47
первичные Планируемый рекомендуется аудиторский риск руководителя 5%
Этапы проведения проводки проверки детализируются в программе путем проверки основание учета
денежных проверке средств (таблица 7).
бухгалтерия Таблица задачами 7
Программа аудиторской отчетов проверки учета денежных своим средств оборот
в ООО ТД «Агат»
Перечень указанной аудиторских процедур
системе Исполнитель операций
Рабочие документы
фадеева аудитора
1. Проверка операций по начала счетам позволяет в банке
1.1. Проверка договоры оснований для отражения
составлен операций полноты по счетам в банке
других Фадеева
Д.А.
Договоры банковского
ремонту счета определение, копии
уведомлений такие об
открытии (закрытии
банка счетов применяется в банке
1.2. Сверка порядок остатков по банковским
выпискам и необходимо счету фадеева «Расчетные счета оприходована»
Фадеева
Д.А.
Бухгалтерский должна баланс отпу,
выписки банка
1.3. руководителем Проверка правильности отражения
валюте оборотов нарушение по счетам учета определить средств на
счетах в регулирует банках отражения
Фадеева
Д.А.
Регистры
сентября синтетического учета
журнал-ордер 2,
ежедневный ведомость организации 2
2. Проверка кассовых максимальный операций
2.1. Проверка выдача условий использования обеспечения
сохранности аудиторской наличных денежных
средств в рекомендуется кассе ответственным организации; Проверка перечня
наличия договоров о организации полной упрощенного
материальной ответственности с
составления работником кассы
Фадеева
Д.А.
поскольку Бухгалтерский подборка баланс,
отчет финансовая о движении
денежных своевременного средств открывается,
кассовая книга
2.2. достоверности Проверка законности проведения и
указанной Фадеева кассу
Регистры
Планируемые виды отрывную работ других
Период
проведения
доверено Исполнители
Общая оценка также системы отчета внутреннего
контроля ходе учета наличных году денежных авансовый
средств в кассе кассовой организации
01.03.2016 г.
Фадеева Д.А.
которым Определение годовой возможности использования оприходована
результатов работы используются внутреннего охватывает аудита
01.03.2016 г.
открыт Фадеева Д.А.
Формальная проверка охватывает данных расходным об объемах
движения социальная наличных по операциям
бухгалтерского хозяйственной оснований деятельности
02.03.2016 г.
рентабельность Фадеева Д.А.
Предварительное ознакомление с
дебет первичным проведенным документооборотом по кассе возможные
02.03.2016 г.
Фадеева Д.А.
копировальную Аналитические регистрации процедуры по
сопряженным кассовая участкам учета
03.03.2016 г.
прихода Фадеева кассу Д.А.
Разработка программы организации аудита
03.03.2016 г.
имущественном Фадеева вафину Д.А.
48
бухгалтерского документального организация оформления кассовых связанные
операций:
- своевременности оформлению отражения достоверности выручки
наличными;
- основными порядка расчетов наличными с
денежных юридическими балансе лицами;
- соблюдения балансе правил работы с
квитанция подотчетными поступлению лицами;
- порядка сновными расходования наличных из
кассы
Д.А.
синтетического также учета
2.3. Проверка расходному соблюдения кассовой лимита
остатка по регистрах кассе, порядка и
своевременности кассе сдачи денежных наличных на
счета бухгалтерия в банке
Фадеева
Д.А.
снижается Кассовая первичные книга,
регистры по регулирующими счету 50
«Касса»
3. Сверка нумерация показателей бухгалтерских остатков по
счетам планируемые с показателями бухгалтерской
сдана отчетности является
Фадеева
Д.А.
Регистры
руководителя синтетического учета,
бухгалтерский менее баланс такие,
отчет о движении расходному
денежных средств
В ООО ТД «валюте Агат операции» в составе денежных настоящее средств на балансе организации
ордеру отражены капитала показатели по статье аудиторских «Касса» и «Расчетные руководителя счета налоговых». Средств на
специальных видно счетах в банках, денежных сумму средств ордерам в валюте организация наличных не
имеет и операции с организация такими подготовки объектами не проводила. другие Объектом аудиторской
проверки быть являются счета денежные средства учета в кассе и на расчетном роверк счете полученного
организации.
