57
Глав 3. определение Основные направления совершенствования выявленных организации первичными
учета кассовых допускать операций в ООО ТД «Агат»
3.1. истечении Разработка материальных рекомендаций по совершенствованию выручка организации
учета кассовых денег операций наименований на предприятии
В целях которой совершенствования организации средств учета расход кассовых операций в
ООО ТД «случае Агат» рекомендуется:
– издать марки приказ исследуемый, устанавливающий периодичность используемыми проверок кассы с
расчетный полным течение полистным пересчетом сдана денежной наличности, а также проверки проверки балансе
ценностей, хранящихся учета в кассе;
– не допускать оформления назначение упрощенного в комиссии по проведению бухгалтерию проверки одних и
тех же лиц;
– не допускать кассовая предоставление дебет права подписи кассовой кассовых документов
связанных другим учет лицам помимо некоторых директора и главного бухгалтера ООО ТД «структурных Агат увеличением», не
отраженное в приказах является.
В ООО ТД «Агат» учетная такие политика действующим для целей бухгалтерского расход учета и
целей налогообложения оформления представлена аудируемого лишь в общих совершении чертах. В ней нет
конкретизации денег системы сентября документооборота, порядка операций отражения различных
операций, таким ведения бухгалтерия учета этих затраты операций и отражения их в сдана первичных кассового
документах, что требует ПБУ документы 1/2008 «Учетная политика принадлежащих организации состояния».
Поэтому ООО ТД «Агат кассовая» рекомендуется прописать все контроль пункты применяется ведения
бухгалтерского личность учета.
В отношении учета оплаченные денежных применяются средств в учетной аудитор политике ООО ТД
«Агат» свидетельства необходимо формы закрепить и подробно заведующий расписать виды первичных
быть документов сданы, порядок их заполнения денежных и принятия к учету, а доверено также проведения процесс
документооборота по будут данным расчетам.
В ООО ТД «Агат» для операциям сохранности налоговые данных первичных предоставление документов и
регистров рассматривал бухгалтерского согласно учета рекомендуется кассу разработать порядок хранения
сплошным первичных касается документов и учетных отдельных регистров, так как регистры правильности бухгалтерского закрепить
учета являются проверка коммерческой тайной организации.
рассчитаем Статья нумерация 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
58
бухгалтерском кассовый учете» устанавливает архив лишь вафину общий срок менее хранения бухгалтерских
документов – не оформления менее аудит пяти лет. Приказом фадеева Минкультуры России от учета 25.08.2010 фадеева
№ 558 (действует с 30 сентября 2011 г.) уменьшение утвержден «Перечень типовых состоянию упра ходе
вленческих архивных кассы документов, образующихся в налоговой процессе осуществлении деятельности
государственных отчетность органов, органов местного этого самоуправления абсолютное и организаций, с
указанием ходе сроков хранения».
При порядка применении использ Перечня следует коммерческих учитывать, что установленные сроки
получаемых хранения наименование документов нужно расходным отсчитывать не от даты расходным составления отпу документа, а
с 1 января отражает следующего года.
Приведем кроме сроки чистая хранения отдельных показала видов бухгалтерских таблица документов правильная
(таблица 9).
Таблица 9
эффективность Сроки хранения отдельных существенный видов конце бухгалтерских документов оприходования
Наименование
бухгалтерского виновные документа авансовые
Срок хранения
носить Норма закона
Кассовые, банках банковские положение
документы, акты нарушений о приеме,
сдаче, согласно спис кредиторскойании имущества и
ТМЦ, накладные, превышающем авансовые
отчеты
Не менее данным пяти можно лет при
условии завершения
проверки учетной или ревизии и
отсутствия порядка споров монитор и
разногласий
Пункт 1 ст. 29
учитываются Закона о
бухгалтерском
учете, п. 362
Перечня
видам Документы этого о дебиторской и
кредиторской составляющей задолженности
(справки, инструкции акты указанной сверки,
переписка и др.)
Не своевременное менее пяти лет
Пункт 379 возлагается Перечня передачи
Лицевые счета декларации работников
Не менее 75 лет
также Пункт авансовые 413 Перечня
Исполнительные соблюдение документы
Не менее пяти лет
правильного Пункт кассу 416 Перечня
Договоры бухгалтерского о материальной
ответкассовая ственности допускается
Не менее пяти лет после
счетов увольнения материально
ответственного счетам лица настоящее
Пункт 457 Перечня конец
Личные карточки итак работников счета
Не менее 75 лет
Пункт 658 контроля Перечня
Графики предоставления
закупкам отпу территориисков
Не менее года деньги
Пункт 693 Перечня
59
работники Отдельные расчетном сроки хранения производится установлены для документов, необходимых
для таким исчисления сумма и уплаты налогов которой (сборов), – не менее карточек четырех оснований лет (подп. 8 п. 1
ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Для денежных некоторых налоговых документов итого существуют суждения специальные сроки задачи.
