонами организации производства являются:
высокий уровень культуры производства, высокая техническая
оснащенность, грамотно обработанная технология изготовления продукции,
широкий ассортимент выпускаемой продукции, максимальная автоматизация
производства, обеспечивающая соблюдение высоких технологических
требований и гигиенических норм.
Коллектив хлебозавода ежегодно принимает участие в
общероссийских и региональных выставках, неоднократно награждался
дипломами и медалями «Лучшая продовольственная продукция».
Экономические показатели деятельности организации представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Экономические показатели ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
за 2021-2022 гг.
Наименование Единицы
измерения
2021 2022 Абсолютное
отклонение
%
1 2 3 4 5 6
Выручка тыс. руб. 148297 175301 27004 18,2
Расходы по обычным видам
деятельности
тыс. руб. 150233 169132 18899 12,6
Среднегодовая стоимость
ОПФ
тыс. руб. 13106 10828 -2278 -17,4
Фондоотдача руб./руб. 11,3 16,2 4,9 43,1
Фонд оплаты труда тыс. руб. 19618 22932 3314 16,9
Среднесписочная численность
работников
чел. 61 65 4 6,6
Производительность труда руб./чел. 2431,1 2696,9 265,8 10,9
25
Продолжение таблицы 2.1
1 2 3 4 5 6
Среднемесячная зарплата тыс. руб. 26,8 29,4 2,6 9,7
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
тыс. руб. 22688 28785 6097 26,9
Оборачиваемость оборотных
средств
раз 6,54 6,09 -0,45 -6,8
Прибыль (убыток)от продаж тыс. руб. -1936 6169 8105 -
Чистая прибыль (убыток) тыс.руб. -5273 731 6004 -
Рентабельность продаж % -1,31 3,52 4,82 -
Таким образом, выручка организации за исследуемый период выросла
на 27004 тыс. руб. или на 18,2%. Расходы по обычным видам деятельности
также выросли, но на 12,6%, что способствовало росту финансовых
результатов деятельности организации. Прибыль от продаж выросла на 8105
тыс. руб., чистая прибыль на 6004 тыс. руб.
Следует отметить, что в 2021 г. организация была убыточной, в 2022
году были получены положительные финансовые результаты, что говорит об
улучшении эффективности ведения хозяйственной детальности предприятия.
Стоимость основных фондов снизилась на 2278 тыс. руб., рост
фондоотдачи характеризует эффективное их использование.
Численность работников предприятия выросла на 4 человека в
отчетном году и составила 65 человек. Производительность труда выросла на
10,9%, значит трудовые ресурсы в отчетном году использовались более
эффективно. Среднемесячная заработная плата выросла на 9,7%.
Стоимость оборотных средств выросла, а показатель их
оборачиваемости снизился. Оборотные средства используются недостаточно
эффективно.
В целом, подводя итоги анализа хозяйственной деятельности ООО
«Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» можно сделать вывод об успешной
работе предприятия в 2022 г
.
26
Состав и структура баланса организации представлен в Приложении 2.
Имущество организации с каждым годом увеличивается, что
характеризуется с положительной стороны. В частности, отмечено
увеличение материальных внеоборотных активов на 6358 тыс. руб. или на
94,2% за 2021г. (рис. 2.2).
Рисунок 2.2 - Динамика активов ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА» за 2020-2022 гг.
Также в 2021г. отмечено увеличение величины запасов на1804 тыс.
руб. или на 15%. Финансовые оборотные активы и денежные средства в
2021г. снизились соответственно на 2215 тс. руб. и на 460 тыс. руб.
Динамика пассива баланса организации представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика активов ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА» за 2020-2022 гг.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
Материальные
внеоборотные
активы
Запасы Финансовые и
другие
оборотные
активы
Денежные
средства
Баланс
2020 2021 2022
29516
0
791
24242
8763
2789
24973
12624
2016
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность
2020 2021 2022
27
В 2022 г. активы организации выросли на 3819 тыс. руб. или на 10,7%,
в том числе за счет увеличения запасов на 1068 тыс. руб. или на 7,7%,
финансовые и другие оборотные активы увеличились на 2196 тыс. руб. или
на 33,3%, денежные средства выросли на 2833 тыс. руб. или на 24,2%.