Проверка повысит производилась в соответствии со стандартами выдали аудиторской исключением
деятельности в Российской банка Федерации. При планировании и бзора проведении другие
проверки оценивалось проверила состояние систем внутреннего главный контроля зачислены и
бухгалтерского учета охватывает операций с денежными объективности средствами рекомендуется.
В ходе аудиторской будут проверки проведена оценка определяет применяемых применяется
бухгалтерских проводок согласно. Следует указать, что в проведении используемой связи на предприятии
программе получены автоматизации бухгалтерского учета организации предусмотрен проверок контроль
корректности книжек бухгалтерских проводок. Это директора является кассовых основой того, что
различных бухгалтерией ООО ТД «Агат» не допускается соответствии использование торов некорректных
проводок быть по учету денежных удовлетворение средств личность.
Пересекающейся процедурой бухгалтерского аудиторской проверки операций по
кассы расчетному поступили счету проведена оприходована проверка списания общий денежных балансовыми средств с расчетного
49
исполнительные счета ООО ТД «Агат» и полноты инвентаризация оприходования исключением наличных денег учета в кассу. При
этом указание обращалось процедуры внимание на следующее:
– структуры приложена ли к выписке банка по было операции правильного снятия наличных различных денег
квитанция к сумму приходному денежных кассовому ордеру;
– руководства тождественность записей в регистрах кассовая синтетического выдали учета по кредиту билетных
счета 51 «Расчетный операции счет применяется» и дебету счета 50 «представляют Касса».
В ООО ТД «Агат» по данному различных направлению наличные проверки нарушения проверке не
выявлены. Это обусловлено тем, что четных операции объектом по расчетному счету
сданы контролируются обслуживающим банком. определить Наличие будет такой формы наличных контроля, а
также расходным строгая инкассировано регламентация операций в рентабельность законодательстве ведут к
прозрачности синтетического этого также направления учета кассовой и отсутствию нарушений.
При бухгалтерию аудите оборудована денежных средств подготовки выборочно осуществлена проверка
прошнурована правильности учетная оформления первичных описательной учетных документов в ООО ТД «главный Агат результатов».
При этом обращапорядка лось внимание на наличие кассовая утвержденного бухгалтерского руководителем
перечня направлено лиц, имеющих право полноты подписи проверк первичных учетных бухгалтерского документов;
правильность и полноту отраженное заполнения выплату обязательных реквизитов получены в документах;
обоснованность данные внесения работы исправлений в документах; применению сомнительные
неоговоренные подчистки, выдача дописки также и помарки в документах движения; правильность
таксировки и бухгалтерия подсчета носить соответствующих итогов в проверк документах; точность
записей закупкам документов будут в учетные регистры пункт.
Согласно основной необходимых цели направления проверки аудитору в уровень первую очередь
необходимо кассовые проверить наличных наличие договоров формирование на расчетно-кассовое обслуживание
с структурных банком вафину. Далее следует обеспечения проверить хозяйственные операции по выдали движению перечня
денежных средств необходимых, правильность документального валюте оформления оплаченные операций по
поступлению и показателей расходованию денежных средств.
производит Основными инкассировано аудиторскими процедурами определения, используемыми при проверке
составе кассовых наличными операций, являются: указанной инвентаризация кассы, обследование
бухгалтерского помещения связанных кассы, опрос кассовую, проверка соблюдения которые установленных таким правил
совершения применяются операций, проверка и сравнение положение денежных движением документов.
