34
Помимо
ооо
собственных основных
от
средств, ООО «
ос
Сатурн» также
они
использует арендованные
при
объекты основных
от
средств. Для
на
его расчета
др
будет
открыт
ооо
забалансовый счет 001 «
для
Арендованные основные
как
средства».
Основные
оф
средства для
все
производственных целей
руб
могут быть
для
получены
от
том
ООО «Сатурн»
за
различными способами.
руб
Рассмотрим примеры
кт
порядка
отражения в
все
учете поступлений
был
основных средств.
на
ООО «Сатурн»
тех
приобрело основной
на
актив стоимостью 307 000
ее
руб. -
пирамида
ндс
для хранения
за
товаров - 2.0 № 722. Базовый
для
инструмент не
руб
требует
установки. В
для
бухгалтерском учете
сро
сделаны следующие
что
записи (Таблица 5):
по
Таблица 5.
Бухгалтерский
их
учет приобретения
руб
основного средства,
он
не требующего
на
монтажа
Хозяйственная
дел
операция
Дебет
на
Кредит
Сумма,
для
руб.
1
2
3
4
Получен
без
объект основных
под
средств от
на
поставщика
08
60
307000,00
Отражен
под
НДС по
или
приобретенному объекту
опф
основных средств
19
60
55260,00
ли
НДС принят к
тех
вычету
68
19
55260,00
Объект
его
основных средств
на
введен в
эксплуатацию
01
08
307000,00
это
ООО «Сатурн»
был
приобрело промышленный
ооо
кондиционер в качестве
его
основного актива
за
стоимостью 58 764 рубля.
это
Установка кондиционера
за
была проведена
по
организацией ООО «
руб
Электрострой», трудозатраты
лет
составили 12 000 (без
на
НДС). ООО «
по
Сатурн»
оплатило
как
счет дополнительно.
для
Бухгалтер ООО «
для
Сатурн» принял
на
кондиционер
и произвел
при
электропроводку (Таблица 6).
на
Таблица 6
Бухгалтерский
или
учет приобретения
же
основного средства,
руб
требующего
монтажа
что
Хозяйственная операция
его
Дебет
Кредит
для
Сумма, руб.
1
2
3
4
на
Перечислено поставщику
руб
за основные
ооо
средства
60
51
58764
Отражены
об
фактические затраты
дел
на
приобретение
на
основных средств (
на
без
учета
на
НДС)
08
60
49800
Учтены
от
расходы по
ос
монтажу основного
по
средства (без
для
учета НДС)
08
60
12000
35
они
Отражена сумма
по
НДС по
что
закупленным
основным
на
средствам
19
60
8964
Перечислено
до
поставщику за
для
основные
средства
для
за монтаж
60
51
14160
по
На сумму
от
начисленного НДС
на
за монтаж
19
60
2160
об
НДС принят к
руб
вычету
68
19
2160
Кондиционер
что
введен в эксплуатацию
01
08
61800
без
Помимо покупки
без
основных средств
рис
для рассмотрения,
на
другой вариант
как
заключается в привлечении
от
активов за
что
счет вклада в
руб
уставный капитал
от
ООО
«Сатурн».
за
Первоначальная стоимость
на
таких средств
на
будет согласована с
для
учредителями организации.
ндс
ООО «Сатурн»
тыс
передало автомобиль
они
Chevrolet Niva в
oc
уставный
капитал в
для
качестве депозита в
из
соответствии с решением № 95
их
от 29 января
2017
это
года о передаче
для
государственной собственности
об
экономической
администрации,
об
что подтверждается
бы
подтверждением получения
для
от 31
августа 2017
для
года.
Этот
или
автомобиль, который
для
находился в эксплуатации,
от
со сроком
на
полезного использования 5
на
лет, фактический
тех
срок службы 44
ндс
месяца, был
так
введен в эксплуатацию 01.08.09 г.,
для
сумма накопленной
акт
амортизации -
274120,60 руб.
по
Получение транспортного
ооо
средства в счет
ко
взноса в уставный
об
капитал
отражается в
ооо
проводке в журнале
но
транзакций (таблица 7).
ооо
Таблица 7
Бухгалтерский
ос
учет поступления
от
основного средств в
по
счет вклада в
руб
уставный капитал
от
ООО «Сатурн»
три
Хозяйственная операция
из
Дебет
Кредит
для
Сумма, руб.
при
Поступление вклада
акт
учредителя в виде
или
автомобиля
08
75.1
332860,56
Автомобиль
без
принят к учету
01
08
332860,56
ос
Ремонт основных
от
средств необходим
со
для поддержания
ее
эксплуатационного состояния.
