обслуживание энергомеханического оборудования, а также монтаж КИПиА и
средств связи;
- разработка (проектирование) документации на строительство скважин
всех назначений (поисковых, разведочных, структурных, эксплуатационных на
нефть и газ и термальных, артезианских на воду);
- разработка (проектирование) документации на строительство,
реконструкцию, расширение, технологическое перевооружение и ликвидацию
объектов добычи и комплексной подготовки нефти и газа и их переработки;
- разработка и реализация научно-технической продукции;
- изготовление, капитальный ремонт бурового, нефтепромыслового и
других видов специального оборудования;
-коммерческая деятельность.
По итогам работы за 2016 год среднесписочная численность работающих
в Обществе составила 866 человек, что на 58 человек меньше по сравнению с
прошлым годом.
Уставный капитал Общества составляет 534 319 (пятьсот тридцать
четыре тысячи триста девятнадцать) рублей.
Уставный капитал Общества разделен на 400 739 (четыреста тысяч
семьсот тридцать девять) обыкновенных именных акций номинальной
стоимостью 1 (один) рубль каждая и на 133 580 (сто тридцать три тысячи
пятьсот восемьдесят) привилегированных именных акций номинальной
стоимостью 1 (один) рубль каждая.
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным
законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и
«Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ
32
№ 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000
г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г. и 24 декабря 2010
года), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества за 2016 г. была подготовлена
в соответствии с указанными Законом и Положениями.
Учетная политика Общества сформирована в соответствии с принципами,
установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008
года № 106н:
- допущения имущественной обособленности, который состоит в том, что
активы и обязательства Общества учитываются отдельно от активов и
обязательств других юридических и физических лиц;
- допущения непрерывности деятельности Общества, которое состоит в
том, что оно предполагает продолжать свою деятельность в обозримом
будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или
существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут
погашаться в установленном порядке;
- допущения последовательности применения в своей практической
деятельности принятой учетной политики;
- допущения временной определенности фактов хозяйственной
деятельности.
Существенные способы ведения бухгалтерского учета, предусмотренные
учетной политикой Общества в 2017 году, отражены в соответствующих
разделах Пояснений к ББ и ОФР.
ПАО НК «Роснефть» Дагнефть» разработано и утверждено 30.12.2016 г.
Положение «Учетная политика для целей бухгалтерского учета ПАО НК
33
«Роснефть» Дагнефть» на 2017 год».
В соответствии с главой 25 НК РФ в учетной политике ПАО НК
«Роснефть» Дагнефть» для целей налогообложения отражены
методологические приемы и способы налогового учета, особенно порядок
признания доходов и расходов, специальные коэффициенты, предельные
величины расходов, как обязательных элементов учетной политики.
В третьем разделе Положения «Учетная политика для целей
бухгалтерского учета на 2017год» предусмотрены:
- формы первичных учетных документов, применяемые для оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, но
которые содержат обязательные реквизиты, приведенные в статье 9
Федерального Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- правила документооборота - график документооборота между
Обществом и филиалами (обособленными подразделениями);
- метод определения выручки для целей налогообложения предусмотрен
по начислению;
-прибыль по окончании отчетного периода по фондам не распределяется,
а расходы списываются непосредственно на внереализационные расходы;
- налог на добавленную стоимость в 2017 году в доход федерального
бюджета уплачивается в централизованном порядке (в целом по ПАО НК
«Роснефть» Дагнефть»). Основание: Письмо Минфина РФ по налогам и сборам
от 16.01.2002 г. № ВГ-6-03/41.
При реализации товаров за пределы таможенной территории Российской
Федерации, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 164 Налогового
кодекса Российской Федерации ПАО НК «Роснефть» Дагнефть» производит
34
расчет соответствующей доли входящего налога (налога уплаченного при
приобретении материалов, работ, услуг) пропорционально объемам
реализованных за пределы таможенной территории Российской Федерации и
на внутреннем рынке Российской Федерации товаров.
При этом сумма вычетов НДС по прямым и косвенным расходам,
относящимся к реализации, облагаемой по нулевой ставке, определяется в
следующем порядке:
а) Определяется доля выручки от реализации нефти на экспорт,
облагаемой по нулевой ставке (в разрезе стран СНГ и дальнего зарубежья), в
общей сумме выручки от реализации всех товаров (работ, услуг) за отчетный
месяц. Показатели выручки рассчитываются исходя из оборотов по счету 90
«Продажи» и принимаются в рублях по отгрузке без включения налога на
добавленную стоимость.
б) Определяется сумма НДС, оплаченная поставщикам в отчетном месяце
по всем затратам, относящимся к реализации нефти на экспорт, облагаемой по
нулевой ставке (в разрезе стран СНГ и дальнего зарубежья), как произведение
указанной (п.а) доли выручки на общую сумму НДС, оплаченную в отчетном
месяце поставщикам по прямым и косвенным расходам.