50
При проверке планируется соблюдения порядка улучшенная ведения валютного операций по кассе в ООО ТД
«директора Агат» рассматривались:
1. Ведение пункт кассовой ведомость книги, ежедневный внесени отчет кассира по коммерческ произведенным также
кассовым операциям в получено соответствии с приходными и расходными бухгалтерия документами таблица
, расчетно-платежными ведомостями ходе, а также их оформление. При заработную проведении проверяемый
данного этапа соблюдается проверки установлено, что в ООО ТД «Агат» пяти ведется типовые кассовая
книга ключи, оформленная в соответствии с собой требованиями сумму порядка ведения основные операций
по кассе. Все операции по представлены поступлению проведении и расходованию денежных поступили средств
кассир такие записывает проверяемая в кассовую книгу, остаток которая пронумерована, прошнурована и
применяются опечатана денежных сургучной печатью инструкции. Количество листов в ней кассовый заверено менее подписями
руководителя перевозкой организации и главного бухгалтера. В фадеева конце ответственного рабочего дня кассир издать
подсчитывает в кассовой бухгалтеру книге контроль итог операций за организация день и выводит остаток отвечает денег лицам
в кассе на следующий соответствии день. Кассовая денег книга ежедневный ведется на бумажном носить носителе и в
электронном варианте в средств системе проверке автоматизированного учета недоговоренные. Отчеты кассира в
личность форме через отрывной части кассовая листа кассовой книги с показала приложенными проведении приходными и
расходными проверк кассовыми ордерами учета ежедневно проверила предоставляются в бухгалтерию
ООО ТД «зависит Агат». Замечаний по оформлению всегда отчета путем кассира нет.
2. Полнота особенностей оприходования денежной квитанция наличности кассы, полученной в банке. В
коммерческ случае расхождений между урнал данными общий предприятия и банка качестве выясняются
причины приема этих бухгалтерском расхождений. Перекрестная работников сверка кассовой книги и бухгалтерия выписок главный
банка по операциям качестве «касса» – «банк» процедурой показала допускать отсутствие расхождений методические между
суммами, полученными в бухгалтерия банке свидетельства по чековой книжек организации и суммами,
оприходованными по проведении кассе котором.
3. Полнота оприходования номическим наличных, полученных в результате
положение хозяйственных другим операций ООО ТД «Агат прихода». Для получения доказательств по
года данному деятельности пункту проверки ходе выявлялись операции по сдаче состоянию денег осуществлении от продажи
товаров финансовых и иного имущества, журнале предусматривающие аудит расчеты наличными
проверке денежными средствами. Оприходование обеспечить выручки учета по данным операциям исправления
устанавливалось по кассовой полноты книге настоящее. По результатам проверки наличных получено
подтверждение полноты руководителя оприходования программа наличных, полученных банковские в результате
51
хозяйственной кассовая деятельности внимание.
4. Целевое использование низкая денег, полученных в банке, и наименование наличных превышающем из
выручки. Для выявления суммах возможных злоупотреблений по проверки использованию ведомость
наличных из кассы денег устанавливалось соответствие оснований для повышение выдачи кассовый
денежных средств кассовых по расходным кассовым расходный ордерам синтетического и реального использования
позволяет наличных. С этой целью оприходованы изучается которым содержание расходных кассового кассовых
документов ООО ТД «поступлению Агат кассовая», наличие в них реквизитов таблица кому выдано,
основания установленные выдачи получено, документов, удостоверяющих организации личность получателя и его
расходные расписки данной. По расходу подотчетных материальных сумм производится подборка случаев авансовых полноты
отчетов, соответствующих архив выданным суммам, наличие проверяется встречаются основание
списания роверк подотчетных сумм.
5. Соблюдение на план каждый ведении день установленного срок лимита остатка проверк кассы материальной,
сроков и порядка связи сдачи выручки. По данным примечание кассовой учета книги выявлено политика
однократное за проверяемый дебет период расходный превышение установленного наличных лимита.
6. Осуществление расчетов осуществляет наличными денег деньгами между ведомости ООО ТД «Агат»
и предприятиями - перечня юридическими аудируемого лицами. Суммы, наличных полученные или
уплаченные ООО ТД «Агат» руководство другим кассовых юридическим лицам кассирам, не превышают
установленного ведения российским должна законодательством предела. В этого ходе аудиторской
проверки мере проведена прихода оценка применяемых действующих бухгалтерских проводок.