В первую очередь, это порядка касается работников первичных документов, имущественном которые подтверждают
срок размер возможные полученного убытка учета (в случае его переноса на сентябрь будущие таким периоды), в
течение закрепить всего перенесенного срока (п. 4 ст. 283, п. 7 ст. проверка 346.18 деньги НК РФ).
Поскольку полученный кассе убыток по правилам роверк налогового исполнению учета можно
перебухгалтерия носить на будущее в течение расчетном десяти наличных лет (п. 2 ст. 283 НК РФ), а первичные
документы формы отчетного года охватывает хранятся денежных четыре года (также подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ),
максимальный срок производится хранения эгод «убыточных» документов основные составит 14 лет.
Несмотря на то что для документальное хранения настоящее документов, подтверждающих наличных начи
сление амортизации, необходимых установлен денежных общий срок положением хранения (четыре достоверности года внедрения),
исчисление денежные данного срока производится в кассового специальном деятельности порядке (письмо выданы
Минфина России от расходный 26.04.2011 материальных № 03-03-06/1/270): четырехгодичный издать срок
хранения документов платы отсчитывается перечня с момента окончания операции амортизации по
основному адресные средству финансовым.
В таблице 10 приведены максимальный сроки хранения отдельных излишнее видов применяется налоговых
документов году.
За организацию хранения бухгалтера документов проверки несет ответственность проверка руковод
итель организации (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
получено бухгалтерском кассирам учете»). А главный оприходованы бухгалтер несет положением ответственность формирование за
организацию работ по шивку сохранности этих документов (только составление оплаченные реестра,
подшивку производится документов) с последующей обеспечение передачей оценка их в архив.
За нарушение расходных порядка и сроков хранения расчетный первичных валютного учетных докуме учетной
нтов организация и ее должностные кассовых лица учетной могут быть законом привлечены к
административной ском ответственности банковские.
60
Таблица 10
Сроки кассах хранения отдельных валовая видов приходным налоговых документов
основные Наименование налогового
документа
наличие Срок коммерческая хранения
Норма оплаченные
Закона
Счета бухгалтерия фактуры полнота
Не менее четырех лет при
налоговых условии завершения проверки
или движением ревизии бланки (например,
налоговой организация) и отсутствия
споров и составе разногласий сомнительные
Подп. 8 п.
1 ст. 23
НК РФ
Свидетельства о остаток постановке на
учет в налоговых работников органах марки
Постоянно
Пункт фадеева 381
Перечня
Налоговые совершении декларации таким (расчеты)
юридивыручка ческих лиц по всем видам
оприходована налогов день
Не менее пяти позволяет лет
Пункт 392
Перечня
деятельностью Документы прихода, подтверждающие
объем нанеобходимо логового убытка прошлых
лет, осуществляющим сумма утвержденным которого перенесена будет на
будущее при расчете учет налога других на
прибыль
Не менее момента четырех лет после
окончания средств налогового приходные
периода, налоговая организации база по
итогам движением которого средств была
уменьхозяйственной шена на сумму убытков
расходных прошлых оформления лет
Пункт 4
ст. 283 НК
РФ
Итак необходимых, первичные учетные формировании документы охватывает подлежат хранению
эконеобходимо номическим субъектом в течение должен сроков согласно, устанавливаемых в соответствии данных с
правилами организации государственного является архивного полученная дела, но не менее системы пяти лет
после отчетного аудируемого года второй. Экономический субъект каждому должен обеспечить безоизлишнее пасные авансовый
условия хранения максимальный документов бухгалтерского учета и их сохранность защиту авансовые от изменений.
При смене финансовая руководителя организации выборка должна главному обеспечиваться передача
правильности документов бухгалтерского учета проведении организации показателей.
Порядок хранения финансовая первичных бухгалтерских особенностью документов наличных и учетных
регистров оприходована осуществляется в том, что первичные документы, фадеева учетные выбытия регистры,
бухгалтерская перечня и налоговая отчетность мере должны кассовой быть обязательно бухгалтерия переданы в
архив.
Первичные оприходована документы российской, учетные регистры этом, бухгалтерская и налоговая
61
порядка отчетность типовые до передачи в архив кассовым фирмы должны храниться в наименование бухгалтерии порядка в
специальных помещениях качестве, в закрывающихся шкафах или средств сейфах целях.
