53
Таблица 3.12
Регистр учета стоимости материально-производственных запасов, списанных
в отчетном периоде в ООО РостЭко¬
№ п/п
Наименование
материала
Ед. изм.
Кол-во
Цена,
руб.
Сумма,
руб.
Причина
списания
1
МПЗ №1
шт.
10
890
8900
Истечение срока
годности
2
МПЗ №2
шт.
10
900
9000
Истечение срока
годности
3
МПЗ №3
шт.
10
800
8000
Истечение срока
годности
4
МПЗ №4
шт.
10
1500
15000
Истечение срока
годности
Таким образом, можно сделать вывод, что документация и учет
движения товарно-материальных ценностей велись достоверно.
В целом аудит счетов учета материальных запасов не выявил
расхождений в суммах, но не все основные документы были оформлены
правильно, что также является нарушением. Кроме того, была выявлена
ошибка в установлении корреспонденции счетов по амортизации топлива для
служебного транспорта: по дебету счета 26 «Общепроизводственные
расходы¬ вместо дебета счета 20 «Основное производство¬. Было
рекомендовано исправить эту ошибку в ходе аудита.
При сверке счетов с финансовой отчетностью расхождений не
выявлено.
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены
вопросы отражения в бухгалтерском учете материально-производственных
запасов ООО «РостЭко¬ и проведен аудит материально-производственных
запасов. Так как основным видом деятельности ООО «РостЭко¬ является
уборка и уборка жилых и нежилых помещений, компания приобретает у
поставщиков материалы и изделия, закупаемые и используемые для
осуществления основной деятельности.
Показатели выручки имеют тенденцию к увеличению на протяжении
всего анализируемого периода и составили 5378 тыс. рублей в 2021 году и
18947 тыс. рублей в 2022 году. Себестоимость продаж также увеличилась на
3926 тыс. рублей в 2021 году и 24560 тыс. рублей в 2022 году.
Стоимость основных средств снизилась на 835 тыс. рублей к концу
2022 года за счет продажи и амортизации основных средств.
В то же время показатель фондоотдачи увеличился на 195,19 рублей.
Также снизилась концентрация фонда в 2022 году на 64,23 тыс. рублей.
Запасы на конец отчетного периода уменьшились на 60 тыс. руб.
Регулярное снижение запасов может свидетельствовать как о снижении
деловой активности, то есть сокращении операций, так и о нехватке
оборотного капитала для приобретения необходимого количества запасов.
В связи с увеличением товарооборота индекс производительности
труда увеличился на 1 457,46 руб/чел.
Бухгалтерию возглавляет кассир в соответствии с Положением о
бухгалтерии ООО «РостЭко¬ Бухгалтерский учет ООО «РостЭко¬ ведется в
соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете¬, ФСБУ и
ПБУ.
В соответствии с учетной политикой ООО «РостЭко¬ признает
материально-производственные запасы для целей бухгалтерского учета:
55
сырье, продукция, материалы, предназначенные для
использования при производстве и реализации товаров, выполнении работ и
оказании услуг;
транспортные средства, инвентарь и оборудование;
товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для
перепродажи в процессе обычной деятельности организации;
недвижимое имущество, приобретенное или созданное для
продажи в ходе обычной деятельности организации;
объекты, отвечающие условиям признания в качестве основных
средств, но признанные в качестве запасов из-за их низкой стоимости;
подарочные наборы, переданные поставщикам и деловым
партнерам.
На склады компании материалы поступают в основном от
поставщиков, а также от клиентов, если они используются для уборки или
уборщиков.
Бухгалтерия ведет учет материалов на бухгалтерском счете 10
«Материалы¬. Все факты хозяйственной жизни, связанные с движением
материалов, должны быть подтверждены документами.
В бухгалтерском балансе остаток материалов, т.е. дебетовое сальдо по
счету 10 «Материалы¬, отражается в активе «Запасы¬.
Аудиторская организация должна выявить значимые для аудита
области путем выполнения аналитических процедур.
Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур
аудиторской организации должны варьироваться в зависимости от объема и
сложности данных бухгалтерской отчетности ООО «РостЭко¬.