Для организации подтверждения оборот достоверности бухгалтерской эгод отчетности проведена
проверка организации соответствия когда ее показателей данным наименований синтетического и
аналитического будущее учета субсчете и первичным документам по применяются кассе. В ООО ТД «Агат»
путем затраты проведения журнал сплошной проверки сохранность получено подтверждение коммерческой соответствия отсутствие
принятого на предприятии выплату порядка учета денежных заявлению средств валюте порядку,
установленному году соответствующими нормативными момента документами результатам. Наличие
контроля совых операций по кассе со стороны синтетического обслуживающего исполнению банка, а также таким
строгая регламентация коммерческих операций спис в законодательстве ведут к сдана прозрачности
этого направления данного учета регулирующими и отсутствию нарушений проверк.
При проведении проверки направления операций оплаченные по кассе установлено, что в ООО ТД
«уменьшение Агат» не допускаются:
52
1) хищение устанавливает денежных проведении средств. Прямое исследуемый хищение денежных утвержденным средств сумме без
подлогов выявляется при бухгалтерия проверке кассы путем стабильный инвентаризации банках кассовой
наличности расходованию;
2) неоприходование и присвоение работы поступивших номическим денежных сумм (из
урнал операционных касс, из банка, от должен различных позволяет физических и юридических перевозкой лиц по
приходным ордерам). Для ведению этого расходный сверяются корешки указание выданных чеков с
приходными видам документами также по кассе;
3) излишнее ордеру списание денег по каждому кассе различных (повторное использование показала одних и
тех же документов, неправильный своевременное подсчет личность итогов в кассовых проверк документах и
отчетах, отчетах списание положение сумм без оснований или по видно подложным документам, подлог
в бухгалтерия законно которые оформленных документах средств с увеличением сумм козлову списаний особенностей).
Результат проверки применяются кассовой наличности и качества личность инвентаризации таким
денежных средств бухгалтерского в кассе представлен в тмомента аблице синтетического 8. При проведении
инвентаризации необходимы кассы по состоянию на 05.03.2016г. не полноты было данному выявлено
недостач учитываются или излишков денежных сумму средств максимальный.
Таблица 8
Проверка количество фактического наличия средств на 05.03.заверяются 2016 отрывную г. в кассе
ООО ТД «Агат копировальную» (руб.)
№
п/
п
Наименование
правильности денежных закрепить
средств
Факти-
целевое чески
По
учетным
данным
могут Результаты наличных
Недостачи
Излишки руководитель
Кол-
во
Сумма
Ошибка!
Сумма
1
Наличные торов деньги
19160
19160
2
процедурой Оплаченные сдана
авиа- и
железнодорожные планируемый
билеты
45800
регистры 45800 организации
Итого
64960
применяемых 64960
Аудит кассовых рассчитаем операций кассовым проводился сплошным бухгалтером методом, путем
также инспектирования денежными, запросов, подтверждения, данные пересчетов арифметических
расчетов ордеру аудируемого сданы лица, проверки можно документов, инвентаризации наименование денежных бухгалтерия
средств, устного оплаченные опроса персонала и руководства балансовыми экономического рамках субъекта.
При проверке сентября кассовых операций конце особое первичными внимание уделялось наличные выяснению
полноты, своевременности и сдана правильности хозяйственной оприходования денежной политика
53
наличности в результате имущественном поступлений аудиторской из банка, возврата только подотчетных сумм,
выручки, организации взносов порядок арендной платы проверке и других доходов.
связано Проведенный качества инициативный аудит ведут учета наличных денежных бухгалтера средств является в
ООО ТД «Агат» является составе достаточным основанием, издать чтобы начала высказать мнение о
бухгалтерский достоверности бухгалтерской отчетности за 2016 г. в операций области российской учета денежных банковские
средств.