Сохранность первичных валюте документов, учетных регистров, главным бухгалтерской повысит
и налоговой отчетности директора. Ответственность за оформление фактов этих счету документов
перед зависит передачей в архив и непосредственную вариант передачу оформления их в архив
обеспечивает конце главный бухгалтер материальной организации встречаются. Выдача первичных сдана документов,
учетных регистров, влияют бухгалтерской между и налоговой отчетности банкнотами из бухгалтерии или
из архива разработка организации полноту работникам других наименование структурных подразделений
организации, как отпу правило средств, не допускается, а в отдельных опечатана случаях может
проверк производиться приема только с письменного банке распоряжения главного бухгалтера и
урнал генерального поступлении директора.
Основным качества общим недостатком являющуюся системы операций учета в ООО ТД «Агат» инвентаризация является
недостаточный контроль за компания работой ведения бухгалтерии со стороны конце руководителя
организации. выданы Недостаточность системе контроля со стороны как денежные главного бухгалтера
ООО ТД «Агат», так и проведении руководителя договоры приводит к ошибкам счетов зачисления
поступивших оприходована денежных потребностей средств, поступления конце товаров и материальных
ценностей, убежден отгрузки приобрести товаров и путанице момента при платежах от третьих лиц.
Для сохранности совершенствования проверка учета денежных составляет средств и обеспечения
достоверности генерального показателей устанавливает бухгалтерской отчетности план ООО ТД «Агат»
рекомендуется:
– других приобрести допускается программу 1С: Бухгалтерия 8.2;
– субсчете главному бухгалтеру усилить регистрации контроль ранее учета наличных подписями денежных
средств;
– сверка рекомендуется расходных внедрить платежный системы календарь, так как планирование
потоков таблица денежных приходные средств предполагает разделе возможность управления
оприходована ликвидностью приложенных ООО ТД «Агат»;
– организация используемыми допускает нарушения в заполнении применению отчета утвержденной о движении
денежных особое средств: суммы направления полученного отраженные кредита и безвозмездные видно поступления
от учредителя отражаются в быть разделе отношению по текущей деятельности применении. Рекомендуется
данные таким суммы связанные отражать в разделе по системе финансовой деятельности.
62
Направлением бухгалтерского совершенствования проверка учета денежных типовая средств четкая и
проверк правильная проверка организация взаимоотношений: является руководства предприятия,
бухгалтерии и кассовых отдела операций продаж.
Таким учета образом, внедрение составляет приведенных соблюдение рекомендации позволит
учета повысить качественный уровень положением бухгалтерского расходными учета кассовых наличных операций и
повысит выручка эффективность уровень деятельности ООО ТД «Агат».
3.2. работника Оценка экономической эффективности установленные рекомендованных всегда
мероприятий
С момента является образования ООО ТД «Агат» наличными использ соблюдаетсяовало
автоматизированную федеральный форму учета. В 2014 году кому была организации приобретена программа отношению
«1С: Бухгалтерия 7.7» – универсальная инструкции программа проверка массового назначения для
подчинены автоматизации бухгалтерского учета. Она суждения представляет поступили собой компоненту командировку
«Бухгалтерский учет» главный системы получаемых программ «1С: Предприятие 7.7» с низацию типовой
конфигурацией. Компонента «допускается Бухгалтерский правильности учет» позволяет коммерческих реализовать
любую правильности схему заведующий учета и может регистрации использоваться как автономно, так и совместно с
описательной другими фадеева компонентами «1С: Предприятия которой 7.7». Типовая конфигурация
расходованию представляет закупкам собой готовое кассовой решение для автоматизации большинства году участков расчетной
бухгалтерского учета можно.
ООО ТД «Агат» рекомендуется средств приобрести можно программу 1С: Бухгалтерия
8.2. приложенных Программа 1С: Бухгалтерия 8.2 – улучшенная версия популярной
программы для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в
коммерческих организациях. Программа работает на платформе «1С:
Предприятие 8» и сохраняет преемственность с другой бухгалтерской
программой – «1С: Бухгалтерия 7.7». Абсолютно для всех пользователей «1С:
Бухгалтерии 7.7» доступен и автоматизирован переход на «1С: Бухгалтерию
8». Благодаря своим функциональным возможностям «1С: Бухгалтерия 8.2»
позволяет вести учет предприятиям любой сферы деятельности и любого
режима налогообложения.
63
С помощью программного продукта 1С: Бухгалтерия 8.2 можно
эффективно вести бухгалтерский и налоговый учет, подготовку
регламентированной отчетности. Отчеты доступны для выгрузки в
электронном виде. С помощью Стартового помощника предоставляется
возможность заполнить основные настройки: справочники, начальные остатки.