Увеличение суммы денежных средств в балансе организации говорит об
увеличении ликвидности баланса и повышении платежеспособности.
Структура активов организации представлена на рисунке 2.4.
В структуре активов организации 38% составляют запасы, 27%
составляют материальные внеоборотные активы, 22% - финансовые и другие
оборотные активы, денежные средства составили 13%.
Рисунок 2.4 - Структура активов ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА», 2022 г.
Капитал организации представлен собственным капиталом
организации, который за рассматриваемый период имел динамику снижения,
что является неблагоприятной тенденцией. Структура капитала организации
представлена на рисунке 2.5.
Материальные
внеоборотные
активы
27%
Запасы
38%
Финансовые и
другие оборотные
активы
22%
Денежные средства
13%
28
Рисунок 2.5 - Структура капитала ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА», 2022 г.
В структуре капитала ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» 63%
занимает собственный капитал, что обеспечивает организации нормальный
уровень финансовой устойчивости.
Долгосрочные обязательства составляют 32%, 5% - кредиторская
задолженность.
В целом, результаты анализа финансового состояния показали, что
ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» является финансово устойчивой и
платёжеспособной организацией.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного
бухгалтера. Бухгалтерский учет ведется с использованием
специализированной бухгалтерской компьютерной программы
«1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0 в соответствии с Учетной политикой
(Приложение 1) и рабочий план счетов организации приведен в Приложении
к приказу к Учетной политике организации и представлен в Приложении 2.
Капитал и резервы
63%
Долгосрочные
обязательства
32%
Кредиторская
задолженность
5%
29
Структура бухгалтерской службы ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА» представлена на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 - Структура бухгалтерской службы ООО «Кондитерский
цех АЛЕКСАНДРА»
Главный бухгалтер организует работу, связанную с постановкой и
ведением бухгалтерского учета, с целью предоставления полной и
достоверной информации внутренним и внешним заинтересованным
сторонам о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом
положении организации. Он отвечает за ведение регистров бухгалтерского
учета и обеспечивает своевременное и точное отражение хозяйственных
операций, движения активов, формирование доходов и расходов, выполнение
обязательств, своевременную уплату налогов и сборов в бюджеты разных
уровней, контроль за начислением заработной платы, инвентаризацией и
проверку правильности оформления документов. Он также следит за
соблюдением финансовой и кассовой дисциплины, сметы расходов и
законностью списания недостач, дебиторской задолженности и других
убытков.
Сотрудники бухгалтерии обязаны соблюдать трудовую и служебную
дисциплину и несут ответственность за правильность отражения информации
в бухгалтерском учете.
Главный бухгалтер разрабатывает должностные инструкции для всех
сотрудников бухгалтерии, которые затем утверждается руководителем
компании.
Главный бухгалтер
Бухгалтер материальной
группы
Бухгалтер по учету
заработной платы и
расчетов
Кассир
30
2.2. Первичные документы и регистры учета для оформления
движения денежных средств
Записи по счетам бухгалтерского учета делаются на основании
первичных документов, которые подтверждают факт совершения той или
иной операции. Первичные документы хранятся в Бухгалтерии в
соответствии с предусмотренным сроком хранения по каждому из видов
документов. Кроме того, каждый первичный документ переводится в
электронную форму и отправляется в электронный архив.
Оформление первичных документов на предприятии осуществляется в
соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету,
установленной схемой документооборота и указаниями главного бухгалтера.
Работу по составлению графика документооборота организует главный
бухгалтер, а утверждает приказом руководитель предприятия.