В ходе подготовки общего плана аудита и плана проверки аудиторская
организация должна оценить эффективность системы внутреннего контроля,
действующей в ООО «РостЭко¬, и риски системы внутреннего контроля
(риски контроля).
56
При планировании аудиторского риска аудиторская организация
самостоятельно определяет внутрихозяйственные риски бухгалтерской
отчетности и риски контроля, присущие бухгалтерской отчетности,
полученной в результате аудита ООО «РостЭко¬.
По результатам проверки аудиторы пришли к выводу, что
документальное оформление и учет движения материально-
производственных запасов осуществлялись достоверно.
В целом аудит учета материально-производственных запасов не выявил
расхождений в суммах, однако не все основные документы были оформлены
правильно, что является нарушением. Также была выявлена ошибка при
составлении корреспонденции счетов, когда топливо, использованное для
служебного транспорта, было отнесено в дебет счета 26
«Общепроизводственные расходы¬, тогда как должно было быть отнесено в
дебет счета 20 «Основное производство¬. Было рекомендовано исправить эту
ошибку в ходе аудита.
При сверке счетов с финансовой отчетностью расхождений не
выявлено.
Для усовершенствования системы бухгалтерского учета в ООО
«РостЭко¬ предлагается реализация следующих мероприятий:
- внедрение программы «1С:Склад¬ в качестве составной части
программы «1С:Бухгалтерия¬. Затраты на приобретение и внедрение
программы составят 6653,60 рублей, включая:
- покупка программы «1С:Склад¬ - 2450,00 рублей;
- дополнительная лицензия на 2 рабочих места - 3811,20 рублей;
- обучение 3-х работников в течение 4 дней - 392,40 рублей;
- создание отдела контроля (аудита) материально-производственных
запасов в организации.
Основным источником средств для покрытия расходов компании
является собственный капитал.
57
Учитывая затраты на организацию дополнительных рабочих мест,
можно сделать вывод, что целесообразно привлекать специалистов, которые
могут гарантировать правильную организацию системы учета.
разработка аналитического сборника по учету товарно-
материальных ценностей для бухгалтерии.
Предполагается, что данный регистра будет электронный, что
позволяет упростить «волокиту¬ с бумагами.
Также рекомендуется использовать эту запись для управления
перемещением запасов.
58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 26.10.2021 N 45-П) [Электронный ресурс] -
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 08.07.2021 N 33-П) [Электронный ресурс] –
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от
01.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 01.07.2021 N 287-ФЗ) [Электронный ресурс] –
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34154/
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от
24.11.2006 № 318-ФЗ (ред. от 16.06.2022 N 25-П) [Электронный ресурс] –
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64629/
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022 N 142-ФЗ) [Электронный ресурс] –
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬ от 06.12.2011 N
402- ФЗ (12.12.2023 №579-ФЗ) [Электронный ресурс] – URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности¬ от
30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 30.12.2021 N 443-ФЗ) [Электронный ресурс] –
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
9. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019
«Запасы¬ [Электронный ресурс] – URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/18ae7e0209c0fcd71
bb531b56fe671a1c9e61af4/
59
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету¬ (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации¬
(ПБУ 1/2008)¬, «Положением по бухгалтерскому учету "Изменения
оценочных значений" (ПБУ 21/2008)¬) [Электронный ресурс] – URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
11. «Международный стандарт аудита 510 «Аудиторские задания,
выполняемые впервые: остатки на начало периода¬ (введен в действие на
территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019
N 2н) [Электронный ресурс] – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317268/
12. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2.
Экономический анализ: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. –
Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 240 с.
13. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные
виды обязательств: учебное пособие для вузов / Г. И. Алексеева. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 238 с.
14. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и
практикум для среднего профессионального образования / А. С. Алисенов. –
3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 471 с.
15. Воронова, Е. Ю. Управленческий учет. Учебник / Е.Ю. Воронова.
- М.: Юрайт, 2020. - 430 c.
16. Галкина, Е. В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. - М.:
КноРус, 2022. - 592 c.
17. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие
/ В.Д. Герасимова. - М.: КноРус, 2021. - 491 c.
18. Гетьман, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Гетьман,
В.А. Терехова. - М.: Дашков и Ко, 2020. - 494 c.