54
подтверждающую проверку комиссией активов в их присутствии, об
отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии
перечисленного в описи активов на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия активов в случае смены
материально ответственных лиц, принявших активы, расписывается в описи в
получении, а сдавших - в сдаче этих активов.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то
есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и
данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в
сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в
бухгалтерском учете. Результаты инвентаризации рассматриваются на
заседании центральной инвентаризационной комиссии. Выявляются причины
недостач и излишков. Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором
фиксируются выводы, решения и предложения по результатам
инвентаризации.
Рассмотрение результатов инвентаризаций, проведенных в течение
всего отчетного года, осуществляется на заседаниях центральной
инвентаризационной комиссии, назначенной приказом генерального директора
по проведению годовой инвентаризации активов и обязательств предыдущего
года, до момента назначения новой комиссии.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия
активов с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с
Законом РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» в следующем порядке:
— стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных
средств, материальных ценностей, денежных средств и других активов
подлежит оприходованию и зачислению по дебету счетов учета материальных
ценностей и активов и счета 90.7.2 «Прочие доходы» с последующим
установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
55
— недостачи материальных ценностей, денежных средств и других
активов, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных
лиц или за счет страхового возмещения. Невозмещенные недостачи
списываются за счет прибыли по решению комиссии по непроизводительным
расходам. При этом дебетуется счет 90.10.2 «Прочие расходы» в
корреспонденции со счетами 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»,
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Уточнение или списание сумм дебиторской или кредиторской
задолженности производится по дебету (кредиту) счета 90 «Прочие доходы»
или «Прочие расходы».
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и
отчетности того месяца, в котором было принято решение руководителем
организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой
инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. Перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(в т.ч. с банками, бюджетом и с обособленными подразделениями).
Цель проведения инвентаризации - обеспечение достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности, а также внутренний контроль над
полнотой и своевременностью осуществления расчетов по хозяйственным
договорам и учете финансово-хозяйственной деятельности, своевременным
выявлением ошибок в учете и отчетности.
В заключении второй главы выпускной работы можно сделать
выводы:
Ассортиментная политика ПАО «Нижнекамскшина» формируется на
основании изучения спроса, выявления востребованных и перспективных
типоразмеров шин, и внедрения их в производство. Поэтому постоянными
процессами на предприятии стали техническое перевооружение, внедрение
современных технологий и материалов, повышение качества изделий. Чтобы
разрабатывать и внедрять новую продукцию на предприятии созданы и
56
успешно функционируют инженерно-технический центр, исследовательская и
экспериментальная базы.
Финансирование закупок осуществляется начальником отдела денежных
расчетов и краткосрочных инвестиций ФУ путем выдачи платежных
инструкций банку по оплате авансов, проведению текущих платежей,
открытию (раскрытию) аккредитивов за счет собственных, заемных и
привлеченных ресурсов в соответствии со схемой финансирования,
проработанной в его бизнес-плане.
Начальник финансового управления указывается необходимый
минимальный остаток денежных средств для осуществления текущих
платежей, а также количество дней запаса, отсрочки расчетов и предоплаты по
краткосрочным активам и кредиторской задолженности обосновывается в
текстовой части бизнес-плана.
Формы и сроки платежей оказывают непосредственное влияние на
состояние финансов и платежеспособность предприятия. Безналичные
расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных
договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной
самостоятельности хозрасчетных предприятий.
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется согласно
Учетной политики, которая сформирована в соответствии с законодательством.
Для учета денежных средств на предприятии выделены следующие
счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета». Это активные
денежные счета по отношению к балансу. По дебету этих счетов отражается
поступление денежных средств, а по кредиту их списание.
На предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной
форме бухгалтерского учета. Учет денежных средств является трудоемким
участком бухгалтерской работы. Этот участок работы должен обеспечить
точность и своевременность поступления и расходования наличных денежных
средств, безналичных расчетов; правильное отражение операций в регистрах
57
бухгалтерского учета; выдачу причитающихся сумм на руки; составления
отчетности.