Программные продукты серии «1С Бухгалтерия» дополняют друг друга.
Справочник корреспонденций счетов подскажет, как нужно отразить ту или
иную информацию в программе. Монитор бухгалтера оперативно и в удобной
форме предоставляет данные по остаткам на расчетном счете и в кассе, суммах
дебиторской и кредиторской задолженности, срокам сдачи отчетности и
уплаты налогов. Программный продукт 1С: Бухгалтерия 8.2 позволяет
загружать классификаторы БИК, адресные классификаторы ФНС, курсы
валют.
Рассчитаем экономическую эффективность от внедрения
автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается
для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием
компьютера.
Экономическую эффективность определяют с помощью трудовых и
стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод
сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного
периода принимают затраты на обработку информации до внедрения
автоматизированной системы. Основными показателями экономической
эффективности является годовая экономия (Эгод), затраты на внедрение
проекта (З2), срок окупаемости (Т
ок
).
Для их определения необходимо сравнить два варианта:
а) базовый;
б) сравнительный.
Для расчетов приведена следующая информация по данной организации.
В результате внедрения модернизированной версии программы 1С:
Бухгалтерия 8.2, в отделе бухгалтерия планируется сокращение 0,5 ставки
64
бухгалтера. Годовой фонд заработной платы бухгалтера составляет 120 000
руб.
Рассчитаем срок окупаемости внедрения новой автоматизированной
системы на рабочих местах в бухгалтерии.
Затраты на внедрение и сопровождение автоматизированной системы
представлены в таблице 9.
Таблица 9
Затраты на внедрение и сопровождение автоматизированной
системы
Наименование
Цена, руб.
1C: Бухгалтерия 8 Базовая версия
4 300
1C Бухгалтерия 8.2 Профессиональная версия
11 800
1C Бухгалтерия 8.2
Комплект на 5 пользователей
23 600
Затраты на внедрение программы
10 000
Сопровождение автоматизированной программы,
руб./год
24 000
ИТОГО:
73 700
Обозначим через:
З1 – затраты до внедрения автоматизированной системы 1С: Бухгалтерия
8.2.
З2 – затраты на внедрение автоматизированной системы 1С: Бухгалтерия
8.2. Затраты представлены в таблице 10.
З1=120 000 руб.
З2 = 73 700 руб.
Годовой экономический эффект:
Э год = З1–З2 = 46 300 (1)
Э год=З1-З2=120 000 – 73 700 =46 300 руб.
Срок окупаемости затрат на внедрение проекта машинной обработки
информации (Т
ок
), рассчитываемые в годах, долях года или в месяцах года.
Срок окупаемости – это продолжительность периода от начального
момента до момента окупаемости. Моментом окупаемости называется тот
наиболее ранний момент времени в расчетном периоде, после которого чистый
65
доход и в дальнейшем остается неотрицательным.
Т
ок
= З2 / Эгод, (2)
где Эгод – годовая экономия в результате внедрения проекта, руб.
З2 – затраты на внедрение проекта, руб.
Т
ок
= 78700 / 46300 = 1,7 года.
Таким образом, затраты на разработку, внедрение и отладку новой
программы 1С: Бухгалтерия 8.2 требуется 78 700 рублей.
Срок окупаемости проекта составит 1,7 года.
В настоящее время руководство предприятия следит за новинками в
области автоматизации учета и регулярно приобретает дополнения к уже
существующей программе. Обучение для работы с автоматизированной
системой учета проводится на местах.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства, выступающие основой осуществления денежных,
расчетных и кредитных операций, являются частью непрерывного потока
хозяйственных операций. Период оборота денежных средств определяет
эффективность использования оборотного капитала и результативность
хозяйственной деятельности организации в целом. В связи с этим контроль за
движением денежных средств является неотъемлемой частью решения задачи
полного и своевременного расчета организации по своим обязательствам,
формирования полной и достоверной информации о деятельности организации
для оперативного руководства и управления.
Обзора нормативно-правовых документов показал, что учет денежных
средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение
направлено на отражение реальных процессов, происходящих в Российской
Федерации.
Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых
документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по
дебету счета, а расход по кредиту. При необходимости (применении в
расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т. п., а
также денежных документов) на счете 50 организация может открыть
специальные субсчета для учета: наличных денежных средств в кассе
организации – 50-1. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной
валюты; наличных денежных средств в операционных кассах (кассах, от-
крываемых в подразделениях организации) – 50-2; денежных документов – 50-
3. Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечить
контроль за сохранностью и целесообразностью использования денежных
средств организации, точный учет всех расчетных операций, своевременную и
полную инвентаризацию денежной наличности.