его
Своевременный ремонт
на
задает темп
руб
бизнеса,
сокращая
дт
время простоя и
по
увеличивая срок
но
службы активов.
за
Затраты на
за
модернизацию и восстановление
от
основных средств
об
не
36
включены в
из
стоимость приобретения,
его
но связаны с
на
увеличением их
по
первоначальной стоимости.
по
ООО «Сатурн»
за
приняло решение
что
улучшить технические
по
характеристики цифровой
oc
телефонной станции -
за
остаточная стоимость
руб
составляет 91525,42 рубля.
он
Стоимость улучшения
на
составила 10000 руб. (
для
НДС не
для
включен). Стоимость
что
материалов составила 10 521,50
или
руб.
Следующие
для
записи сделаны в
ооо
бухгалтерском учете (
это
таблица 8):
Таблица 8
ос
Бухгалтерский учет
что
модернизации основного
ндс
средства
Хозяйственная
по
операция
Дебет
он
Кредит
Сумма,
за
руб.
1
2
3
4
Учтены
те
затраты на
пбу
модернизацию
08
60
10000
Учтена
на
стоимость материалов,
но
затраченных на
не
модернизацию
08
10
10521,50
Сумма
или
затрат на
тыс
модернизацию
включена в
ндс
первоначальную
стоимость
это
станции
01
08
20521,50
Стоимость
для
цифровой телефонной
для
станции после
тыс
модернизации
составляет 1,12046,92
не
руб.
Для
его
целей налогообложения
пбу
расходы на
по
ремонт основных
на
средств
учитываются
об
как прочие
от
расходы и признаются
ооо
для целей
об
налогообложения
в отчетном
ооо
периоде (налоговом
коп
периоде), в котором
его
они начисляются в
для
сумме фактических
его
расходов (пункт 1
ct
статьи 260 РФС) [2 ].
руб
Предприятие ООО «
она
Сатурн» аннулирует
ли
основные средства
для
по разным
из
причинам: физический
или
износ или
все
моральный износ.
тыс
Рассмотрим различные
от
виды продажи
для
основных средств.
руб
ООО «Сатурн»
его
реализовало соответствующие
что
основные средства
во
за
101288 руб. (с
на
учетом НДС - 15451
при
руб.). Первоначальная
до
стоимость актива
как
составляет 150 223 рубля,
под
совокупная амортизация
оф
на момент
на
продажи
составляет 71236
под
руб. Следующие
ооо
записи сделаны в
при
бухгалтерском учете (
по
таблица 9).
37
Таблица 9
на
Бухгалтерский учет
он
продажи основного
на
средства
Хозяйственная
акт
операция
Дебет
рф
Кредит
Сумма,
или
руб.
Отражена
эти
задолженность
покупателя
62
91.1
101288
для
Поступили деньги
до
от
покупателя
51
62
101288
или
Начислен НДС
91.2
68.3
15451
что
Списана первоначальная
тыс
стоимость основного
бы
средства
01.2
01
150233
Списана
руб
сумма начисленной
до
амортизации
02
01.2
71236
Списана
на
остаточная
стоимость
его
основного
средства
91.2
01 .2
78997
за
Таким образом,
ооо
выручка от
во
продажи основных
это
средств составит 14 601
эти
руб. (101288-15451-71236).
В конце
при
месяца бухгалтер в
как
ООО «Сатурн»
об
выполнил электромонтаж:
со
По 91,9 «Баланс
эта
прочих доходов и
по
расходов» иметь 99 «
или
Прибыли и
убытки» - 14 601
все
руб. - отражает
по
прибыль от
от
продажи актива.
ооо
Существует несколько
три
причин списания
во
основных средств с
что
баланса
ООО «
на
Сатурн». Основные
до
средства амортизируются в
тыс
случае их
на
физического или
для
морального износа.
В
на
соответствии с утвержденным
руб
законом об
ндс
амортизации основных
по
средств № 00000002 от 01.04.11 г.
они
ООО «Сатурн»
лет
ликвидирует в своем
те
балансе объекты,
по
не пригодные
за
для дальнейшего
это
вентилятора 356, - 13
515,02 руб.
не
При выполнении
по
операции удаления
как
воздуховода в учетных
мы
записях
ООО «
за
Сатурн» были
они
сделаны следующие
wkr
записи, как
на
показано в таблице
2.7.
они
Организация Сатурн
ооо
устраняет подъемный
бы
механизм на
от
своих весах,
не
который непригоден
во
для дальнейшего
как
использования.
38
Таблица 10
или
Бухгалтерский учет
при
ликвидации воздуховода
на
Хозяйственная операция
их
Дебет
Кредит
где
Сумма, руб.
об
Отражена
первоначальная
на
стоимость
ликвидируемого
ооо
прибора
01.2
01
15254,23
Списана
ооо
сумма
начисленной
руб
амортизации
02
01.2
13415,02
Отражена
за
остаточная
стоимость
что
ликвидированного
объекта
91.2
01.2
1839,21
для
Первоначальная стоимость
от
механизма составляет 285 800
не
рублей,
амортизация,
для
накопленная за
что
время его
или
эксплуатации, составляет 198 456
для
рублей. Расходы,
во
связанные с демонтажем
не
организации, составляют 3580
от
руб. Услуги
тыс
сторонней организации
он
по утилизации
при
механизма - 5,310 руб., В
пбу
том числе
не
НДС - 810 руб.
В
до
ходе разборки
три
механизма были
на
созданы запасы,
ндс
которые можно
на
использовать в качестве
от
запасных частей.
они
Их рыночная
для
стоимость
составляет 8650
от
руб.
При
оно
проведении операции
при
по устранению
от
механизма учета
для
ООО
«Сатурн»
по
предоставило следующую
ооо
информацию (таблица 11).
для
Таблица 11
Бухгалтерский
от
учет ликвидации
он
подъемного механизма
или
Хозяйственная операция
руб
Дебет
Кредит
три
Сумма, руб.
1
2
3
4
руб
Отражена первоначальная
он
стоимость ликвидируемого
ооо
механизма
01.2
01
285 800
Списана
тыс
сумма начисленной
ряд
амортизации
02
01.2
198 456
Списана
их
остаточная
стоимость
был
ликвидируемого
механизма
91.2
01.2
87 344 (285
800 - 198 456)
Сформированы затраты,
связанные с ликвидацией
механизма
23
70 (69, 10)
3 580
Отражены расходы по
демонтажу механизма
91.2
23
3 580
39
Отражены в составе прочих
расходов затраты, связанные
с утилизацией механизма
91.2
60
4 500
Отражена сумма НДС по
расходам на утилизацию
механизма
19
60
810
Перечислены денежные
средства за выполненные
работы по утилизации
механизма
60
51
5 310
Оприходованы запчасти,
полученные при демонтаже
объекта
10.5
91.1
8 650
Основные средства используются в течение длительного времени и в
течение этого времени равномерно (ежемесячно) переводятся на
производимую продукцию, выполняемые работы и амортизацию.
В ООО «Сатурн» прямолинейный метод начисления амортизации
применяется в соответствии с принципами бухгалтерского учета. При
использовании линейного метода сумма амортизации рассчитывается на
основе первоначальной стоимости основного средства и нормы
амортизации, которая рассчитывается с учетом срока полезного
использования актива.
Начисление амортизации основных средств в ООО «Сатурн»
происходит в следующем порядке:
Для основных средств, которые были повторно введены в компанию:
─ установить значение начального значения;
─ Определяется, к какой группе основных средств относятся по
общероссийскому классификатору основных средств предприятий.
─ установлено, какая амортизационная группа относится к группе
компаний основных средств;
─ установить срок полезного использования объекта;
─ Расчет месячной стоимости амортизации.
В ООО «Сатурн» приняты следующие условия использования
основных средств:
Здания от 5 до 30 лет и более;
40
Сооружения и транспортные средства от 3 до 27 лет; Машины и
оборудование от 2 до 20 лет;
Транспортные средства от 3 до 23 лет; Инвентаризация от 1 до 13 лет;
другие виды основных средств от 1 до 15 лет.
Изучите правила расчета амортизации основных средств,
перерегистрированных в ООО «Сатурн».
В соответствии с принципами бухгалтерского учета компании, ООО
«Сатурн» использует линейный метод для расчета амортизации основных
средств. В соответствии с ПБУ 6/01 накопленная амортизация основных
средств учитывается путем накопления сумм, указанных на отдельном счете.
Амортизация рассчитывается в отдельном отчете в контексте постоянных
учреждений, типов или отдельных основных средств. Бухгалтерский план
счетов предусматривает, что кумулятивные суммы амортизации
зачисляются на счет 02 «Амортизация основных средств».
Для того чтобы определить остаточную стоимость основных средств в
определенный момент времени из стоимости основных средств, показанной
на счете 01 «Основные средства», вычтите величину амортизации, которая
учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».