в) НДС по производственным прямым и косвенным расходам, реализация
которой облагается по нулевой ставке, предъявляется к вычету после получения
и представления в налоговые органы документов, подтверждающих
обоснованность применения нулевой ставки по конкретным отгрузкам (при
условии оплаты поставщикам за прямые и косвенные расходы и наличия
счетов-фактур от поставщиков).
г) Производится уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на
прибыль равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального
35
авансового платежа за предшествующий квартал не позднее 28 числа каждого
месяца.
д) Суммовые разницы, возникшие в одном отчетном периоде вместе с
доходом, относятся на соответствующие счета доходов.
е) Суммовая разница, возникшая в следующем отчетном периоде,
относится в дебет (кредит) соответствующего субсчета счета 91 «Прочие
доходы и расходы».
ж) Обеспечивается раздельный учет расходов на освоение природных
ресурсов с учетом положений Кодекса (статья 261 НК РФ):
Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной
информации у третьих лиц, в том числе у государственных органов, а также
расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных
ресурсов учитываются для целей налогообложения по фактическим расходам,
но не выше рыночной цены:
Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным
обязательствам производится организациями равномерно (ежемесячно) и
признаются их операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым
относятся данные начисления.
Проценты по заемным средствам, привлеченным исключительно для
приобретения объектов основных средств (или МПЗ) и начисленные до
момента принятия объектов к учету участвуют в формировании
первоначальной стоимости объектов.
Расходы, произведенные предприятием в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском
балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат
списанию на соответствующие счета учета затрат равномерно в течение
36
периода, к которому они относятся;
В соответствии с Уставом ПАО НК «Роснефть» Дагнефть» создает
резервный фонд в размере 15% от его Уставного капитала путем обязательных
ежегодных отчислений в него 5 процентов чистой прибыли до достижения им
указанного размера;
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты
организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Курсовая разниц зачисляется на финансовые результаты организации по мере
ее принятия к бухгалтерскому учету.
Инвентаризация активов и обязательств проводится в соответствии со
статьей 12 Федерального закона от от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом
Министерства финансов РФ от 13.06.1995г № 49.
Проведение инвентаризации обязательно:
-при передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании
государственного или муниципального унитарного предприятия;
-при смене материально-ответственных лиц;
-при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
-в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций;
-при реорганизации или ликвидации организации;
-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно
материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября, основных
фондов один раз по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей
баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря;
-в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
37
В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки её
проведения не установлены учетной политикой, или когда проведение
инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании
отдельного приказа руководителя.
Изменения в учетной политике, вводимые с 01.01.2016 года, обусловлены
разработкой или выбором нового способа ведения бухгалтерского учета,
применение которого приводит к повышению качества информации об объекте
бухгалтерского учета.
Выручка от продаж продукции, работ и услуг отражалась в учете по
мере отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг и
предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.
Статья отчета о финансовых результатах «Общехозяйственные и
административные расходы» включает расходы управленческого характера, а
также иные расходы общего назначения, которые были понесены в целях
обеспечения эффективной хозяйственной деятельности Общества.
Ниже приведена детализация существенных расходов данной статьи,
представленная исходя из их функциональной направленности
управленческие расходы - 131940 тыс. руб.;
Величина нераспределенной прибыли прошлых лет на начало периода
составила 1036568 тыс. руб., на конец периода составила 1040783 тыс. руб.
Изменение величины прибыли прошлых лет произошло за счет
списания с добавочного капитала сумм переоценки основных средств по
выбывшим объектам 4215 тыс. руб.
Финансовые результаты деятельности Общества рассмотрены в
таблице 1.
Величина убытка за 2017г. составила 287922 тыс. руб. На величину
38
убытка повлияли следующие доходы и расходы:
Таблица 1
Финансовые результаты деятельности ПАО НК «Роснефть» Дагнефть»
за 2016 -2017 гг.
Показатели
2016 г. 2017 г. Откл.,
тыс. руб. тыс. руб.