Первичные документы хранятся в Бухгалтерии в соответствии с
предусмотренным сроком хранения по каждому из видов документов. Кроме
того, каждый первичный документ переводится в электронную форму и
отправляется в электронный архив.
Учет и подтверждение движения наличных денег в кассе ООО
«Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» осуществляется с использованием
унифицированных форм первичных документов в бумажном и электронном
виде. Приходные и расходные кассовые ордера включают в себя основные
первичные документы, отражающие факты хозяйственной жизни, связанные
с наличными деньгами.
Основным документом, на основании которого происходит
оформление поступающих наличных денег в кассу, является приходный
кассовый ордер формы КО-1 (Приложение 5). Документом, на основании
которого происходит выдача денежных средств из кассы, является
расходный кассовый ордер формы КО-2 (Приложение 7).
Приходный кассовый ордер является основным документом для
оформления поступающих наличных денег в кассу. Выдача денежных
31
средств из кассы осуществляется на основании расходного кассового ордера.
Кассир обязательно проверяет приходные и расходные кассовые ордера на
правильность их оформления: наличие и подлинность подписи главного
бухгалтера на документах и подписи руководителя организации на
расходном кассовом ордере; наличие приложений, указанных в документах.
Если одно из этих требований не соблюдается, кассир возвращает документы
в бухгалтерию для правильного оформления.
Приходные и расходные кассовые документы после получения или
выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы
погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные -
«Оплачено», с указанием числа, месяца, года.
Кассир фиксирует все операции по поступлению и расходованию
денежных средств в специальной кассовой книге (Приложение 4). Все
страницы книги пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью
организации. Количество листов в книге заверено подписями руководителя
организации и главного бухгалтера.
Все документы, поступившие в кассу в течение дня, записываются в
кассовой книге. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. После
этого подсчитываются итоги по операциям за день и выводится остаток
денежной наличности на конец дня.
Движение денежных средств по текущему счету организации
осуществляется путем подачи платежных поручений и требований к оплате
по установленной форме. Однако эти два документа имеют разную природу.
Платежное поручение является выражением намерения владельца счета
перевести денежные средства и является документом, выданным самим
владельцем счета. Платежное требование поступает от получателя средств и
содержит запрос владельцу счета на перевод средств.
Объявление о безналичных платежах происходит при внесении
денежных средств из кассы на расчетный счет организации.
Все расчетные документы содержат необходимые реквизиты.
32
С расчетного счета осуществляются практически все платежи
организации поставщикам товаров, услуг, платежи в бюджет и другие
выплаты.
Для осуществления безналичных платежей организация имеет
двустороннее компьютерное модемное соединение «Банк-Клиент» для
расчетов с банком. Благодаря этой системе бухгалтер может отправлять
платежные поручения и получать банковские выписки всего за несколько
минут. Использование этой системы позволяет бухгалтеру избежать личных
визитов в банк и предъявления платежных документов, что помогает
эффективно использовать рабочее время.
Для учета и контроля движения денежных средств по текущим счетам
бухгалтерия ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» получает банковские
выписки и документы, на основании которых производятся записи.
Информация о финансовых операциях ООО «Кондитерский цех
АЛЕКСАНДРА» извлекается из онлайн-банка в виде текстового файла или
файла PDF. Этот файл загружается в бухгалтерскую программу и
обрабатывается автоматически.
По завершении обработки создаются дебетовые и кредитные записи,
что приводит к перемещению средств между бухгалтерскими счетами
компании. Задача сотрудника, ответственного за загрузку выписок из
онлайн-банка, заключается в проверке правильности загрузки и исправлении
ошибок, если таковые имеются.
Выписка в формате PDF содержит все операции компании за
определенные дни в удобном для пользователя формате. Для контроля
движения средств выписки могут храниться на корпоративном сервере в
отдельной папке.
Бухгалтерская отчетность ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
представляется по российским стандартам учета. Так как организация
является субъектом малого предпринимательства, то она представляет
бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде в следующем составе: