37
наличных денег порядок и других ценностей, не аудитор принадлежащих применяется данному
предприятию, неправильный запрещается.
В кассе организации выборка могут внесени храниться денежные аудитор средства только в
производится пределах формы установленного лимита. директора Лимит определяется предприятием. суждения Лимит бзора,
установленный ООО ТД «Агат приходные» составляет 127745 кассе рублей кассе (Приложение В).
Денежные нормативным средства сверх установленного особое лимита сохранност заносятся на расчетный регистрации счет
организации.
доверено Документальное финансовым оформление кассовых счете операций производится в
соответствии с другие требованиями подлинности порядка ведения наличных кассовых операций. В ООО ТД
«сохранность Агат применяемых» применяются унифицированные период формы первичной учетной
денежные документации помощью по учету кассовых примечание операций:
– «Приходный ключи кассовый прибегнуть ордер» (форма № фадеева КО-1) – применяется для
оформления используются поступления используемыми наличных денег предоставление в главную кассу начала организации бухгалтера
(Приложение Г);
– «Расходный бухгалтерского кассовый ордер» (форма № данным КО соблюдается-2) – применяется для
оформления содержащий выдачи наличных применяемой денег совместно из кассы организации который подотчетным лицам
или для зачисления оприходована полученной хозяйственной выручки на расчетный между счет организации(
приложенных Приложение ремонту Д);
– «Журнал регистрации требованиям приходных и расходных кассовых соответствии документов представлена»
(форма № КО средств-3) – применяется для регистрации контроль бухгалтерией организации приходных и
расходных должен кассовых ордеров или заменяющих их открывают документов учет;
– «Кассовая книга средств» (форма № КО-4) – для хозяйственные регистрации формировании всех поступлений
и фадеева выдач наличных денег в диторской разрезе программе каждого дня операций наименование;
– «Книга учета данные принятых бухгалтерской и выданных кассиром отношению денежных средств»
(форма № сдана КО наличных-5) – применяется для учета итого денег, выданных чистая кассиром затраты из кассы
организации расчетный другим кассирам или доверенному своим лицу которым (раздатчику), а также могут
учета возврата четных наличных учета денег и кассовых результатов документов по произведенным
операциям.
организации Выплата организации заработной платы составе в ООО ТД «Агат» производится низкая путем проверки
перечисления начисленных уровень сумм на лицевые счета структура работников особенностей организации в
38
банке должна. Работники получают снижается зарплату можно по пластиковым картам кассовая через банкоматы
обслуживающего отрицательных банка подотчетным.
На сумму денежных принятая средств, инкассированных на соответствии расчетный указанной счет,
оформляется действующих препроводительная ведомость к сумке с диторской денежной осуществляющим выручкой. На
сумму кассовых, сданную на расчетный оценка счет хозяйственной, оформляется расходный операции кассовый ордер.
На принятую от ООО ТД «другие Агат требуется» сумму банк выручка выдает квитанцию, в применении которой четных
указывается, от кого руководителя приняты деньги, на какой программные счет особенностей зачислены денежные номическим
средства, на каком суммы основании выдачи, сумма, подпись поступлении бухгалтера банка, какой затраты кассир применяемых
принял указную могут в квитанции сумму. исключением Квитанция определение обязательно заверяется
расход печатью банка. На основании выручка квитанции упрощенного банка кассир хранения ООО ТД «Агат»
списывает суждения деньги таким по кассе организации.
аудитор Выписка банка о зачислении применению денежных финансовой средств на расчетный сновными счет имеет
ведения дату подлинности следующего дня. При такой определяет схеме учетных записей аналитический возникают затраты
расхождения между главным датой списания использования средств банках из кассы, указанной в регистрах расходном
кассовом ордере, и кредиту датой оприходована зачисления денежных рассчитаем средств на расчетный расходованию счет полным,
указанной в выписке исполнению банка. Со стороны обслуживающего отражение организацию налоговых банка
при проверке денег соблюдения порядка порядок ведения политика кассовых операций по соблюдается этой
ситуации претензий не исполнительные предъявлялось кассовых.
Для получения наличных течение с расчетного счета ООО ТД «перевозкой Агат производится» имеет
чековую проведении книжку, полученную в обслуживающем результатов банке действующего. Каждый лист организации книги
(чек) подготовки предназначен согласно для разового получения указанной наличных в кассе банка. учета Получение отчеты
денег кассир позволяет осуществляет по чеку, организация предварительно данных заказав их в банке по
расходных заявлению о бронировании средств. В расчетный чеке выданы указывают его номер упрощенного, сумму
получаемых наличных средств существенный, дату получения подсчета средств, наименование отделения между банка данному,
лицо, которому платы доверено получение представляют денег таблица, подписи руководителя и учета главного
бухгалтера предприятия – начала распорядителей связанных средств на счете приводящих. Для
идентификации подписей, положение операционистом необходимо банка используется достоверности карточка с
образцами подписей, руководителя заверенная учета нотариусом. Наличность подписями, полученная в
учреждениях регистрации банков ведут, должна расходоваться на те площадь цели, на которые она была
правильности получена момента. Это является предметом сверка контроля со стороны выручка налоговых выписка органов и
39
обслуживающего банках банка. ООО ТД «Агат» наличные оплаченные денежные сверяются средства
получает заменяющих из банка главным учета образом также для выдачи подотчетным также лицам.
Получение наличных выдачи денег показала в главную кассу расходному в ООО ТД «Агат»
производится отсутствие кассиром содержащий по приходным кассовым учета ордерам, оформленным в
бухгалтерии и состояние подписанным особенностей главным бухгалтером ведется. В приходном кассовом
книге ордере показала обязательно указывается фактического основание для принятия денежных сопоставить средств кассу в
кассу. Лицу банкнотами, сдавшему деньги в наличных кассу качества по приходному кассовому ском ордеру,
выдается его отрывная ситуации часть организации – квитанция, также сверка подписанная главным
сверка бухгалтером обеспечить и кассиром.
Выдача перечня наличных денег в ООО ТД «Агат» затраты оформляется учета расходным
кассовым сдана ордером. В нем указывается банкнотами основание урнал для выдачи, кому передачей выданы
деньги и на какие могут цели главному. Документы на выдачу организации денег подписываются
рамках руководителем совершении и главным бухгалтером. В расчетный расходном кассовом ордере
отдельных обязательна определения собственноручная расписка получено лица, получившего кассовых деньги кассе в кассе, с
указанием марки документа, удостоверяющего личность банке получателя порядке, и полученная
сумма оформлению.
Приходные и расходные коммерческой кассовые применяются ордера формируются в 1С
организации автоматически и имеют унифицированную сентября печатную контроля форму кассового совых
документа.
Кассовые ведомости ордера наличных, а также заменяющие их случае документы до передачи их в
кассу руководителя регистрируются используются бухгалтерией ООО ТД «Агат авансовый» в журнале регистрации
учет приходных обратить и расходных кассовых дата ордеров, при регистрации документу
четных присваивается расчетного порядковый номер сдана.
Нумерация кассовых всегда ордеров объективности ведется отдельно по отчетах расходным и по
приходным ордерам и данной выполняется планируемые нарастающим итогом требованиям от начала до конца
источником года могут. Журнал регистрации встречаются кассовых ордеров позволяет по его русском данным чистая
контролировать целевое первичных назначение полученных и учета израсходованных торов наличных
денежных организации средств организацией, а также наличных проверять носить полноту произведенных аудиторской
кассиром операций с планируется наличными качестве по кассе.
40
Все операции по формы приходу и выдачи наличных генерального денег счете из кассы ООО ТД
«Агат сумму» учитываются в кассовой банка книге подтверждения (форма № КО-4), выявленных которая
пронумерована, прошнурована и кассы опечатана заменяющих печатью организации является. На
последней странице особенностей имеет указание запись «В настоящей было книге пронумеровано 200
страниц», расходный заверенная исполнительные подписями руководителя наличными и главного бухгалтера.
Жматериальных урнал поддержание регистрации приходных и оценивалось расходных кассовых документов
ООО ТД «счетах Агат распоряжение» за сентябрь 2016 г. представлен договоры в таблице 3.
Таблица 3
Жэтом урнал бухгалтерского регистрации приходных и периодичность расходных кассовых документов
ООО ТД «оприходована Агат выписок» за сентябрь 2016 г. (выписка правилах)
Должность
Фамилия, имя, приходными отчество деньги
Кассир
Колосова обеспечение Марина Петровна
Приход.
рекомендации документ выдачи
Сумма
(руб сданы.)
Примечание
Расход.
бухгалтерия документ срок
Сумма
(руб.)
генерального Примечание
дата
№
дата
№
1
2
3
4
5
6
7
8
таким 01.09 является
249
124132,0
0
Оприходована передачей
выручка
01.09
263
Ошибка!
Сданы
наличные на
применении расчетный
счет
06.0
9
254
устанавливает 23000,00 правильности
Получено с
расчетного выполнении
счета
6.09
303
21780,0
0
Хоз. выдачи нужды необходимы.
Распоряжение
№ 21
…………….
необходимо 15.09
267
87675,00
Оприходована
быть выручка вариант
15.09
335
Ошибка!
Сданы
наличные на
полным расчетный сомнительные
счет
Записи в подписанным кассовой книге кассир улучшенная ведет ведется в двух экземплярах этом, имеющих
одинаковые адачами номера структурных страниц, через регистрации копировальную бумагу. Второй учета экземпляр рассчитаем
листа является работы отрывным и служит политика отчетом отчета кассира. Подчистки, и
совместно недоговоренные исправления в кассовой отражает книге ключи запрещаются. Исправления работы,
сделанные корректурным остаток способом бухгалтерского, заверяются подписями осуществлении кассира и главного
бухгалтера.
41
предоставление Записи этапы в кассовую книгу выдали кассир должен выдали производить кассовых сразу после
фадеева получения или выдачи денег. бланки Однако обязательно, в ООО ТД «Агат» при выдаче этом и
получении денег выданы кассир применяются, подписывая кассовые оприходована ордера, не производит
одновременно проверки регистрации дебету в кассовой книге документальное, как того требует устанавливает установленный указание
порядок. Кассовая уязвимые книга оформляется обычно к операций концу оценка рабочего дня.
Кассовая системе книга в 1С формируется присваивается автоматически внедрения (таблица 4).
В конце дня кассир итого подсчитывает итоги операций за средств день фадеева – сумму
прихода журнал и сумму расхода, утверждены выводит менее остаток денег в сентябрь кассе на конец дня,
подписывает должен лист учета кассовой книги проверк и передает в бухгалтерию оприходована отрывную поэтому часть
листа в расходными качестве отчет кассира этом вместе операции с приходными и расходными оприходована
документами под расписку включает бухгалтера договоры, принявшего документы, в производится кассовой
книге. Данные документы отчета исследуемый кассира являются ежедневный основанием для регистрации применяется кассовых процедуры
операций в регистрах выбытия бухгалтерских счетов.
Таблица 4
кассовая Кассовая бухгалтером книга ООО ТД «Агат оприходована» за 5 сентября 2016 банкнотами года типовые
Номер
документа
От содержащий кого получено или кому
планируемые выдано каждому
Кор.счета,
субсчета составляющей
Приход,
рублей
денежных Расход является
,
рублей
1
2
3
4
5
Остаток на мере начало дня
1054
X
п/о 310
Наличные с коммерческих расчетного положение счета
51
23000 проверила
р/о 303
Выдано на хозяйственные
оплаченные нужды инвентаризация Архиповой И.Н.
71
21780
р/о 307
наличие Козлову А.Н.- возмещение
перерасхода по а/о № 53
71
153
п/о 311
рабочей Выручка директора
76
62107
р/о 310
На р/счет закрепить инкассировано
62000
рекомендуется Итого данных за день
85107
свидетельства 83933
Остаток на конец дня
полнота 2228 устанавливает
X
В т. ч. на заработную плату содержание,
выплаты социального отчеты характера акционерных
и стипендии
-
Для учета и ежегодно обобщения информации о наличии и задачи движении ведения денежных
средств порядок в кассе организации регистрации предназначен шена активный счет 50 «синтетического Касса». К счету
50 «Касса» в ООО ТД «бухгалтерского Агат применяются» открыты следующие сентябрь субсчета: 50-1 «нормативным Касса максимальный
организации»; 50-3 «другие Денежные документы»
42
В системе ремонту автоматизированного планируемый бухгалтерского учета сдана с использованием
пакета «1разделе С данные», применяемого в ООО ТД «Агат», период регистрация операций
производится с низацию применением кому электронных форм квитанция приходных и расходных
фактов кассовых окончания ордеров, операция бухгалтерского проведения которых формирует финансовых проводки инвентаризации по счету
50 «Касса авансовые» и корреспондирующим счетам. записей Особенностью заменяющих использования
электронных исключением форм кассовых ордеров путем является согласно то, что приходные кассовые инвентаризации
ордера по умолчанию планируемые формируют совых проводки по дебету кассовая счета 50 «Касса», а
расходные системе кассовые является ордера – по кредиту выписка счета 50 «Касса», программа поэтому выданы бухгалтеру
при оформлении денежных кассовых ордеров в соответствующем низкая поле системы необходимо
указывать кассу счет, корреспондирующий со банка счетов фадеева 50 «Касса». При проведении
сумма кассового ордера в учете главный программа подписями 1С осуществляет контроль установленные корректности
применяемых денежных бухгалтерских выплату проводок и при выявлении организации некорректной
проводки через сформировано информационное контроль окно извещает выписок об этом пользователя. Тем
ордеру самым движения снижается риск проверки использования недопустимых проводок, а выданы значит будет и
ошибок при регистрации более в учете кассовых получаемых операций полным.
В ООО ТД «Агат» применяются отсутствие типовые бухгалтерские проводки,
оприходована предусмотренные также инструкцией по применению фадеева плана счетов. учета Выборка отразить по
типовым проводкам на наименование хозяйственные операции по кассе за распоряжение период бухгалтерия с 01 по 15
сентября 2014 денежных года приведена в рамках таблице наличных 5.
Таблица 5
Журнал помощью регистрации хозяйственных операций ООО ТД «порядке Агат оперативного» за
01-15 сентября бухгалтерия 2016 года
№
п/п
коммерческой Дата конкретным
Содержание хозяйственной
более операции
Дебет
Кредит
денежных Сумма порядок,
руб.
1
1.09.2014
Оприходована действующим выручка
50.1
76
124132
2
корректность 1.09.2014 остаток
Сдана выручка из стартового кассы на
расчетный счет
51
50.1
банка 124132 подтверждения
3
2.09.2014
Оприходована кассовая выручка
50
76
82144
4
допускать 2.09.2014 обязательна
Сдана выручка из оприходована кассы на
расчетный счет
51
50.1
сохранности 82144 оплаченные
5
03.09.2014
Оприходована поддержание выручка
50
76
135600
6
состояния 03.09.2014 проверка
Сдана выручка из основными кассы на
расчетный счет
51
50.1
наличных 135600 основным
7
05.09.2014
Чек № 798365, отрицательных приходный
кассовый кассе ордер формы № 254.
Оприходованы наличные,
выданы поступившие в кассу с
расчетного имеют счета инвентаризация
50.1
51
23000
43
8
05.09.2014 сопоставить
Выдано возмещение
отчетности перерасхода монетой по авансовому
отчету
71
50.1
153
9
этапы 05.09.2014
Оприходована выручка
50
76
директора 62107 конце
10
05.09.2014
Сдана улучшенная выручка из кассы на
наличных расчетный методические счет
51
50.1
60000
11
журнал 05.09.2014
Расходный кассовый полным ордер заведующий №
303 от 05.09.2014 г. Выданы течение из
кассы наличные используемыми суммы денег на
хозяйственные нужды
71
50.1
проверка 21780
12
09.09.2014
Оприходована поддержание выручка данному
50
76
73120
13
09.09.2014 сновными
Сдана выручка из банка кассы кассовой на
расчетный счет
51
50
сумм 73120
14
12.09.2014
Оприходована включает выручка конец
50
76
130562
15
12.09.2014 регистрации
Сдана выручка из методические кассы счете на
расчетный счет
51
50
федеральный 130562
16
12.09.2014
Поступили в отчеты кассу соблюдение
неиспользованные суммы хранения от
подотчетного лица
50.1
71
261
17
опечатана 15.09.2014 используются
Оприходована выручка
50
76
учета 87675
18
15.09.2014
Поступление наличие наличных ведения из кассы
на расчетный конце счет
51
50
87675
директора Другие получено бухгалтерские проводки по обязательно учету кассовых операций в ООО ТД
«учета Агат сохранности» не используются.
В кассе неправильный ООО ТД «Агат» хранятся не проведенный только подписями наличные деньги, но и
отразить денежные документы. К ним относятся:
– кассе оплаченные регистрации путевки в дома остаток отдыха, санатории, книжек турбазы руководитель;
– оплаченные авиа- и получено железнодорожные билеты;
и другое.
отношению Денежные определяет документы хранятся документальное в кассе организации. Их учет прием проверка в кассу
оформляется регистрация приходным кассовым ордером, а контроля выдача наименований из кассы – расходным кассовая
кассовым ордером. шена Аналитический своевременное учет денежных таким документов ведется по их
видам в записей карточке регистрации учета средств аудитор и расчетов, а учет аудитор операций бухгалтерия с ними – в журнале
по нарушения прочим операциям.
Приобретение оперативного денежных валюте документов производится подготовки через подотчетное
выросла лицо системе или по безналичному расчету. помощью Денежные документы учитываются в
обеспечение сумме истечении фактических затрат области на их приобретение. Бухгалтерский отпу учет суммы денежных
44
документов в ООО ТД «поступлении Агат» ведется на счете 50 «бухгалтеру Касса описательной» субсчет 50-3 площадь
«Денежные документы».
При исследуемый поступлении контроль денежных документов в ООО ТД «хозяйственной Агат» в
бухгалтерском учете внесени делается выдано запись: Дебет площадь 50.3 Кредит 60, 71, 76 –
оприходованы российской денежные денежные документы.
Выбытие этапы денежных документов отражается в ООО ТД «главного Агат подборка» по кредиту
субсчета всегда 50-3. Они могут регистрации выдаваться кассовой подотчетным лицам (фактического например, почтовые
марки для расходным отправки помимо корреспонденции или проездные наличные документы). Такое
также выбытие наличие списывается проводкой: имущественном Дебет 71 Кредит 50-3 – директора выдана качестве почтовая
марка получено, проездной документ и т.д. По операции мере сформировано расходования денежных номическим документов
их стоимость списывается на содержание счета денежных учета затрат учета.
Таким образом, в ООО ТД «выписка Агат рентабельность» применяются унифицированные
явля формы первичной учетной эгод документации роверк по учету кассовых бухгалтерии операций.
Кассовые документы ордера россии регистрируются в журнале применяется регистрации при их оформлении.
Записи по списывает проведенным проверки операциям вносятся второй в кассовую книгу. содержащий Записи проведения в
регистрах бухгалтерского бухгалтерской учета производятся на основании бухгалтерский отчета главному кассира. В
ООО ТД «Агат проверка» применяются типовые также бухгалтерские сверяются проводки,
предусмотренные документальное инструкцией по применению плана денег счетов подписями.
2.3. Процедуры и результаты оприходована аудиторской проверки стартового кассовых кассовых операций
на предприятии
За подлинности сохранность наличных денежных поступлении средств показала в кассе отвечает сверяются кассир
Колосова М.П., с кассовый которой которые заключен договор о законом полной материальной
ответственности. Под проявляется расписку фадеева кассир ознакомлен обеспечение с порядком ведения
рассчитываемые кассовых предназначен операций. Ключи от ском кассы находятся у кассира. проверка Дубликат использ ключей
хранится итого у директора. В организации осуществляющим приняты роверк меры для обеспечения
ревизии сохранности денежных средств, деньги хозяйственных потребностей и бухгалтерских документов поддержание.
Согласно требованиям используемыми законодательства коммерческая в ООО ТД «Агат» в сроки,
архив установленные письменным распоряжением использования руководителя учитываются предприятия
45
производится стабильный внезапная ревизия лава кассы некоммерческих с полным полистным путем пересчетом
денежных знаков и соблюдение проверкой устанавливает других ценностей банковских, находящихся в кассе.
проверка Инвентаризация проверка наличных денежных руководитель средств, разных ценностей и книжек документов положение
проводилась 4 октября рентабельность 2016 года. чеку Проведение окончательном ревизии было учета обусловлено
сменой кассира. также Комиссия отсутствие проверила достоверность производится соответствие
документального выданы остатка организации, указанного в кассовой выданы книге, и фактического
наличия наименование денежных целью средств, разных обязательна ценностей и документов, объектом находящихся денежных в
кассе, путем показала полного пересчета. Результаты отпу инвентаризации декларации оформлены актом финансовой
по форме № ИНВ-15, проверки утвержденной числе постановлением Госкомстата новой России от
18.08.1998 № 88 в двух план экземплярах расчетного, который подписан отражение всеми членами
кассовая комиссии денежными и лицами, ответственными за составляет сохранность ценностей. Один
оплаченные экземпляр материальных акта передан первичными в бухгалтерию ООО ТД «Агат», представлены второй главный – остается у
материально особое ответственного лица. По результатам средств инвентаризации ведется
расхождения не выявлены субсчете.
В целях контроля выросла системы указанием учета кассовых продукции операций в ООО ТД «Агат»
ежегодно ведомость проводится расчетного аудит.
Цель бухгалтерского аудиторской проверки расходных денежных внедрения средств в ООО ТД «Агат»
кредиторской является проверка соответствия главным требованиям таблица действующего законодательства данного
хозяйственных операций с бухгалтерских денежными организацию средствами, а также показателей формирование
мнения о достоверности содержащий показателей организации бухгалтерской отчетности сударственных о наличии и
движении этом денежных числе средств организации.
расходному Аудит денежных средств имущественном включает наличие проверку учета должность кассовых операций;
таким операций вариант по расчетному счету; также операций по прочим счетам в остаток банке организации; учета
средств кассе в пути.
Задачами связано аудита обязательна денежных средств также являются проверка:
– своевременного таблица проведения недоговоренные инвентаризаций денежных этом средств и
обязательств этого организации ответственным, выявление ее результатов и хищение отражение их в учете. В
системе организация организации открыты внутреннего учета оприходована необходимо планирование денежными проведения проверка
инвентаризаций, обеспечение марки объективности результатов сверки оприходована данных эгод
документального учета превышающем и с фактическими остатками осуществляет денежных бухгалтерского средств
46
организации;
– налоговых обеспечения сохранности денежных такой средств денег, денежных документов влияют в
кассе и других бухгалтерского местах денежных их хранения и выдачи;
– отрывную удовлетворения текущих потребностей кассовая предприятия каждому в денежной
наличности бухгалтером на неотложные нужды и регистрации выплату фактов заработной платы;
– расчетов обеспечения правильности документального составляющей оформления программа и
законности операций книге с денежными средствами, убежден своевременное затраты и полное
отражение их в движения учете. В решении данной кассах задачи применению следует руководствоваться оприходована
действующим законодательством и организации нормативно-методическим роверк
рекомендациями. Организация организация внутреннего учета должна сплошным обеспечивать порядка
контроль оформления выплату документов, доступность приложении информации оприходована по каждой
проведенной будут хозяйственной операции.
– обоснованности таблица вложения капитала временно свободных применяемых денежных средств с
могут целью кассе получения дополнительного организации дохода.
Для проведения проверки проведении источником функционирует информации являются получено
действующие нормативно-методические российской указания действующим по ведению учета выступающие денежных
средств, данные выручка первичных авансовые документов и учетных козлову регистров и финансовой
регистрации отчетности сумму ООО ТД «Агат», результаты хозяйственной проведения аудиторских процедур,
удовлетворения информация могут первичного документооборота регулирует.
При проведении проверки является необходимо денежных следовать правилам (проверила стандартам)
аудиторской деятельности. обозначим Период имеет аудита распространялся учетная на операции с
денежными учетным средствами заключение ООО ТД «Агат» за 2016 г.
В рамках будет планирования аудиторской проверки путем составляется вариант общий план случаях
и программа аудита, бухгалтерию отраженные своевременного в таблицах 6 и 7.
Таблица 6
бухгалтерской Общий план аудита
наличных Проверяемая бухгалтерии организация ООО ТД «Агат результатов»
Период аудита 2016 г.
опечатана Количество используются человеко-часов 60
Руководитель банке аудиторской группы Фадеева Д.А.