Признаками связи недостаточности полученная системы внутреннего деятельностью контроля в
ООО ТД «Агат» за движением проверка наличных оприходована денежных средств следующего являются:
– отсутствие порядка приказа какой, устанавливающего периодичность результате проверок кассы
с полным чеку полистным годовой пересчетом денежной журнал наличности, а также являющуюся проверки данные
ценностей, хранящихся в бухгалтерского кассе;
– назначение в комиссии по кассовая проведению проверила проверки одних денег и тех же лиц;
– предоставление права счете подписи применяются кассовых документов контроль другим лицам
помимо допускать директора организации и главного бухгалтера хотя ООО ТД «Агат», не отраженное в
сохранности приказах аудитор.
По результатам аудита полноты существенных нарушений ведения налоговой операций случае по
кассе, способных бухгалтерией оказать влияние на используемыми достоверность отчетности показателей бухгалтерской
целях отчетности, не выявлено. Кассовые квитанция операции оприходована в ООО ТД «Агат» оформляются существенный
типовыми формами момент кассовых внесени документов, бухгалтерские денег проводки
соответствуют инструкции по году применению прибыль плана счетов выплату бухгалтерского учета.
коммерческих Регистры планируется бухгалтерского учета, а ходе также кассовая книга завершения ведутся главный в
автоматизированном режиме поступили. Кроме того, руководство формируются бухгалтерском их аналоги на
бумажных менее носителях, которые скреплены в бухгалтерию книги такие.
В ходе проверки главного установлен недостаточный суждения уровень учет обеспечения
сохранности принятия денежных средств в кассе, применяются который чистая проявляется, прежде существенный всего, в
отсутствии сентября плана повысит проведения внезапных указание ревизий кассы и отказа от выплату этого сдана
средства контроля кассовой деятельности материально-ответственного план лица бухгалтера по кассе.
Кроме оприходована того, в организации присутствует средств формальный низкая подход к проведению является
ревизий кассы, что проведении проявляется отражения в участии в ревизии правильная кассы постоянного состава
порядок инвентаризационной перечня комиссии, хотя полноты ревизии кассы деятельности проводятся непрерывного и оформляются
54
актами затраты ревизии кассы. По данной показателей ситуация бухгалтерском была дана лишь низкая оценка
совершении эффективности выступающие внутреннего контроля течение кассовых операций.
При проведении выдаче аудиторской кассовых проверки, были влияют выявлены некоторые
отношению нарушения должность требований законодательства по области ведению операций по кассе. В
доверено частности отраженное, 12 апреля 2016 года учета выявлен случай оплаченные превышения представлена установленного
лимита могут остатка по кассе – в кассовой денежных книге отсчитывать остаток денег шена по кассе составил
наличных 144160 могут рублей. Также был бухгалтерия выявлен случай выдачи книге наличных собой денежных
средств порядке менеджеру Кравцовой П.Д. в поэтому сумме выявляя 2700 рублей под отчет на
убежден командировку в Крым при отсутствии охватывает авансового таким отчета Кравцов имущественномой П.Д. по
ранее выданной бухгалтерского сумме кассира. Встречаются и такие чистая нарушения порядка ведения
карточек кассовых валовая операций: при поступлении другие денег в кассу ООО ТД «отраженное Агат расходными» квитанция
к приходному положение кассовому ордеру остается в учет кассовых расчетном документах, хотя наличие должна
отдаваться на ежегодно руки проверк лицу, внесшему сновными деньги в кассу, заверенная примечание подписями списывает
главного бухгалтера другие и кассира, и печатью (бухгалтерского штампом коммерческих) кассира или оттиском
ордерам кассового аппарата.
Согласно объективности пункта оформляются 5.2 Положения о порядке ремонту ведения кассовых распорядителей операций апреля с
банкнотами и монетой информации Банка России на территории порядке Российской данному Федерации
(утверждено отсутствие Банком России основание 12.10.2013 суждения N 373-П), в кассовой приобрести книге
неоговоренные исправления не сумму допускаются этапы. Сделанные исправления применению
заверяются подписями денежные кассира руководство и главного бухгалтера (эгод или лица его
заменяющего), что не течение всегда суждения соблюдается в ООО ТД «Агат соответствии». Так, в отчетах
кассира от организации 17.01.201 порядок6 г., 06.02.2016 г. исправления заверены количество только одной
подписью.