± тыс. руб. %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
1402113 1697302 295189 121
Реализация нефть и НП 1399187 1694597 295410 121
Реализация товаров, работ, услуг прочих 2926 2705 -221 92
Себестоимость проданны х товаров, продукции, работ,
услуг:
1409594 1620703 211109 114
Реализация нефть и НП 1406887 1618554 211667 115
Реализация товаров, работ, услуг прочих 2707 2149 -558 79
Валовая прибыль (7481) 76599 69118 1023
Коммерческие расходы 131227 149204 17977 113
Общ ехозяйственные и административные расходы 127186 131940 4754 103
Прибыль (убыток) от продаж товаров, работ, услуг (265894) (204545) -61349 76
Прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам, (46113) (136762) 90649 296
В т ом числе: П роценты к получению 6579 0 -6579
-
Расходы по аморт изации дисконта A RO (ОЛОС) 0 20275 20275 -
Доходы от продажи и иного выбытия прочего имущест ва 25598 13748 -11850 53
В том числе:
Доходы от продаж и товароматериальных ценностей
12649 1950 -10699 15
Доходы от продаж и основных средств* 12949 11798 -1151 91
Расходы от продажи и иного выбытия прочего имущества 25320 12906 -12414 50,9
В том числе:
Стоимость выбы вших товаром атериальных ценностей
14698 1737 -12961 11,8
Остаточная стоимость вы бы вших основных средств 10622 11169
547 105,1
Иные прочие доходы 44821 46698 1877 104,1
В том числе: Курсовые разницы 33984 23957
-10027 70,4
Прибыль прошлы х лет, выявленная в текущ ем году 991 1361 370 137,3
Ш трафы, пени, неустойки по суду 331
331
-
Доходы от восстановления резервов под снижение
стоимости активов, в т.ч.
4746 17050 12304 359,2
- дебиторской задолж енности 4746 17050 12304 359,2
Прочие доходы 5100 3999
-1101 78,4
Иные прочие расходы 80440 133450 53010 165,9
Банковские услуги 889 1005 116 113,0
Убыток прошлых лет, вы явленный в отчетном году 8279 3188
-5091 38,5
Ш трафы, пени, неустойки по суду 2446 56 -2390
2,2
Пени и ш трафы по налогам и сборам 125 1013
888 810,4
39
Расходы за счет прибыли (социального характера) 12928 24606
11678 190,3
Расходы на создание резервов под сниж ение стоимости
активов, в т.ч.
37163 50687 13524 136,3
- дебиторской задолж енности 37163 41134
3971 110,6
- резерв на ОО (экол) (не связ. с доб. ПИ) 0 9553 9553
-
Прочие расходы 15110 52895
37785 350,0
Анализ показал, что предприятие работает стабильно, из проведенных
данных видно, что финансовое состояние предприятия в норме, за
исследуемый период наблюдается тенденция роста доходов.
Таблица 2
Распределение расходов ПАО НК «Роснефть» Дагнефть»
по элементам затрат, за 2016-2017 гг. (тыс.руб.)
П оказатели 2016 г.
тыс. руб.
201 7 г.
тыс. руб.
Откл.,
± тыс. руб. %
М атериальные затраты
132406 139288
6882 105,1
Затраты на оплату труда 167154 196003 28849 117,2
Отчисления на социальны е нуж ды
45032 53847
8815 119,5
А мортизация 203 206 262 464
59258 129,1
П рочие затраты
1120209 1250245 130036 111,6
И того по элем ентам затрат 1668007 1 901847 233 840 114,0
В состав элемента «Амортизация» включены расходы в сумме 262464
тыс. руб. расходы уменьшены на сумму 31280 тыс. руб. вследствие
признания эффекта от пересмотра оценочных значений при признании
оценочного обязательства по ликвидации основных средств.
Налоговые обязательства Общества отражены в отчетности по
принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Ставки основных налогов, уплачиваемых в 2017 году, составили:
-налог на прибыль - 20%.;
- налог на добавленную стоимость - 18%.
Налог на добычу полезных ископаемых, включенный в себестоимость
продукции, товаров, работ, услуг, составил в 2017 году 710492 тыс. руб., в
40
2016 году 558892 тыс. руб.
Для завершения представления экономической характеристики
предприятия необходимо провести анализ его финансового состояния.
В первую очередь исследуем платежеспособность и финансовую
устойчивость ПАО НК «Роснефть» Дагнефть».
Таблица 3
Анализ ликвидности и финансовой устойчивости
ПАО НК «Роснефть» Дагнефть» за 2016-2017гг.
П оказатель 20 1 6 г. 2 017 г. Д
%
К.тек.ликв.
2,41 2,41
0,0 0,0
К.бы с.ликв.
0,55 0,80 0,26 47
К .абс.ликв.
0,023 0,015 -0,008 -35
К.фин.зав.
0,56 1,02 0,45 80
Из таблицы 3, полученной при расчете финансовых показателей, видно,
что финансовое состояние предприятия в норме.
К т.л. в 2017 году равен - 2,41. Нормальным считается значение
коэффициента от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли. Общество способно
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт своих оборотных
активов.
К б.л. в 2017 году равен - 0,8. Нормальным считается значение
коэффициента более 0,8 (некоторые аналитики считают оптимальным
значением коэффициента 0,6-1,0). Общество в состоянии покрывать текущие
долги организации.
К а.л. в 2017 году равен - 0,015. Рекомендуемое значение от 0,2 до 0,5.
Общество имеет низкий показатель коэффициента ликвидности, что говорит
о некоторых проблемах с платежеспособностью предприятия.
К ф.з. в 2017 году равен - 1,02. Рекомендуемое значение должно быть
меньше 0,7. Превышение означает зависимость от внешних источников
41