Заместитель главного бухгалтера – начальник ОУСБОиО является
ответственным за проведение действий, связанных с использованием
сертификата открытого ключа электронной цифровой подписи. Заместитель
генерального директора по коммерческим вопросам обеспечивает получение
информации от торговых домов, созданных за рубежом (доля в уставном фонде
которых составляет пятьдесят и более процентов), Информации для анализа
финансовых результатов, а также форм отчетности, установленных в стране
регистрации с переводом на русский язык и аудиторское заключение за
календарный год.
Начальник экономического управления является ответственным за
своевременное издание приказов по Обществу об утверждении перечня форм
ведомственной и государственной отчетности с указанием сроков ее
предоставления и закреплением подразделений, ответственных за ее
предоставление. Перечень унифицированных форм (приложение 4).
Экономическое управление производит оценку влияния
корректирующих мероприятий по улучшению качества продукции и снижению
затрат на качество по обществу в целом.
ПАО «Нижнекамскшина», посредством созданной товаропроводящей
сети, постоянно проводит работу по наращиванию объемов реализации
продукции. Повышению эффективности продаж, формированию устойчивых и
надежных каналов сбыта продукции, укреплению и расширению
существующих деловых связей с потребителями, установлению
долговременных контактов с конечными потребителями продукции .
58
Глава 3. Рекомендации по улучшению контроля над движением
денежных средств на предприятии
3.1 Совершенствование учета денежных средств в ПАО
«Нижнекамскшина»
1 Рассмотрим стоимость аудиторских услуг фирмой Общество с
ограниченной ответственностью «ПРОМАУДИТ». Стоимость аудиторских
услуг и порядок расчетов. Стоимость аудиторских услуг, предусмотренных
пунктом договора, составляет: 208333 (Двести восемь тысяч триста тридцать
три ) рублей, без НДС. Ставка НДС – 20%. Сумма НДС: 41 667 (Сорок одна
тысяча шестьсот шестьдесят семь ) рублей. Итого к оплате с НДС: 250 000
(Двести пятьдесят тысяч) рублей.
Стоимость 1 чел/часа составляет 580,9 руб., без НДС. Плановый фонд
рабочего времени, необходимый для оказания аудиторских услуг по договору,
составляет 720 чел/часов.
Оплата сумм, согласованных сторонами, производится не позднее 60
(шестидесяти) банковских дней после окончания оказания услуг и подписания
акта сдачи-приемки оказанных услуг, путем перечисления денежных средств на
расчетный счет Исполнителя. Аудиторам должны быть предоставлены:
отдельные рабочие места, возможности для снятия копий с первичных
документов, розетки для подключения портативных компьютеров, принтер для
вывода аудиторских документов на печать, средства телефонной и
факсимильной связи, доступ в сеть Интернет.
В ревизионном отделе ПАО «Нижнекамскшина» работают бухгалтера-
аудиторы заработная которых рассчитывается по повременной системе оплате
труда . Средняя заработная плата бухгалтера- аудитора ревизионного отдела с
учетом премиальных выплат составляет – 80000 руб. в месяц . Стоимость 1
чел/часа составляет 454,54руб.
720 чел/часов *454,54 руб. = 327268 руб.
Оплата аудитора 720 чел/часов *580,9 руб= 418248 руб.
59
418248 руб. – 327268 руб.= 90980руб.
250000+90980 = 340980руб.
На основании расчетов можно увидеть , что предприятию выгодней
проводить внутренний аудит силами бухгалтеров- аудиторов ревизионного
отдела (КРО) ПАО «Нижнекамскшина».
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности
существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы-это
люди, которые призваны непредвзято и профессионально провести такую
оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки
всех аспектов деятельности предприятия, осуществляемая изнутри организации
и направленная на создание у бухгалтеров предприятия уверенности в том, что
существующая система контроля надежна и эффективна.