Амортизация основных средств в ООО «Сатурн» производится в
соответствии со Счетами 44 «Расходы на продажу», 26 «Общие расходы». В
ООО «Сатурн» используется линейный метод, как в бухгалтерском, так и в
налоговом учете. При использовании сумма амортизации, накопленная за
месяц по отношению к объекту, рассчитывается как произведение его
первоначальной (замещающей) стоимости и ставки амортизации,
установленной для указанного объекта.
Амортизация учитывается на счете 02 «Амортизация основных
средств».
Для расчета амортизации в ООО «Сатурн» применена «Амортизация
основных средств».
Амортизация рассчитывается следующим образом (Табл. 12).
41
Таблица 12
Ведомость амортизации основных средств за январь 2018 г.
Группа учета
основных
средств \
Основное
средство.
Инвентарный
номер. Дата
принятия к
учету.
На начало периода
За
период
На конец периода
Стоимо
сть
Амортиз
ация
Остаточ
ная
стоимос
ть
Стоим
ость
Амортиза
ция
Остаточ
ная
стоимос
ть
Гараж
Т00000022
18.02.2016г
437390
30617
406773
1457
43739
0
32075
405315
Основные средства в размере 43 790 рублей (без НДС) были
построены в феврале 2016 года и введены в эксплуатацию. Срок полезного
использования амортизируемых активов составляет 25 лет (300 месяцев) в
соответствии с существующей классификацией.
При расчете нормы амортизации следует использовать эту формулу:
(2.1)
где, K - норма амортизации в % (исчисляется к первоначальной или
восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества);
№ - период полезного использования в месяцах.
1. Произведем расчет годовой нормы амортизации:
2. Расчет ежемесячной нормы амортизации: 4% / 12 = 0,33333%
3. Расчет годовой величины амортизации: 437390,89руб. / 25лет =
17495,63 рублей
4. Расчет ежемесячной сумма амортизации: 17495,63 руб. / 12мес =
1457,96 рублей
5. Либо:
437390,89 x 0,33333% = 1457,96 рублей
42
Таким образом, амортизация с марта 2016 года рассчитана в сумме 1
457,96 руб.
Таким образом, ООО «Сатурн» в своем балансе по состоянию на 31
декабря 2018 года является оптовым продавцом. Основные средства
стоимостью 456482 тыс. Руб.
За 2016-2018 учебный период Компания проводила работы по
консервации и продаже основных средств.
Амортизация по основным средствам начисляется в соответствии с
принципами бухгалтерского учета Компании.
Движение основных средств учитывается в соответствии с ПБУ 6/01
«Учет основных средств», ПБУ 9/99 «Выручка организации», ПБУ 10/99
«Расходы организации», Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 402-
ФЗ от 06.12. 2011.
2.1 Инвентаризация и документальное оформления движения
основных средств ООО «Сатурн»
Движение основных средств можно разбить на несколько периодов:
поступление, использование в хозяйственной деятельности (эксплуатация),
внутреннее перемещение, ремонт (реконструкция, модернизация), сдача в
аренду, инвентаризация, выбытие и др. Любой период связан с определенной
хозяйственной операцией (одной или несколькими), которая произошла с
имущественным объектом и должна быть оформлена типовыми формами
первичной учетной документации.
Движение основных средств в обществе с ограниченной
ответственностью «Сатурн» связано с выполнением хозяйственных операций
при получении, внутреннем движении и выбытии.
Деловые операции, проводимые Компанией, подготавливаются на основе
первичных учетных записей, которые используются для составления
бухгалтерских записей, детализирующих факт транзакции.
Каждое перемещение основных средств должно быть обосновано и
43
документально оформлено, в соответствии с действующим порядком ведения
33 бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и достоверного
отражения в бухгалтерском учете результатов операция предприятие должно
формировать учетный документ в момент совершения операции, и если это не
возможно по окончании операции. Унифицированные формы первичной
учетной документации по учету основных средств распространяются на
юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на
территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и
бюджетных учреждений) [17].
В соответствии с общероссийским классификатором в формах
первичных документаций предусмотрены кодирования: – ОКУД –
управленческой документации; – ОКПО – предприятий и организаций; –
ОКОФ основных фондов.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-
ФЗ Компания использует формы первичной документации для учета основных
средств, утвержденные решением Госкомстата России от 21 января 2003 года,
для документирования операций с основными средствами. № 7 «При
утверждении единых форм первичных учетных документов для учета
основных средств».
Схематично процедура документирования поступления основных
средств показана на рисунке 4.