полноты Согласно перечня пункта 4.4 Положения период о порядке ведения бухгалтерия кассовых бухгалтерского операций с
банкнотами и выдали монетой Банка России на также территории системы Российской Федерации проверка,
получившие наличные приема деньги этом под отчет, обязаны не порядке позднее 3 рабочих дней по
средств истечении который срока, на который который они выданы, или со дня возвращения из
заверяются командировки итого, предъявить в бухгалтерию федерального организации отчет об
израсходованных помимо суммах порядок и произвести окончательный оборудована расчет по ним, что не
всегда расходному соблюдается расход в ООО ТД «Агат». Так, Фадеевой И.М. по ордерам расходному
55
кассовому ордеру №2 от кассы 12.01.201 наличных6 г. выдали подотчет кассирам на хозяйственные
нужды отвечает 3000 правильного рублей, авансовый книжек отчет составлен от 6.02.2016 г.; сумму Вафину отсутствие Р.Г. по
расходному кассовому суммы ордеру № 11 от 20.01.2016 г. этом выдали расходному подотчет на оплату
нарушение горюче-смазочных материалов 3960 работники рублей типовые, авансовый отчет более составлен от
05.02.2016 г.; приложении Харисову ограничен Р.Р. по расходному кассовому проверк ордеру № 42 от
13.02.2016 г. выдали банковских подотчет проведении командировочные 3500 рублей отчеты, авансовый отчет
от особенностей 27.02.201 методические6 г.
Согласно пункта 4.4 материальной Положения о порядке ведения формировании кассовых бухгалтерия операций с
банкнотами кассовую и монетой Банка выдаче России порядок на территории Российской суммах Федерации,
выдача наличных организации денег хранения под отчет проводится проверка при условии полного данным погашения только
подотчетным лицом позволяет задолженности по ранее полученной под ведется отчет журнал сумме
наличных поступили денег. В организации бухгалтерия встречаются заменяющих нарушения данного валютного Порядка.
Панкратову И.В. по расходному выбытия кассовому момента ордеру № 43 от 14.02.201 бухгалтерия6 г.
выданы подотчет соблюдение командировочные четных 3500 рублей, авансовый планируемые отчет от
25.02.2016 г. на сумму 3000 рублей, козлову остаток кассовый 500 рублей. По расходному расчетном
кассовому ордеру № 26 от 25.02.2016 г. данные выданы выдано подотчет командировочные
3200 остаткам рублей, хотя по ранее кассовых выданному сплошным авансу отчета целей не было.
Итак, оособенностью сновными работника аудиторскими процедурами, методические используемыми при
проверке кассовых проверка операций сплошным являлись ордерам: инвентаризация кассы, выдача обследование денег
помещения кассы, оценка опрос, проверка соблюдения операции установленных планируется правил
совершения генерального операций, проверка и момента сравнение наличными денежных документов.
этого Таким образом, в ООО ТД «Агат» применению проведенный обеспечение аудит является встречаются
достаточным основанием, материальных чтобы главному высказать мнение о отраженные достоверности
бухгалтерской отчетности за 2016 г. в проведения области подсчета учета наличных полноты денежных
средств. За низацию исключением заключение вышеупомянутых недостатков во планируемый всех иных
существенных денег аспектах поступления деятельности ООО ТД «Агат себестоимость» финансовая отчетность
банка полно правильности и достоверно отражает кому финансовое положение ООО ТД «Агат» на
счетов 01.01.201 бухгалтерский7 г. в области учета бухгалтерия наличных денежных сдана средств проверка, что позволяет
выразить продукции мнение с оговоркой. Выявленные при шена проверке момента нарушения не
повлияли повысит на достоверность показателей перевозкой бухгалтерской бухгалтерском отчетности. По
56
результатам зачисления аудита наличных денежных наличными средств выписка ООО ТД «Агат»
сформировано предприятиями положительное заключение о целей достоверности отчетность бухгалтерской
отчетности.