2 Одна из основных задач в условиях нестабильности на ключевых
рынках – это сохранить финансовую устойчивость, поэтому в 2018 году ПАО
«Нижнекамскшина» продолжит работу по повышению эффективности всех
направлений деятельности - экономии материальных, денежных и сырьевых
ресурсов, снижению затрат.
Основными проблемными вопросами ПАО «Нижнекамскшина» являются
высокая общая дебиторская задолженность, в том числе просроченная,
проблемы с реализацией продукции, в связи с недостаточностью сырья
необходимого для производства продукции, значительное уменьшение
поступления денежных средств на счета общества и, как результат, недостаток
оборотных средств.
Наличие дебиторской задолженности обусловлено реализацией
продукции с отсрочкой платежа. В современных условиях отсрочка платежа в
той или иной форме является важнейшим финансовым инструментом оптовой
торговли, который широко используется всеми производителями шинной
продукции и способствует увеличению реализации продукции, проникновению
на новые рынки и т.д. Перевод вcех контрагентов на работу по 100%
предоплате в настоящее время невозможен, поскольку приведет к
60
значительному падению объемов реализации, а, следовательно, и объемов
производства, что в свою очередь самым негативным образом скажется на
общей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основную часть внешней дебиторской задолженности, в том числе и
просроченной, составляет задолженность торговых домов ПАО
«Нижнекамскшина», сформированная складскими запасами, образовавшимися
вследствие снижения объемов продаж на внешнем рынке, а также
необходимостью обеспечения конкурентоспособности в сравнении с
аналогичными поставщиками шин, предоставляющими длительные отсрочки
платежа.
Для обеспечения поступления денежных средств от реализации товаров
на уровне, достаточном для исполнения текущих обязательств общества и
финансирования производственной программы, а также обеспечивающем
поступательное снижение кредитной нагрузки на предприятие, коммерческой
службой общества на постоянной основе реализовать ряд мероприятий:
— мероприятия по снижению внешней просроченной дебиторской
задолженности, утвержденные приказом от 15.02.2016 № 184;
— разработаны и утверждены лимиты запасов на складах субъектов
СТПС с поквартальным графиком реализации сверхлимитных запасов;
— еженедельно проводятся совещания с директорами субъектов СТПС в
режиме видео - конференции;
— осуществляется ежедневный мониторинг остатков на складах и
движения денежных средств.
— установление и контроль лимита остатков денежных средств на конец
месяца на расчетных счетах торговых домов;
— определение наиболее маржинальных рынков сбыта для
первоочередного удовлетворения потребности наиболее премиальных поставок
с целью увеличения суммы чистой прибыли предприятия.
В целях обеспечения стабильности финансово-хозяйственной
деятельности в условиях недостатка собственных оборотных средств ПАО
61
«Нижнекамскшина» вынуждено привлекать кредиты (привлечение заемных
ресурсов осуществляется в пределах погашения).
В связи с тем, что в настоящее время финансово-экономическое
положение ПАО «Нижнекамскшина» нестабильно, испытывается острый
дефицит оборотных денежных средств, необходимых для расчетов по своим
контрактным обязательствам перед поставщиками сырья, используемого в
производстве. Также с учетом принимаемых мер предприятием по снижению
дебиторской и кредиторской задолженности, предлагаю :
1 Рассмотреть возможность отпуск готовой продукции на условии 100%
предоплаты.
2 В целях обеспечения контроля над оборотом денежных средств на
счетах ПАО «Нижнекамскшина» ввести временный режим управления счетами
и контроль над рациональным использованием денежных средств организации .
3 Оптимизацию затрат по содержанию торговых домов
«Нижнекамскшина». Обеспечение ежемесячного рассмотрения и согласования
в ПАО «Нижнекамскшина» сметы доходов и расходов и финансового плана
торговых домов на предстоящий месяц с последующим контролем их
исполнения, обратив особое внимание на расходы на рекламу продукции,
содержание автотранспорта, командировочные и организационные расходы, а
также затраты на аренду складов.
4 Выплачивать краткосрочные бонусы руководителям СТПС за
результаты финансово-хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц
за фактически отработанное в отчётном периоде время:
62
Таблица 4
Размер краткосрочных бонусов за каждый выполненный
показатель эффективности по итогам работы за месяц составляет
(окладов):
№
пп
Наименование показателя эффективности по
итогам работы за месяц
Размер бонусов
(количество
окладов)
1
Перечисление денежных средств на расчётный счёт
ПАО«Нижнекамскшина»
1,25
2
Рост уровня рентабельности продаж к предыдущему
месяцу
0,75
3
Снижение уровня затрат
0,75
4
Лимит запасов готовой продукции
0,75
5
Чистая прибыль
0,150
Таблица 5
Размер краткосрочных бонусов за стабильные результаты по
итогам работы за квартал составляет (окладов):
№
пп
Наименование показателя эффективности по
итогам работы за квартал
Размер бонусов
(количество
окладов)
1
Выполнение плана по перечислению денежных
средств на расчётный счёт ПАО«Нижнекамскшина»
течение всех трёх месяцев квартала
1,00
2
Рост денежных поступлений от торгового дома на
расчётный счёт ПАО«Нижнекамскшина» к
предыдущему кварталу
1,50
Общая сумма краткосрочных бонусов не должна превышать трёх окладов
за месяц, исчисленных в среднем за отчётный период. Размер краткосрочных
бонусов руководителю СТПС должна устанавливаться приказом генерального
директора после подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности за
отчётный период на основании решения общего собрания участников торгового
дома. При начислении краткосрочных бонусов учитываются условия для их
снижения (лишения), предусмотренные нормативными правовыми актами,
Положением и контрактом руководителя СТПС.
В результате выполненной работы руководителями СТПС , на расчетный
счет предприятия поступила общая сумма задолженности – 850 000 тыс. руб
РФ, образованной по договорам, включая задолженность контрагентов по
уплате неустойки (штрафа, пени) и других видов санкций за нарушение
условий договора, а также процентов за пользование чужими денежными
63
средствами. Вознаграждение руководителями СТПС с выплатой кратко
срочных бонусов составило таблица 6.
Таблица 6
Вознаграждение руководителями СТПС
Руководители СТПС
Оклад
тыс.руб
РФ
(на50%),
контракт
тыс.
рублей
Вознаграждение
Начисл.
заработ
ная
плата,
тыс.
рублей
РФ
Выполне
ние
плана ,
тыс.руб
РФ
Рост
поступл
ений на
рас.
счёт
тыс.руб
РФ
ООО «Тюменский торговый
дом»
55000
27500
55000
27500
181500
ООО «Краснодарский
торговый
50000
25000
50000
25000
160000
ООО «Курский торговый дом
40000
20000
40000
20000
128000
Экономический эффект составил: 850 000 руб. - 72 500руб РФ. (за рост
поступлений на рас. счёт ) = 777 500 РФ руб.
5 Во исполнение обеспечения контроля над оборотом денежных средств
на счетах ПАО «Нижнекамскшина» и исполнения обязательств по возврату
заемных средств по договорам , ввести в ПАО «Нижнекамскшина» временный
режим управления счетами и контроль над рациональным использованием
денежных средств организации.
6 Неукоснительное исполнение торговыми организациями графиков
погашения просроченной задолженности.
На предприятии работает балансовая комиссия. Ее работа заключается в
осуществлении общего контроля и оценки финансово-хозяйственной
деятельности структурных подразделений и общества, в том числе проверки
соответствия результатов его деятельности основным экономическим
показателям по результатам анализа представленной бухгалтерской отчетности,
справок, расшифровок, отчетов руководителей структурных подразделений и
общества.
Улучшения качества управления и контроля за финансово-
хозяйственной деятельностью структурных подразделений и общества,
своевременного устранения недостатков в работе, рационального